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应收账款内部审计报告范文应收账款审计的审计程序应收账款审计的审计程序
1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标,并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大异常(如果题目没有给预期关系,不做次审计程序)
2.实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效,如果不对应收账款进行函证,在工作底稿中说明理由
(1)编制“应收账款函证结果汇总表”,检查回函
(2)调查不符事项,确定是否存在错报
(3)如果未回函,实施替代程序
(4)如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响
(5)如果管理层不允许寄发询证函,询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响实施替代审计程序,以获取相关、可靠的审计程序;如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据,与治理层进行沟通,并确定其对审计结论和审计意见的影响
3.对未函证应收账款,抽查相关支持性文件,(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据),确定会计处理是否正确
4.如存在应收关联方的款项
(1)了解交易的商业理由
(2)检查正式交易的支持性文件(例如,发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件)
(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限,考虑实施下列审计程序向关联方函证交易的条件和金额,包括担保和其他信息;检查关联方拥有的信息;向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)或与其讨论有关信息
(4)完成“关联方”审计工作底稿
5.计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析,检查是否存在重大异常(如果题目没有给预期关系,不做次审计程序)
6.获取或编制应收账款账龄分析表1测试计算的准确性;2检查原始凭证,如销售发票、运输记录等,测试账龄核算的准确性;3请被审计单位协助,在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额,对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件淮南市审计局审计报告审文报〔xx〕23号被审计单位:淮南市教育局审计项目:预...。