2018年高级会计师会计实务考点习题及答案六

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10、2/

20、N/30本月23日，全部收回货款，按规定给予优惠　　4以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元双方均未开具发票　　5本期购进其他原材料、零配件，取得增值税专用发票注明进项税额合计300000元　　该企业自行计算的增值税=2850×500×17%+3000×1-2%×200×17%+31100÷1+17%×17%+93600-20000÷1+17%×17%-300000=

57422.82元　　当税务机关进行检查时，指出其增值税计算存在问题，主管会计表示不解，请你指出上述业务的增值税处理中存在的问题，并提出法律依据　　[参考答案]　　1税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于该情况对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理，折扣部分不得减除销售额　　销项税额=2850×500×17%+3000×200×17%=344250元　　2纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额　　3纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出　　应纳...。