【施工企业项目核算规程】建设工程施工项目技术管理规程

【施工企业项目核算规程】建设工程施工项目技术管理规程施工企业项目核算规程说明本规程主要包括材料物资供应、项目成本与毛利、项目收入、工程款结算及“营改增”等具体核算要求

一、采购物资核算

1、预付款时借预付账款-X供应商贷银行存款等

2、开票入库借原材料—材料类别应交税费-应交增值税-进项税贷银行存款（或预付账款-供应商或应付账款-供应商）

3、月底暂估材料

（1）料到、发票未到暂估入库借原材料—材料类别贷应付账款-暂估入库

（2）次月初红字冲回上月暂估入库借原材料—材料类别□□□贷应付账款-暂估入库□□□

4、材料出库借工程施工-X项目-材料费临时设施-X项目贷原材料-材料类别

二、人工费核算一第一类雇佣劳务班组或本单位施工班组

1、根据施工任务单或月考勤表进行单项项目结算时，依据工资计算单借工程施工-X项目-人工费临时设施-X项目贷其他应付款-x人

2、支付工资借其他应付款—x人贷库存现金（或银行存款）二第二类与劳务（或专业公司）公司签订劳务分包（开分包发票），每月根据劳务公司开来的专业分包发票进行结算时

1、分包费结算借工程施工-X项目-成本-分包工程应交税费-应交增值税-进项税贷应付账款-x劳务公司（或预付账款-x劳务公司）

2、支付分包工程款借应付账款-x劳务公司贷银行存款

三、成本科目设置与使用、收入的确认工程成本设置“工程施工”一级科目，按照项目设置“X项目”二级，再设“成本、毛利”两个三级，“成本”项目下设材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用、工程分包费六大类明细，“毛利”设置“项目税金、项目利润”两个三级明细属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本会计成本核算可以直接按小类设置多栏式明细账进行核算

（一）平时发生成本费用按“成本”项下费用类别归集工程施工-X项目—成本—人工费—材料费（材料类别分小类）—施工机具使用费—其他直接费—分包工程费—间接费用

（二）月底按照当月发生成本数，计算当月毛利即项目税金与项目利润注税率暂按增值税简易征收率

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