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COSO报告及对我国企业内部控制的启示 【摘要】美国COSO委员会出台的《企业风险管理——整体框架》被视为当前最先进的内部控制理论本文对《企业风险管理——整体框架》及其前身《内部控制——整体框架》的核心内容进行了分析从最新的风险管理框架出发提出了对完善我国企业内部控制的几点启示作为企业内部控制建设的参考 【关键词】COSO内部控制启示 自美国安然公司特大财务舞弊事件发生以来企业内部控制问题引起了世界各国的广泛关注而提到内部控制我们不得不提到美国COSO报告本文借鉴COSO报告谈谈关于完善我国企业内部控制的几点建议
一、COSO报告 COSO委员会是一个由美国注册会计师http://www.chinaacc.com/zhucekuaijishi/\t_blank协会、美国会计学会、财务经理http://www.chinaacc.com/web/rs_cfo\t_blank人协会、内部审计师http://www.chinaacc.com/wangxiao/cia/\t_blank协会和全国会计师协会共同发起并出资组成的民间组织该组织本着通过商业伦理、有效的内部控制和公司治理提高财务报告质量的宗旨有着一套严密的研究范式和程序自1985年成立至2004年近20年时间共发布了五份研究成果对全世界的会计审计和证券http://www.chinaacc.com/wangxiao/zhengquan/\t_blank界都产生了深远影响本文所指的COSO报告是指COSO委员会1992年发布的《内部控制——整体框架》和2004年发布的《企业风险管理——整体框架》
1、内部控制整体框架 1992年COSO委员会发布了《内部控制——整体框架》InternalControl-IntegratedFramework该报告提出了内部控制的三项目标和五大要素指出企业内部控制是“由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程”由控制环境、风险评估、控制活动、信...。