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文本内容:
一、A银行拟申请发行股票,委托B会计事务所审计其2004到2006年度的财务报表,双方于2006年签定审计业务协定书假定双方存在下列问题,是否会影响审计的独立性?
1、2006年签定审计业务协定书约定B会计事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市是否支付
2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件,向A银行抵押贷款100万元,用于购置办公用房
3、B会计事务所的合伙人李注册会计师现担任A银行独立董事
4、审计小组负责人张注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理
5、审计小组成员刘注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财务报表
6、审计小组成员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的统计员
二、以存贷为例,列出与存贷期末余额相关的认定与之相对应的审计目标账户余额认定账户余额认定具体的审计目标
1.存在所有已记录的存货在资产负债表日是否均实际存在
2.完整性所有存在的存货是否均加总记入存货总额
3.计价与分摊准确性存货的数量与实存项目是否相符计价存货使用的价格是否正确单价乘以数量计算及细节加总是否正确截止年末采购截止是否适当年末销售截止是否适当分类.存货项目是否适当分为原材料、产成品和在产品细节与勾存货项目的总计与总账是否相符估价可实现的价值是否进行正确存货跌价处理
4.权利与义务所有权
1.公司所列示的存货项目是否拥有权利
2.存货是否用作抵押
三、请填写下表项目实质性测试审计证据审计目标1交易书真2余额书估价3余额口估价4余额书估价5分析性书整体合理性(是否异常)6余额书真、估价、截止、所有权7交易书完整8余额书估价、分类、披露9分析环境真、完、估价10交易书所有权11交易书截止12余额实物真
1.从有关记录审查至“已付款”支票
2.重新计算应付利息
3.向管理者询问存货过时情况
4.调节年末的银行账户
5.与去年比较相关财务指标
6.向债务人函证应收账款余额
7.从销货记录审计到销货发票
8.审计应予资本化的费用
9.分析行业成本数据的变化
10.审查土地的契约
11.抽查报表日销售收入、退货记录、发货单和货运发票
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