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关于内部控制制度设计与完善企业内部控制制度是企业管理制度办法的集合,是管理控制措施的综合体现,是管理者实现控制目标的重要手段因此,设计一个基础好、结构佳、适用强、易操作的内部控制制度体系,需要做大量工作,而随着客观情况和管理控制手段的不断变化,对管理控制内容也需要不断加以补充、修订和完善因而在对内部控制制度设计与完善的过程中,应务必注意以下问题
1.体例设计应能满足修改完善的需要内部控制制度体例是内部控制制度的基础和骨架,如果考虑不周、设计不好,会有可能因某种变动或修改而对整个制度体例伤筋动骨,以致耗费大量人力物力去解决非特殊情况和特殊需要,内部控制制度的体例是不需要做重大调整的因此,对体例设计就应充分考虑它今后能适应不断修改完善的需要比如,根据管理需要增补或删除一些业务流程、控制步骤或控制点,调整某些控制方法,完善某种控制手段等等仅以内部控制制度条目的编号排序为例,体例设计中运用诸如
1.
1、
1.
2、
2.
1、
2.2……等排序方法,就可较好地解决对业务流程、控制步骤和控制点随时进行增补、修改或删除的需要另外,在文字描述方面,凡属普遍适用的内容,如基本原则、要求,一般规定、方法,尽可能在制度大纲中描述,而不宜在业务流程中描述对可能或必然会发生变化的方法及运作要求等,可以在文体大纲中采用指向的方法加以明确,如“参见某某方法”、“执行某某规定”、“另行制定”等对内部控制制度体例设计作上述考虑,无外乎是确保制度整体结构在一定时期的基本稳定,以适应不断修订和完善的情况
2.流程设计应与企业控制目标相适应针对控制目标,业务流程可以有多种设计思路和方法,如按会计科目设计,按经济业务类型设计,按经营单位或管理部门设计等按会计科目设计,是以会计科目为基础,根据经济业务事项对会计行为等进行控制;按经济业务类型设计,是以经济事项为基础,结合管理部门和管理行为对经济事项进行控制;按经营单位或管理部门设计,是以管理控制主体为基础,结合经济事项和管理行为对单位或管理部门进行控制无论按照哪一种思路和方法设计业务流程,都有其无法回避的缺陷,都有交叉或重复的内容,需要设计者根据企业实际情况,结合控制目标,进行比对权衡在上述三种模式下,可以单一模式进行设计,也可以两种以上相结合的模式进行设计这里需要说明的是,无论采用哪种模式,都应对交叉或重复的内容...。