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国际会计的发展趋势论文
(一)限制对收益的人为调节 对收益的确定,传统会计理论认为,应允许收益摊平(ine smoothing),即对费用的摊销,当经营情况好时,多摊销些,不好时,少摊销些,使收益较为均衡,企业的总体风险较小;目前的会计理论则认为,收益摊平的作法,人为调节的因素即主观性太大,应予限制 会计实务界认为,会计本身的职能是反映提供信息与信息的使用要分开会计应体现其中立性,而不是服务于特定的政策需要因此,各项费用的摊销应尽可能进行当期收益,以减少人为操纵,限制人为调节,提高会计信息的客观性和可信度
(二)增加现行成本(市价)的会计信息 在现行会计准则中,历史成本占主导地位但是,会计是要为投资者提供信息服务的在价格变动大的情况下,历史成本原则就不能适应这个要求,而应提供现行成本 所有投资的交易都可分成三大类买、卖或持有显然,买主关心的是我今天为它要付出多少钱,卖主关心的是它今天能变现多少钱,持有者关心的是将来能收回多少钱这些都是现行或今后的价值,历史成本对他们只是参考 会计的计量模式,可以由5种计量属性和两种计量尺度的不同组合来确定 计量属性
1.历史成本
2.现行(重置)成本
3.现行市价
4.可实现净值
5.未来现金流量折现值 计量尺度
1.名义货币单位
2.固定货币单位 将以上“属性”和“尺度”组合,可以有10种模式反映企业的资产负债事实上在现实生活中各种模式都用到了例如,固定资产评估和盘盈,用重置成本法;存货和短期投资采用成本与市价孰低的原则计价;应收账款扣除坏账准备则为可实现净值等 应当说,历史成本法仍然是当今多数国家使用的会计准则,但它正在逐步失去其主导地位许多人认为,21世纪历史成本将逐步退出历史舞台为了适应多方面的需求,作为过渡,目前在使用历史成本的同时,可以以多栏式、附表、附注等方式尽可能多地反映现行成本(市价)的会计信息 汇汇兑损益变动(未实现)等 国际会计准则将要求把全面收益表作为第4张报表予以披露
(三)国际会计准则的发展趋势 ...。