2016年广播电视大学《纳税筹划》期末复习资料小抄—案例分析已整理

电大《纳税筹划》期末复习资料小抄—案例分析

1.刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算答对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应纳税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间三种合作方式的税负比较如下第一，调入报社在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5%~45%的九级超额累进税率刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30%应缴税款为[（50000-2000）×30%-3375]×12=132300（元）第二，兼职专栏作家在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30%应纳税款为[50000×（1-20%）×30%-2000]×12=120000（元）第三，自由撰稿人在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20%，并可享受减征30%的税收优惠，则其实际适用税率为14%应缴税款为600000×（1-20%）×20%×（1-30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低比作为兼职专栏作家节税52800元（120000-67200）；比调入报社节税65100元（132300-67200）

2.王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）该企业将全部资产（资产总额300000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有2009年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领取工资试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？答方案一如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业按20%的所得税税率缴纳企业所得税小型微利企业的条件如下第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资...。