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文本内容:
情形溢余短缺报经批准前借库存现金 贷待处理财产损溢借待处理财产损溢 贷库存现金报经批准后借待处理财产损溢 贷其他应付款(应支付给有关人员或单位的部分) 营业外收入(无法查明原因的部分)借其他应收款(应由责任方赔偿部分) 管理费用(无法查明原因的部分) 贷待处理财产损溢其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等票据类型核算科目银行汇票(见票即付)其他货币资金——银行汇票、银行存款银行本票(见票即付)其他货币资金——银行本票、银行存款支票(见票即付)银行存款商业汇票(商业承兑汇票和银行承兑汇票)应收票据、应付票据1.取得应收票据和收回到期票款借应收票据贷主营业务收入应交税费——应交增值税(销)借银行存款贷应收票据收到票据抵偿之前的应收账款借应收票据贷应收账款2.转让应收票据借原材料等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷应收票据3.票据贴现借银行存款 财务费用(票据贴现的利息) 贷应收票据应收账款
(1)应收账款包括企业给予客户的现金折扣,不包括企业给予客户的商业折扣
(2)现金折扣不影响应收账款入账价值商业折扣≠现金折扣应收账款的核算(账务处理)1.赊销商品,确认应收账款(权责发生制的体现)借应收账款 贷主营业务收入 应交税费—应交增值税(销)2.收到款项,冲销应收账款借银行存款 财务费用(实际发生的现金折扣额) 贷应收账款现金折扣的计算1.现金折扣表达方式2/10,1/20,n/30折扣率(%)/期限(收款距发货天数)2.现金折扣的计算
(1)现金折扣按含增值税的售价计算现金折扣金额=(收入+增值税销项税额)×现金折扣比例
(2)现金折扣按不含增值税的售价计算现金折扣金额=收入×现金折扣比例【注意】上述两种情形,计算现金折扣时,基数都不包括垫付的运杂费等3.实际收到的款项=应收账款入账金额-现金折扣金额
1.企业向供应单位预付款项时借预付账款(应付账款) ...。