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四、案例分析计算题(每题25分,共50分)
1.参考答案对刘先生的60万元收入来说,三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的,因而使其应纳税款会有很大差别,为他留下很大筹划空间三种合作方式的税负比较如下第一,调入报社在这种合作方式下,其收入属于工资、薪金所得,适用5%~45%的九级超额累进税率刘先生的年收入预计在60万元左右,则月收入为5万元,实际适用税率为30%应缴税款为[(50000-2000)×30%-3375]×12=132300(元)第二,兼职专栏作家在这种合作方式下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月平均支付,适用税率为30%应纳税款为[50000×(1-20%)×30%-2000]×12=120000(元)第三,自由撰稿人在这种合作方式下,其收入属于稿酬所得,预计适用税率为20%,并可享受减征30%的税收优惠,则其实际适用税率为14%应缴税款为600000×(1-20%)×20%×(1-30%)=67200(元)由计算结果可知,如果仅从税负的角度考虑,刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低,应纳税额最少,税负最低比作为兼职专栏作家节税52800元(120000-67200);比调入报社节税65100元(132300-67200)
2.参考答案折旧方法年度折旧费用利润额所得税贴现率复利现值系数所得税现值直线折旧120030025%7510%
0.
90968.
1752200300750.
82661.
9503200300750.
75156.
3254200300750.
68351.
2255200300750.
62146.575合计
10001500375284.250加速折旧140010025%2510%
0.
90922.
7252240260650.
82653.
6903144356890.
75166.
8394108392980.
68366.
9345108392980.
62160.858合计
10001500375271.046从计算的...。