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文本内容:
新财务制度会计准则与税法的差异
一、新制度,新准则对税收的影响
(一)为什么税法与会计制度存在差异由于会计与税法的目的不同,基本前提和遵循的原则有差别,为有利于规范会计制度和税收政策,税法与会计制度的适度分离是必然的1.目的不同会计制度税法让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性取得国家的财政收入,对经济和社会发展进行调解,保护纳税人的权益如视同销售行为,会计上不确认收入,而税法必须确认收入并纳税2.基本前提不同会计制度税法会计主体、持续经营、会计分期、货币计量纳税主体指依法直接负有纳税义务的基本纳税单位(或自然人)如总公司和其没有法人资格的分公司承担连带责任,应作为一个纳税单位自动汇总纳税会计分期双方的差异导致税前会计利润与应税所得之间产生差异—时间性差异和永久性差异记账真实性上纳税人在规定的期限内如实自主申报,税务机关及税务人依照税法规定对纳税人履行纳税义务情况进行监督检查3.遵循的原则不同为实现会计和税收目的而须遵循的基本原则很多,主要原则对比分析如下
(1)客观性原则与真实性原则的比较会计税法客观性原则真实性原则如捐赠支出会计如实反映,税法在申报缴纳企业所得税是要区分是否是公益救济性并且有扣除比例的限制,既客观性原则在税收中并未完全贯彻
(2)相关性原则,要求企业提供的会计信息能够反映企业财务状况、经营成果和现金流量满足会计信息使用者的需要会计税法强调的是会计信息的价值在于满足会计核算的目的强调的是满足征税目的即申报扣除的费用必须与应税收入相关,那些与免税收入直接相关的费用不得申报扣除
(3)权责发生制和配比原则的比较会计税法强调收入与费用的因果配比和时间配比
①
① 类似会计做法
②
② 但更强调企业收入费用的确认时间不得提前或滞后
③为保证财政收入,税法也可能背离权责发生制或配比原则例如
①利息收入或支出方面
②广告支出扣除时间
③个人所得税选择收付实现制
④营业税对房地产开发企业的预售款征收
⑤跨期的长期合同(包括工程或劳务)会计上在不能准确应用权责发生制和配比原则时允许采取完成合同法,而税法一般只允许采取完工百分比法,不能准确运用上述两原则时,主管税务根据历史情况或一定的计划指...。