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公允价值计量对会计理论与实务的挑战与影响论文我国xx年制定并实施的《企业会计准则》引人了公允价值计量公允价值计量应用到会计实务,当时一片欢呼声,社会上对公允价值的应用评价很高;但是到了xx年美国次贷危机引发世界性金融危机,社会上又对公允价值计量一片怨声很多人把金融危机的发生归罪于公允价值会计计量;到底怎么认识公允价值公允价值的应用对会计理论与实务带来哪些挑战与冲击,对此谈一些个人看法,供探讨
一、公允价值的涵义公允价值这一概念最早出现于上个世纪60年代初期的美国当时美国注册会计师协会AICPA下属的会计研究部主任MauriceMoonitz在其撰写的报告中曾经提过“公允价值”概念但是他当时使用的不是“fairvalue”一词而是“soundvalue”而且在Moonitz撰写的报告中认为:市场经济中的市场价格是一切计量属性的基础,其它计量属性均为市场价格的衍生物上个世纪80年代美国境内2000多家金融机构因金融衍生工具交易而陷人财务困境很显然在此之前的财务报告被公认为是健康的由这一事件引发巨大社会反响,人们怀疑会计到底能否为相关利益者提供决策有用的信息呢?美国证券委员会SEC主席査理_布雷登在美国参议院银行、住宅及都市委员会作证时指出,会计用历史成本计量下编制的财务报告对于预防和化解金融风险于事无补,首次提出引人公允价值作为金融工具的计量属性后来经过SEC、FASB、及AICPA的多次联席会议与协商,美国财务会计准则理事会于xx年9月发布FAS157“公允价值计量”,建立了世界上第一个完整的计量与披露框架xx年2月,FASB再发布FAS159“金融资产与金融负债的公允价值选择权”,允许会计主体选择公允价值计量多种金融工具和特定的其它项目,进一步扩大了公允价值的应用范围在FAS157中美国会计准则理事会对公允价值的定义为在计量日当天,市场参与者在有序交易中出售资产收到的价格,或转移负债支付的价格”IASB在其第32号国际会计准则“金融工具的披露与列报”IAS32par.11中对公允价值所做的定义为公允价值指在公平交易中熟悉情况的交易人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额”对于IASB与FASB给出的公允价值的定义,很明显有了不同涵义,根据葛家树教授的研究成果我将其二者比较异同修改成如表1:通过比较我们可见...。