还剩3页未读,继续阅读
文本内容:
管理咨询师考试备考讲义财务管理咨询导语内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度为了实现其经营目标,保护资产的安全完整财政部《企业内部控制基本规范》中提出,企业建立与实施内部控制,应当遵循下列原则
(1)全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项
(2)重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域
(3)制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率
(4)适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整
(5)成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制内部控制综合架构和要素(p436)内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统其贯穿于经营活动的全部过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通,监督等要素,并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌内部控制的局限性(p437)内部控制只能为管理人员达到其目的提供合理的保证,因为内部控制有其固有的局限1内部控制只适于正常且经常反复出现的业务事项,而不能对例外事项(包括意外事故)进行控制2对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解上级发出的指令而造成的这种人为错误无能为力3内部控制还受到控制成本的限制,控制费用不应与因舞弊和错误所造成的可能损失不相称4当工作人员合伙舞弊和内外串通共谋时也无法控制5当管理人员滥用职位权或不能正确使用权力时无法控制6因情况变化,原来制定的内部控制过时失去效果时,也无法控制其错误或弊端的发生尽管管理当局力争取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,内部控制不可能完美无缺控制措施一般包括(p441)
①不兼容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不兼容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制
②授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相...。