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财务预算管理制度TOC\o1-3\h\z1预算管理的一般原则
21.1财务预算的目的
21.2财务预算编制的原则
21.3预算分类
21.4预算组织
21.5编制程序
31.6预算期
31.7财务预算编制方法
31.8财务预算编制的落实措施
31.9例外事项
41.10费用预算执行42分公司费用预算制度
42.1编制费用预算的目的
42.2费用预算的编制原则
42.3费用预算编制审批流程
52.4分公司费用预算项目
52.5分公司费用预算的组织
52.6预算报表和预算分析表格式6(见附件《2004年月度预算报表》)
62.7预算项目编制方法
62.8基本差旅费、单台标准的确定与调整
72.9总公司核定预算及核准划拨资金
72.10增补预算
82.11分公司预算分析
82.12分公司预算控制的考核83总公司费用预算编制及管理暂行规定
93.1预算管理
93.2费用管理
93.3预算增补
93.4预算分析
93.5部门预算编制及控制考核10财务预算制度财务预算是以货币的形式对公司各项工作计划的综合表述,是对公司财务的综合安排,是公司经营控制的依据,是对员工绩效考核的标准,以达到增收节支,实现企业价值最大化1预算管理的一般原则
1.1财务预算的目的
1、优化公司资产,统筹安排资金
2、降低运营成本
3、减少费用审批环节,提高工作效率
1.2财务预算编制的原则
1、实事求是原则
2、兼顾需要与可能原则
3、费用预算收付实现制与权责发生制相结合原则
4、领导重视,全员参与
1.3预算分类按时间分为年预算、季度预算、月预算;按内容分为商品销售预算、商品采购预算、固定资产预算、低值易耗品预算、库存预算、商品销售成本预算、费用预算、应收账款预算、应付账款预算、其他现金收支预算、现金预算、长期投资预算、预计损益表、预计资产负债表.
1.4预算组织公司成立专门的预算管理委员会,成员包括总经理、各部门经理、财务部有关人员预算管理委员会由财务部负责,其主要任务1.制定和颁发有关财务预算的制度和政策2.对各单位编报的预算的可靠性和可行性进行审核3.协调各单位在财务预算中的矛盾4.向执行副总、财务副总提供预算报告5.负责预算执行的监督,并提出分析报告预算管理委员会作为一个临时机构而存在,负责预算的审核和审核过程中存在的矛盾问题的处理财务部作为常设机构,负责预算的汇总编制及监督执行总部各部门负责人、分公司负责人对本预算单位各项预算的内容负责,并负责及时上交有关预算表
1.5编制程序任何预算编制都要经过从下到上、从上到下反复编制调整才能达成一致,总部各部门对其职能范围内的预算进行平衡各财务部负责汇总及综合平衡
1.6预算期月度预算期——每月1日30日或31年度预算期——每年1月1日12月31日
1.7财务预算编制方法以销售预算编制为起点,依次编制,直至预计资产负债为止详见附表及附表备注
1.8财务预算编制的落实措施
1、让每个员工清楚认识到财务预算是一个严肃的预算,公司全体员工必须严格执行,尤其是中高层职员必须以身作责;
2、财务预算要有人跟进,监督预算的执行;
3、对预算编制不负责的单位必须对其单位负责人进行处罚;
4、对预算执行情况进行分析,是编制失误,还是执行不力,是预算执行不力的,应对单位负责人进行必要的处罚;
5、各预算编制单位负责人对预算编制与执行负责;
6、财务部按日常费用预算、增补预算分别下拔分公司资金,费用预算各项目之间不准调节使用,工资、房租、水电费、座机费、网络费必须绝对保证,任何人挪用必须严惩;
7、本预算的执行应结合总公司相关规定;
8、各分公司办事处由纳入分公司预算,在分公司执行预算;
1.9例外事项预算是基于正常业务编制的,凡发生了无法预见的情况而未列入预算的费用均需执行例外报告制度(即特批),是否执行例外报告制度由总部财务经理审核后报财务副总决定凡未严格编制预算而造成费用预算缺口不在列的,不予报销,并要对单位负责人进行处罚
1.10费用预算执行各单位所编制并经核准通过的财务预算,作为费用开支及部门考核的依据之一分公司的各项费用支出,凡预算范围之内的,可由分公司财务经规定程序审核后直接支出;超出预算的费用,需增补预算后方可支出以上规定如有违反者,所有审核及核准人员记大过以上处分,如该笔支出不被总公司核准的,由审核及核准人员负责赔偿总公司各部门费用超出预算或有预算外支出项目,执行例外报告制度报销各单位费用、销售、库存预算完成指标,作为对分公司、分公司总经理、分公司财务经理或其他单位主管的奖金分配和晋升考核的重要依据2分公司费用预算制度
2.1编制费用预算的目的
1、强化费用开支计划及控制职能,合理安排资金用途,提高资金使用效果
2、在费用预算内,给予分公司较大的灵活性和自主权
3、减少费用审批环节,提高工作效率
4、考核业绩,奖励先进,惩罚落后
2.2费用预算的编制原则
1.实事求是的原则,兼顾需要与节约原则(部分项目从销量或人数预算);
2.收付实现制与权责发生制相结合的原则;
3.领导重视、全员参与;
2.3费用预算编制审批流程
③②⑦⑥⑧④①⑨⑤⑥
2.4分公司费用预算项目分公司费用预算项目和项目内涵与费用核算项目及其内涵一致见附件《标准会计科目》按费用性质将费用项目分为费用性支出和非费用性支出两大部分,其中费用性支出又分为固定费用、人工费用、变动费用三部分费用预算项目按当月负担金额和当月支付金额分别预算,当月负担金额按权责发生制原则预算,当月支付金额按收付实现制原则预算
2.5分公司费用预算的组织根据可控原则将预算项目划分至各费用控制部门,由该项费用控制部门编制预算并执行费用控制职能预算项目具体分类如下部门预算编制及费用控制项目行政部物业管理费、租赁费、水电费、空调费、取暖费、电话费(市话、IP、网络资费)、小车费、财产保险费、低值易耗品、办公费(办公文具、邮寄费、书报费、办公维修费、注册登记费)财务部工资、奖金、福利费、职工教育经费、中介服务费、费用性税金、折旧费、低值易耗品摊销、其他资产摊销、资产盘盈盘亏、坏帐损失、财务费用、其他、固定资产购置差旅费、移动话费、招待费、运杂费(含POP、返修机运费)人力资源部劳动保险费、人事管理费、培训费物流部包装费维修部手机维修费用办事处办事处的所有费用,包括租赁费、水电费、电话费、办公费、差旅费、招待费、运杂费等分公司各部门在每月18日之前将费用预算报至分公司财务部,由分公司财务部汇总经分公司负责人核准后在每月20日之前报总公司预算会计审核,总部在30/31之前下发核准的次月预算
2.6预算报表和预算分析表格式(见附件《2004年月度费用预算表》)
2.7预算项目编制方法预算项目本月负担数本月支付数工资按应发数预算,包含个人所得税同左奖金由总公司按核定总表金额107%内预算同左福利费按(工资+奖金)*14%预算生日蛋糕款、总公司统一发文的福利费用支付事项、分公司单独提报并经总公司同意的福利费支付事项职工教育经费按(工资+奖金)*
1.5%预算无办公费(办公用品、邮寄费、办公维修费)最高预算限额20人以下的公司按人均100元预算,超过20人的,每超一人按人均50元预算同左办公费(书报费)最高限额按每月100元预算,或全年累计不超过1200元预算同左低值易耗品摊销按摊销方法计算本期应负担金额本期购置低值易耗品支付金额通讯费(此费用设为固定费用,与公司人数挂钩,间接与销量挂钩)坐机市话费+坐机IP长途费+网络通信费+手机费最高预算限额坐机市话费按(公司人事编制内)人均60元预算,坐机IP长途费按人均100元,网络通信费按历史数据据实预算,手机费按可报销手机标准预算当月实际销量达到10000台,可将当月核定预算上调1000元同左小车费有固定包车费的按固定费用预算无固定包车费的按预计费用预算同左租赁费应由本月负担的物业管理费、租赁费及与之相关的税金、中介费需在本月支付的物业管理费、租赁费及与之相关的税金、中介费折旧费、其他资产摊销、资产盘盈盘亏、坏帐损失按权责发生制原则计提或列支无人事管理费、中介服务费、办公费(注册登记费)、税金、财产保险费、水电费手机维修费、按实际原则预算,兼顾需要与节约原则同左差旅费基本差旅费+目标销量*单台标准同左业务招待费2000-5000元/分公司/月,由总部核定运杂费目标销量*单台标准包装费目标销量*
0.1元/台
2.8基本差旅费、单台标准的确定与调整基本差旅费指分公司在不产生销量的条件下所必须发生的差旅费,含分公司各地市驻外点的驻外人员每月一次返回上级机构开会交通费及补助等,每半年调整一次单台标准分为差旅费、运杂费两项标准,分别根据分公司的历史数据并结合公司业务所辖面积、业务量、客户情况等因素综合评定的单台标准该标准实行等级制每半年调整一次调整办法由分公司根据实际情况提出更改方案,经总公司批准后生效,具体流程同增补预算
2.9总公司核定预算及核准划拨资金
(一)费用性支出项目
1、公司初定预算总公司根据分公司预算理由和历史情况审核分公司的月度预算,并核定当月预算
2、预算差异分析费用性支出项目差异用本月按销量调整预算费用减去本月实际费用,负数差异为预算超支,正数差异为预算节余预算节余不进入下一程序,资金也不扣回,视同对分公司控制本项费用的奖励预算超支视不同情况分析,预算合理幅度(3%)内超支的,不作为超支处理,但不予补付超支部分资金超出合理幅度的项目,属于报销不均衡或预算期与报销期不一致,且超支可用前两月节余弥补的,不作为超支处理凡不属于上述范围的超支,按超支全额冲减下一预算期总公司核定预算,视同分公司提前使用下一月预算
3、冲减差异后总公司核定预算金额和资金划拨金额即总公司核定预算金额冲减预算超支后的金额冲减差异后总公司核定预算项目下的“本月负担金额”一栏为最终核定预算冲减差异后总公司核定预算项目下的本月支付数一栏还需对“与销量密切费用”做进一步调整,将其调整为“本月划拨资金”,即当月核定预算划拨资金数调整公式为本月划拨资金=冲减差异后本月支付金额-(上月预算金额-上月按实际销量调整金额)若分公司上月实际销量与目标销量相同,则本月划拨资金与冲减差异后本月支付金额相等;若未完成销量计划,则上月多拨资金冲抵本月预算资金;反之,增补以避免资金沉淀对于分公司差旅费、运杂费的超预算支出,视同提前使用下一月预算冲减预算,同时在计算本月划拨资金时不考虑剔除,视同对分公司费用超预算的惩罚业务部门招待费严格在预算内使用,不允许超支
(二)非费用性项目非费用性项目按收付实现制预算,为使计算方便,要求在本月负担数和本月支付数两栏以相同金额同时填报非费用性项目差异的计算与费用性项目计算相同,即用实际费用栏减去按销量调整费用栏,正数为资金沉淀,负数为资金预算不足“本月划拨资金”为预算当期支付金额减去差异
2.10增补预算不可预见性支出,执行例外报告并申请增补预算制度,经总公司财务经理审核确认是否属于例外事项后,再执行相关审批手续,作为预算外支出凡未严格编制预算而造成费用预算缺口不在此列,不予增补预算超预算支出要对单位负责人进行考评扣分,超预算情况严重的要对单位负责人进行处罚
2.11分公司预算分析每月终了后,分公司应在次月5日前报送上月预算分析报表(报表格式见附件)“预算金额”一栏填列当月核定预算负担金额;如果当月有增补预算,将增补预算金额与原核定预算金额合并填列,并插入批注说明增补事项、增补金额、公文编号本栏目下销量填写预算销量“按实际销量调整预算金额”一栏主要是按实际销量和单台标准调整“与销量密切费用”,其他栏目的金额从“预算金额”栏过入本栏目下销量填写实际销量“本月实际费用”填写分公司本月承担费用,和损益表相关项目数据相一致,并对超预算支出费用插入批注说明“预算差异”是“本月实际费用”减去“按实际销量调整预算金额”后的余额,正数为预算节余,负数为预算超支对差异超出“按实际销量调整预算金额”±3%的数据插入批注说明偏离预算原因3总公司费用预算编制及管理暂行规定
3.1预算管理从2004年3月起,总公司各部门需制定部门预算根据可控制的原则将预算项目划分至各费用控制部门,由该项费用控制部门编制预算并执行费用控制职能具体分类如下部门预算编制及费用控制项目行政人事部物业管理费、租赁费、水电费、空调费、电话费(市话、IP、网络资费)、小车费、保险费、低值易耗品、办公文具、工资、奖金、福利费、职工教育经费、社保费等财务部费用性税金、折旧费、其他资产摊销、财务费用物流部运杂费、商品保险营销管理部促销费所有部门总公司所有部门预算各自以下六项费用办公费(含EMS、不含办公文具)、差旅费、移动话费、招待费、其他、固定资产购置费用控制部门除预算自己本部门的六项费用外,还要预算由部门控制的费用项目预算表格式与分公司预算表格暂时相同
3.2费用管理从公司实际出发,以费用控制为中心,建立有效的费用专项控制体系费用控制部门应对所控费用进行登记,并通过实施控制职能合理统筹,提高费用的使用效果、节约资金费用的具体管理控制办法由费用控制部门根据公司实际制定并贯彻实施财务部费用会计在审核报销时,对超预算情况要求提报预算增补报告
3.3预算增补预算增补要求上预算增补报告,增补报告包括以下内容增补费用项目、增补原因、拟增补金额等预算增补报告需经财务副总批准后方可执行凡超出增补范围的,需提供费用控制方案不可预见性支出,执行例外报告制度,经财务部经理审核确认是否属于例外事项后,再执行相关审批手续,作为预算外支出
3.4预算分析每月6日财务部向费用控制部门报出费用实际发生总额,费用控制部门根据费用总额结合登记记录在8日前对所控费用作出专项费用部门统计,报各部门及预算会计备案(此项工作主要在行政部)每月10日前财务部报出总公司费用预算执行分析报表,向各部门通报预算执行结果各部门应根据预算执行结果分析预算编制的合理性及控制力度
3.5部门预算编制及控制考核总部各部门的负责人对预算的具体内容负责,预算由该部门文员编制、提报附件《2004年月度费用预算表》预算申报公司名称2004年月份基本费用预算表编制人所属期间2004年月份行次费用项目当月负担费用当月支付费用当月划拨资金备注1租赁费2水电费3财产保险费4固定资产折旧费5办公费0006其中办公用品7邮寄费8书报费9注册登记费10办公维修费11企业宣传费12中介服务费13低值易耗品摊销14小车费15会务费16非营销人员差旅费17通讯费用00018 其中移动电话费19 固定电话费、IP话费20 会议电话费21 网络信息费22其他资产摊销(长期资产摊销费)23财务费用24费用性税金25资产盘盈盘亏26坏帐损失27其他费用28固定费用小计
0.
00.
00.029工资30奖金31福利费32职工教育经费33社会保险费34人事管理费35培训费36人工费用小计
0.
00.
00.037营销人员差旅费38业务招待费39运杂费40包装费41维修费42仓储费43促销费00044其中媒体广告费45业务宣传费46与销量密切的费用小计
0.
00.
00.047费用性支出合计
0.
00.
00.048日常费用支出合计
0.
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00.049固定资产购置
0.050增值税
0.051所得税
0.052其他
0.053非费用性支出合计
0.
00.
00.054总计
0.
00.
00.055销量(台)56单台费用#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!57其中单台固定费用#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!58单台变动费用#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!核准审核预算分析公司名称2004年月份基本费用预算分析表编制人所属期间2004年月份行次费用项目当月负担费用预算当月负担费用根据销量调整当月实际发生费用超支节约备注1租赁费02水电费03财产保险费04固定资产折旧费05办公费00006其中办公用品07邮寄费08书报费09注册登记费010办公维修费011企业宣传费012中介服务费013低值易耗品摊销014小车费015会务费016非营销人员差旅费017通讯费用000018 其中移动电话费019 固定电话费、IP话费020 会议电话费021 网络信息费022其他资产摊销(长期资产摊销费)023财务费用024费用性税金025资产盘盈盘亏026坏帐损失027其他费用028固定费用小计
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0.0050增值税
0.0051所得税
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00.055销量(台)56单台费用#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!57其中单台固定费用#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!58单台变动费用#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!核准审核附件公司标准会计科目表公司标准会计科目表为贯彻执行本公司财务制度,规范会计核算,便于会计工作电算化,特制定本标准会计科目本科目不分行业,适用于本公司总部及所有分公司总公司、各分公司应按本制度的规定,设置和使用统一的会计科目代码及会计科目名称编号会计科目会计科目核算说明1001现金本科目核算公司的库存现金每日终了结算现金收支、财务清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,通过“待处理财务损溢”科目核算公司内部各部门周转使用的备用金,在“其他应收款”科目核算,或单独设置“备用金”科目,不在本科目核算1002银行存款本科目核算公司存入银行的各种存款公司如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对,每月至少核对一次,并按月编制“银行存款余额调节表”公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金证及存出投资款等其他货币奖金,在“其他货币资金”科目核算,不记入本科目1009其他货币资金本科目核算公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金证及存出投资款等存款本科目下设以下二级科目
1009.01外埠存款
1009.02银行本票
1009.03银行汇票
1009.04信用卡
1009.05信用证保证金
1009.06存出投资款
1009.07在途资金1101短期投资本科目核算公司购入的各种能随时变现、持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括股票、债券、基金等,应按短期投资种类设置明细帐短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益,不确认投资收益,作为冲减投资成本处理下设以下二级明细科目
1101.01股票
1101.02债券
1101.03基金
1101.10其他1102短期投资跌价准备本科目核算公司提取的短期投资跌价准备公司应于期末或至少每年年度终了,对短期投资进行全面检查,比较单项短期投资成本与市价孰低,合理的预计各项短期投资可能发生的损失并计提当期的短期投资跌价准备,借记“投资收益”;以后市价又恢复,应在已计提的跌价准备范围内转回1111应收票据核算公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票带息应收票据应在期末计提利息并增加应收票据的帐面价公司应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料,应收票据到期结清票款后,应在备查簿内逐笔注销1121应收股利本科目核算因企业股权投资中应收到的现金股利企业购买的长、短期股票投资所支付的价格中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利及应收其他单位的利润,也在本科目核算1122应收利息1131应收帐款核算公司因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项和代垫的运杂费、包装费等1133其他应收款本科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项,包括备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等1141坏帐准备核算公司提取的坏帐准备,年末贷方余额反映已经提取的坏帐准备本公司坏帐准备按年末应收账款和无望收回的其他应收款的账面余额的
0.3%提取,并以备抵法核算1151预付帐款核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的货款企业的预付帐款如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质或因供货单位破产、撤销等原因无望收到所购货物的,应将原金额转入“其他应收款”科目1161应收补贴款核算按国家规定给予的定额补贴而应收取的补贴款1201物资采购核算公司已签订合同且收到发票,但仍在运输途中的货物按货物名称规格设立明细账1211原材料核算公司库存的各种材料的实际成本,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备品备件等1221包装物核算公司库存的各种包装物的实际成本包装物是指为了包装本公司商品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等,包括a.用于包装商品作为商品组成部分的包装物;b.随同商品出售而不单独计价的包装物;c.随同商品出售而单独计价的包装物;d.出租或出借给购买单位使用的包装物本科目按包装物的类别、品种、规格设置明细帐1231低值易耗品核算公司库存的低值易耗品的实际成本低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品对低值易耗品采取分次或一次摊销的方法1241自制半成品本科目核算工业企业库存的自制半成品的实际成本1243库存商品(产成品)核算公司全部自有的库存商品,包括存放在仓库、门市部和寄存在外库、委托其他单位代管、代销、陈列展览的各种主营商品及各种计价购入的促销礼品委托其他单位加工商品、受托代销商品以及出租的商品,不在本科目核算库存商品采用进价核算,以先进先出法计算已销商品的销售成本1251委托加工商品本科目核算公司委托外单位加工的各种商品的实际成本1261委托代销商品本科目核算企业委托其他单位代销的商品的实际成本1271受托代销商品本科目核算企业接受其他单位委托代销的商品1291分期收款发出商品核算公司采用分期收款销售方式发出商品的进货原价1295存货跌价准备核算企业提取的存货跌价准备企业应定期或至少年度终了,对存货进行全面清查,如由存货遭受毁损、全部或部分成旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货可变现净值低于存货成本,应按单项存货与可变现净值比较,提取存货跌价准备1301待摊费用核算公司已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内(包括1年)的各项费用一次性发生额在一万元以下的,直接进入当期费用;一次性发生额在1万元以上的,有明确受益期限的,按受益期限直线摊销,无明确受益期限的,1-5万元按6个月摊销,5-10万元按1年摊销1401长期股权投资核算公司不准备在一年内变现的股票投资和其他股权投资股票投资和其他投资应当根据不同情况,分别采用成本法或权益法核算本科目应按股票各接受投资单位设置明细帐该科目下设以下明细科目
1401.01股票投资
1401.02其他股权投资1402长期债权投资核算公司不准备在一年内变现的债券投资和其他债权投资债券投资应按投资时实际支付的价款记帐本科目应按债券种类和接受投资单位设置明细帐本科目下设以下明细科目
1402.01债券投资
1402.02其他债权投资1421长期投资减值准备核算企业提取的长期投资减值准备如果由于市价持续下跌或被投资单位财务状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值,应计提长期投资减值勤准备
1421.01长期股权投资减值准备
1421.02长期债权投资减值准备1501固定资产核算公司固定资产的原价固定资产指单位价值在2000元以上,使用期限超过一年,具有实物形态的资产1502累计折旧核算公司固定资产的累计折旧本公司规定折旧率a.预留残值10%;b折旧年限房屋及建筑物为20年,其他设备为5年1503固定资产减值准备核算企业提取的固定资产减值准备1601工程物资核算企业为基建工程、更新改造工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本1603在建工程核算公司进行各项工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、修理工程等所发生的实际支出公司购入不需要安装的固定资产,不通过本科目核算本科目按工程项目进行明细核算1605在建工程减值准备核算公司提取的在建工程减值准备1701固定资产清理核算公司因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入1801无形资产核算公司的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值无形资产应按使用期或受益期分期平均摊销,无明确使用期或受益期的,按十年摊销购入各种计算机软件单位价值在五万元以上的,列入本科目核算1805无形资产减值准备核算公司提取的无形资产减值准备1901长期待摊费用核算公司已支出但摊销期在1年以上的各项费用,包括租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出等其他待摊费用有明确受益期的,按受益期直线摊销;无明确受益期的,按三年摊销;企业筹建期间发生的费用在本科目临时汇集,企业正常生产经营后计入当期损益1911待处理财产损溢核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损;企业在财产清查中发生的损溢应于期末前查明原因并在期末结帐前处理完毕,期末本科目应无余额本科目应设置以下两个明细科目
1911.01待处理固定资产损溢;
1911.02待处理流动资产损溢2101短期借款核算公司借入的期限在一年以下的各种借款本科目应按债权人设置明细帐,并按借款种类进行明细核算2111应付票据核算公司对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票公司应设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称,以及付款日期和金额等详细资料应付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销2121应付帐款核算公司因购买商品、材料物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项2131预收帐款核算公司按照合同规定向购货单位或个人预收的货款和定金2141代销商品款核算公司接受代销、寄销商品的价款本科目按受托单位设置明细帐2151应付工资核算公司应付给职工的工资总额,包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补贴等,不论是否在当月支付,都应通过本科目核算不包括在工资总额内的发给职工的款项,如医药费、福利补助、退休费等,不在本科目核算2153应付福利费核算公司按当月应付工资总额的14%贷方发生额的提取的职工福利费2161应付股利核算公司应付给投资者的利润,包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润公司与其他单位或个人的合作项目,如按协议或合同规定,应支付利润的,也在本科目核算2171应交税金核算公司应交纳的各种税金,如营业税、产品税、增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、企业所得税、烧油特别税、特别消费税、进出口关税、固定资产投资方向调节税等2176其他应交款核算公司除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项,包括教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金、车辆购置附加费等2181其他应付款核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等2191预提费用核算公司预提计入费用但尚未实际支出的数额,如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等本科目应按费用种类设置明细帐单项单月应计入费用在五千元以上的,必须通过本科目核算2301长期借款核算公司借入的期限在一年以上的各种借款本科目应按借款单位和借款种类设置明细帐2311应付债券核算公司为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息公司如发行一年期以下短期债券的,应单设“应付短期债券”科目进行核算本科目下设以下明细科目
2311.01债券面值
2311.02债券溢价
2311.03债券折价
2311.04应计利息2321长期应付款2331专项应付款2341递延税款3101实收资本核算公司实际收到投资者投入的资本本科目应按投资者设置明细帐3111资本公积核算公司取得的资本公积,包括接受捐赠、法定财产重估增值、资本折算差额、资本溢价等本科目按资本公积形成的类别进行明细核算本科目下设以下明细科目:
3111.01资本溢价
3111.02接受损赠非现金资产准备
3111.03接受现金捐赠
3111.04股权投资准备
3111.05拨款转入
3111.06外币资本折算差额
3111.07其他资本公积3121盈余公积核算公司提取的法定盈余公积金(净利润的10%)、公益金(净利润的5%)及任意盈余公积本科目下设以下明细科目:
3121.01法定盈余公积
3121.02法定公益金
3121.03任意盈余公积3131本年利润核算公司在本年度实现的利润(或亏损)总额3141利润分配核算公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额公司年终结帐后发现的以前年度会计事项,如果涉及以前年度损益的,应在本科目的“未分配利润”明细科目核算本科目下设以下明细科目:未分配利润提取法宝盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本的普通股股利
3141.15其他转入4101生产成本核算公司进行工业性生产所发生的各项费用4105制造费用核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用4107劳务成本核算公司对外提供劳务所发生的成本5101主营业务收入核算公司因销售商品提供劳务及让渡资产使用权等日常活动产生的收入以视同买断方式接受其他单位委托代销商品的收入,也在本科目核算按合同规定以收取手续费方式代购、代销商品的收入,其他业务收入科目核算已确认收入的销售商品的退回直接冲减退回当月的销售收入、销售成本;在销售商品时直接给予客户的折扣,应在实际发生时从当期销售收入中抵减;企业给予客店的现金折扣,应于发生当期直接抵减客户的应收帐款及销售收入;资产负债表日及之前售出商品在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回,应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整报告年度的收入、成本等5102其他业务收入核算公司除主劳营业务以外的其他销售或其他业务收入,如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等5201投资收益核算公司对外投资取得的收入或发生的损失本科目应按投资收益种类设置明细帐5203补贴收入核算企业实际收到补贴收入5301营业外收入核算公司发生的与公司经营业务无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入、援外费用收入、对外索赔收入、车船购置附加手续费收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等5401主营业务成本核算公司因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本商品销售成本的结转采用先进先出法计算5402主营业务税金及附加核算公司日常活动应负担的税金,包括营业税、城市维护建设税、出口关税和教育费附加等5405其他业务支出核算公司除主营业务成本以外的其他销售或提供其他劳务所发生的支出,包括相关的成本、费用、税金及附加等5501营业费用核算公司在购、销、存环节发生的各项费用,包括进货运杂费、装卸费、整理费、包装费、保险费、展览费、仓储保管费、检验费、广告费、商品损耗、经营人员的工资及福利费等核算公司专设经营机构包括销售管理部、市场部、零售部、商品部发生的各项费用,但职工教育经费、员工保险费、办公费、低耗品摊销、固定电话费用、租赁费、水电费、其他资产摊销、折旧费、小车费、业务招待费、招聘费纳入管理费用统一核算5502管理费用核算公司行政管理部门为组织和管理公司经营活动所发生的费用行政管理部门指除了销售管理部、市场部、商品部、零售部以外其他各部门`5503财务费用核算公司为筹集业务经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)以及金融机构手续费等5601营业外支出核算公司发生的与公司经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、罚款支出、援外费用支出、对外理赔支出、捐赠支出等5701所得税核算公司按规定从本期损益中减去的所得税5801以前年度损益调整核算公司在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整5802销售折扣与折让本科目为临时性科目,分公司禁止使用期间费用明细科目使用说明科目代码科目名称使用说明科目属性营业费用管理费用
5501.
015502.01工资核算公司支付给职工的工资、资金、津贴等总额无
5501.
025502.02福利费核算按公司应付工资的14%计提的福利费无
5501.
035502.03职工教育经费核算按公司应付工资的
1.5%计提的职工教育经费无
5501.
045502.04人事管理费核算公司进行员工招聘、人事档案托管、人员调动及其他相关活动中所发生的费用及交纳的暂住证费、劳务管理费、用工合同费无
5501.
055502.05培训费核算公司外聘人员对公司员工进行各种培训及公司人员参加外部机构主办的培训所发生的教资费、食宿费、差旅费部门
5501.
065502.06社会保险费核算公司为全体职工投保的各项保险,如养老保险、医疗保险公司从员工工资代扣部分用红字冲本科目借方无
5501.
075502.07财产保险费核算公司向保险机构投保商品等流动资产和固定资产所支付的保险费用部门
5501.
085502.08中介服务费核算公司聘请中介咨询机构为公司提供各种咨询、审计、鉴证、诉讼服务所发生的费用
5501.
08.
015502.
08.01审计费部门
5501.
08.
025502.
08.02诉讼费部门
5501.
08.
035502.
08.03咨询费部门
5501.
095502.09办公费办公用品及各种办公表单印刷费;(办公用品)文件的邮寄费用;(邮寄费)订购报刊书籍费用;(书报费)不计入无形资产的商标注册费和企业登记、年审、证照变更费用;(注册登记费)各种办公设备的修理费用;(办公维修费)公司内刊制作费(含稿费)和企业宣传资料制作费;(企业宣传费)
5501.
09.
015502.
09.01办公用品部门
5501.
09.
025502.
09.02邮寄费部门
5501.
09.
035502.
09.03书报费部门
5501.
09.
045502.
09.04注册登记费部门
5501.
09.
055502.
09.05办公维修费部门
5501.
09.
065502.
09.06企业宣传费部门
5501.
105502.10费用性税金主要核算印花税、防洪基金、房产税、土地使用税等不通过“主营业务税金及附加”科目核算的各类税费
5501.
10.
015502.
10.01印花税无
5501.
10.
025502.
10.02车船使用税无
5501.
10.
035502.
10.03房产税无
5501.
10.
045502.
10.04防洪基金无
5501.
115502.11固定资产折旧费核算公司所有固定资产折旧费无
5501.
125502.12长期资产摊销费摊销无形资产、长期待摊费用(递延资产)、开办费等无
5501.
135502.13低值易耗品摊销核算公司购入的不够固定资产标准,且单位金额在五十元以上的工具、器具根据报销单据直接进入本科目,一次性购入总金额在1万元以上的进入待摊费用摊销部门
5501.
145502.14资产盘盈盘亏经公司批准转销的流动资产盘盈盘亏无
5501.
155502.15坏帐损失核算公司按应收帐款5‰计提的坏帐无
5501.
165502.16差旅费核算公司各部门出差期间发生的交通费、住宿费及公司支会的各种出差补贴因参加培训和会议的庆功旅费分别在培训费和公务费核算部门/职员
5501.
175502.17通讯费核算公司员工报销的移动电话、固定电话、传呼费、电话会议充值及网络通讯费 部门/职员
5501.
17.
015502.
17.01移动电话费部门/职员
5501.
17.
025502.
17.02固定电话费部门
5501.
17.
035502.
17.03会议电话费部门
5501.
17.
045502.
17.04网络信息费部门
5501.
185502.18业务招待费核算公司所有部门在经营活动中发生的各种招待性费用部门/职员
5501.
195502.19会务费核算公司主办各种专门会议发生的场地租赁、食宿、差旅费、招待费等相关费用该科目一般限总公司使用分公司如若代总公司举行会公司的会议,发生的费用计入该科目部门
5501.
205502.20小车费公司自有车辆在日常运作中发生的各项费用,主要包括停车费、过路过桥费、洗车费、油费、车辆维修费及其他各种规费等车辆保险费在“财产保险费”科目核算部门
5501.
215502.21水电费核算公司所发生的水电费、空调费、取暖费部门可按经营地或办公地划分
5501.
225502.22租赁费核算公司房屋的租赁费及相关物业管理费、税金及支付给中介机构的服务费公司专设的仓储部门发生的租赁费在“仓储费”科目核算部门可按经营地或办公地划分
5501.
235502.23其他费用核算除以上费用以外的其他费用部门
5501.24 运杂费核算为购进、销售商品发生的长途及市内运费;核算商品运输过程中的临时仓储费、装卸费、机场及铁路提货费;车辆租赁费、租车时的由我公司承担的过桥过路费;手机及其他商品、促销用品、返修机邮寄费;部门
5501.25 广告促销费各种促销活动组织费用,如场地、酒席、活动礼品等;各种促销礼品采购费用;促销广告包括报刊杂志、电视、广播、横幅、海报、POP费用;临时聘请的促销人员工资及其他动性促销费用; 机型/活动项目
5501.
25.01 媒体广告费机型/活动项目
5501.
25.02 业务宣传费机型/活动项目
5501.26 维修费核算公司对销售商品功能的修复、配件更换及加工所了发生的费用
5501.27 仓储费核算公司专设的商品存储机构发生的场地租赁、保管、整理、检验等费用部门
5501.28 包装费核算公司为销售商品所采购的各种包装物、包扎物的费用 说明1.总公司和分公司在管理费用中必须完整设置1-23类明细科目,在营业费用中完整设置1-26类明细科目;2.总公司使用管理费用全部明细科目,营业费用使用23-26类明细科目;3.分公司不使用管理费用科目(禁用科目),全部费用计入营业费用财务费用科目明细序号营业费用核算内容核算项目
5503.01金融机构手续费核算公司购买单据及支付给银行的各种手续费无
5503.02贷款利息支出核算分公司支付给贷款银行的利息支出无
5503.03贴现利息支出核算公司支出的各类贴现利息无
5503.04利息收入核算公司的各类存款的利息收入无
5503.05汇兑损益核算因汇率变动给造成的汇兑损失或收入无说明利息收入与支出科目设置得更详细主要是从分析统计财务费用中利息支出的结构角度出发,以便能简单方便的取数应交税金科目设置科目科目代码科目名称
2171.01应交增值税
2171.
01.01进项税额
2171.
01.02已交税金
2171.
01.03转出未交增值税
2171.
01.04减免税款
2171.
01.05销项税额
2171.
01.06出口退税
2171.
01.07进项税额转出
2171.
01.08出口抵减内销售产品应纳税额
2171.
01.09转出多交增值税
2171.
01.10未交增值税
2171.02应交营业税
2171.05应交企业所得税
2171.07应交城市维护建设税
2171.08应交房产税
2171.10应交车船使用税
2171.11应交个人所得税
⑥财务副总核准
③分公司总经理审核
④总公司预算会计初审、上报并修改预算
⑦下发核准预算
②分公司财务汇总编制分公司预算
⑧根据核准预算转款并调整分配分公司部门预算
⑤总公司财务经理审核并提出修改意见
①分公司各部门编制部门费用预算
⑨根据核准预算执行部门费用及相关费用的控制职能。