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文本内容:
甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分单项选择题每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项）
1.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）A.会计收入B.应税收入C.免税收入D.会计利润A BC D答案解析确认应税收入的原则有两项一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入二是与某一具体税种相关纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入
2.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（）元A．1735B．
1779.05C．
2083.19D．1700A BC D答案解析应转出的进项税额=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）
3.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）则该企业正确的税务处理为（）A．计算增值税销项税
3.976万元B．计算增值税销项税
3.91万元C．计算增值税销项税
3.4万元D．不计算增值税A BC D答案解析此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额应确认销项税额＝23×17%＝
3.91（万元）
4.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（）A.2013年1月1日B.2012年1月1日C.2011年12月1日D.2012年12月1日A BC D
5.下列项目中属于营业税征范围的有（）A.转让的无形资产在境外使用B.在境外组织入境游C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务A BC D答案解析选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围
6.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元2013年4月王先生应缴纳个人所得税（）元A．120B．15C．275D．370A BC D答案解析正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）
7.机械厂委托甲金属企业购钢材两批一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票则该两批代购业务应纳营业税为（）元A.
1462.5B.
877.50C.2925D.2500A BC D答案解析本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5％＝
1462.5元第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税
8.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业A BC D答案解析个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人
9.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（）A．3%B.4%C.6%D.2%A BC D答案解析从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%
10.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出A BC D答案解析房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”
二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”）
1.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算（）对错
2.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方（）对错答案解析非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的借方，贷方借记“应缴税费——应交营业税”
3.根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户（）对错答案解析根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业
4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人（）对错
5.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款（）对错
6.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%（）对错答案解析劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%
7.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税（）对错
8.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（）对错答案解析如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税
9.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税（）对错答案解析符合税法规定
10.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税（）对错答案解析实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税
11.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中（）对错答案解析因为消费税是价内税
12.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额（）对错答案解析《增值税暂行条例实施细则》规定增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额
13.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本（）对错答案解析通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
14.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据（）对错答案解析符合税法规定
15.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税（）对错答案解析企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。
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