还剩22页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
中级财务会计
(二)复习资料
一、单项选择题
1.2009年2月初D公司(一般纳税人)购入一台设备自用,进货发票上列示价款42000元、增值税7140元,运输途中保险费1000元据此,该设备的入账价值应为BA.42000元B.43000元C.49140元D.50140元2.A公司以一台自用设备2009年初购入,适用增值税税率17%抵偿B公司重组债务200000元,设备账面净值120000元、公允价值140000元,偿债设备应视同销售交纳增值税23800元由本项债务重组中,A公司应确认的债务重组收益是AA.36200元B.59600元C.60000元D.80000元3.上题中,B公司对该项债权已计提坏账准备20000元,其他资料不变则本项债务重组中,B公司发生的债权重组损失是AA.16200元B.36200元C.40000元D.60000元4.购进存货用商业汇票结算,应贷记的账户是BA.银行存款B.应付票据C.其他货币资金D.应付账款5.下列各项中,应予以资本化处理的借款利息支出是BA.开发无形资产借入长期借款所发生的全部利息支出,B.购建固定资产借入长期借款,在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出C.日常生产经营借人长期借款的利息支出D.进行长期投资借入长期借款的利息支出6.下列各项中,不属于职工薪酬内容的是DA.医疗保险费等社会保险费B.住房公积金C.工会经费和职工教育经费D.职工出差补贴7.企业确认的下列收益中,按照我国现行税法规定免交所得税的是AA.国债利息收入B.公司债券利息收入C.出售股票净收益D.出售无形资产净收益8.公司将自产护肤用品发放给职工,成本价150000元、售价450000元该项业务发生时,公司应确认的销项增值税为DA.0B.25500元C.51000元D.76500元9.有限责任公司追加投资时,新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额,差额应计入CA.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积
10.企业接受资产捐赠,按确定的资产价值贷记的账户应为DA.资本公积一其他资本公积转入B.实收资本一接受捐赠准备C.资本公积一接受捐赠准备D.营业外收入
11.A公司委托证券公司代理发行普通股100000股,发行价为每股
1.2元,每股面值1元根据协议,证券公司按发行收入的30/0计提佣金,并直接从发行收入中扣除则股票发行结束并与证券公司结算股款时,A公司计入资本公积的金额应为BA.0B.16400元C.100000元D.116400元
12.年未资产负债表中的“未分配利润”项目,其填列依据是AA.“利润分配”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额C.“本年利润”账户借方余额D.“盈余公积”账户年末余额
13.下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是CA.长期借款B.递延所得税负债C.应付利润D.应付债券
14.企业经营业务发生的下列税款中,与企业(一般纳税人)损益无关的是DA.所得税B.消费税C.印花税D.增值税
15.3月15日购进商品一批,应付账款100000元,供货方规定的付款条件为2/
10、1/
20、N/30如果3月22日付款,则实际付款金额应为CA.80000元B.90000元C.98000元D.100000元
16.上题中,购货企业所发生的现金折扣收入,正确的会计处理方法是AA.冲减财务费用B.计入营业外收入C.冲减管理费用D.减少进货成本
17.预收货款不多的企业,可不单设“预收账款”账户;若发生预收货款业务,其核算账户应为BA.应付账款B.应收账款C.其他应付款D.其他应收款
18.商业汇票的付款期限最长是CA.9个月B.3个月C.6个月D.12个月
19.企业现有注册资本2000万元,法定盈余公积余额l200万元,则可用于转增资本金的数额为BA.500万元B.700万元C.800万元D.1200万元
20.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票按日计算汇票到期日,该汇票的到期日应为BA.7月13日B.7月14日C.7月15日D.7月20日
21.A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%,败诉的可能性有70%如果败诉,A公司将要支付60万元一80万元的赔偿款据此,A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额BA.60万元B.70万元C.80万元D.140万元
22.2009年末,甲存货成本20万元,计提跌价损失2万元则年末该项存货的计税基础是DA.0B.2万元C.18万元D.20万元
23.带息应付票据的利息支出应计入AA.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用
24.反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是AA.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益表
25.下列业务发生时,能引起企业现金流量净额变动的是BA.将现金存入银行B.用银行存款清偿30万元债务C.用存货抵偿债务D.用银行存款购入一批债券,计划持有三个月
26.工业企业发生的下列各项收入中,不影响企业营业利润的是DA.商品销售收入B.固定资产出租收入C.不适用原材料的销售收入D.无形资产出售净收益
27.出售不动产交纳的营业税,其核算账户是DA.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.固定资产清理
28.2009年12月31日“持有至到期投资”账户余额60000元,其中1年内到期的金额为10000元则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为BA.10000元B.50000元C.60000元D.70000元
29.下列支出中,应作为管理费用核算的是CA.借款利息B.销货运费C.诉讼费D.在建工程人员工资
30.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是AA.债券有无担保B.债券的还本方式C.债券有否记名.D.债券的实际发行价格
31.接受A公司投入设备2009年底购入,适用增值税率17qo一台,原价50000元,账面净值30000元、公允价值为35000元则接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额应为DA.30000元B.35000元C.35100元D.40950元
32.下列所有者权益项目中,与企业损益无关的是AA.资本公积B.法定盈余公积C.未分配利润D.任意盈余公积
33.企业出租无形资产交纳的营业税,其核算账户是DA.财务费用B.营业外支出C.其他业务成本D.营业税金及附加
34.下列各项中,属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是AA.应付账款B.预收账款C.其他应付款D.长期应付款
35.下列各资产负债表项目中,可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是DA.应付账款B.预收账款C.长期借款D.应付职工薪酬
36.现金流量表中,分配股利所涉及的现金流量属于CA.经营活动的现金流量B.投资活动的现金流量C.筹资活动的现金流量D.非正常活动的现金流量
37.按照规定,下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有AA.12月25日销售产品一批,价款100万元同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B.5月20日销售不适用原材料一批,价款20万元已收到并存人银行C.9月30日试销新产品一批,价款15万元,退货期1个月,退货率尚无法估计D.12月30日发出商品一批,价款50万元,委托C公司代销
38.-台设备原值100万元,至本年末累计折旧30万元,未计提减值准备使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等,则本年末该项设备的计税基础为CA.0B.30万元C.70万元D.100万元
39.公司将面值1000万元的股票按l100万元的价格发行,支付发行费用35万元则应计人“资本公积一股票溢价”账户的金额为BA.35万元B.65万元C.100万元D.135万元
40.下列各项收款应作为营业收入核算的是DA.接受捐赠收入B.出售固定资产的收入C.销售商品的增值税D.出租无形资产的收入
41.A公司以一台自用设备2009年初购入,适用增值税税率17010抵偿B公司重组债务200000元,设备账面净值120000元、公允价值140000元,偿债设备应视同销售交纳增值税23800元本题中,A公司抵债设备所发生的资产处置损益为BA.0B.20000元C.60000元D.80000元
42.对辞退福利,正确的列支方法是AA.计入管理费用B.计入营业外支出C.计入制造费用D.计入销售费用
43.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税,正确的核算方法是AA.计入存货成本B.计入管理费用C.计入销售费用D.作为进项税单独核算
44.下列各项中,属于投资活动现金流出项目的是CA.债券到期收到的现金B.偿还债券支付的现金C.购买债券支付的现金D.发行债券收到的现金
45.2009年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元,税法规定债务担保支出不得在税前列支则由此产生的暂时性差异为AoA.0B.可抵扣暂时性差异50万元C.不确定D.应纳税暂时性差异50万元
46.将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是CA.按报送对象划分B.按编制时间划分C.按编制主体划分D.按反映内容划分
47.下列各项不属于会计差错内容的是DA.账户分类和计算错误B.漏计已完成的交易C.应计项目与递延项目期末未作调整D.会计估计赖以进行的基础发生变化,导致原估计需要修订
48.对下列各项会计政策,我国现行企业会计准则不允许采用的是AA.坏账的核算采用直接转销法B.交易性金融资产期末按公允价值计价c.能对被投资单位产生重大影响的长期股权投资采用权益法核算D.符合条件的投资性房地产采用公允价值模式计量
49.2009年末H公司的预计负债中,有年末预提的商品售后保修费15万元;但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除据此,20019年末该项负债的计税基础为BA.无法确定B.0C.15万元D.30万元
50.上题中,年末预提商品保修费15万元所产生的暂时性差异是AA.可抵扣暂时性差异15万元B.0C.应纳税暂时性差异15万元D.不确定
51.下列各项中,不可用于弥补企业亏损的是AA.资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润
52.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费,会计处理方法为DA.计入管理费用B.计人营业外支出C.计人财务费用D.直接从溢价款中扣除
53.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,应从净利润中扣除的项目是BA.投资损失B.处置固定资产的收益C.计提的坏账准备D.计提的固定资产折旧
54.下列各项中,不属于会计政策内容的是BA.长期股权投资采用权益法核算B.固定资产折旧年限估计为5年C.符合条件的借款费用予以资本化D.发出存货计价采用先进先出法
55.企业因违约于2008年2月被一家客户起诉,原告提出索赔150000元2009年1月8日法院作出终审判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元该企业在2009年2月27日公布的2008年度的财务报表中,赔偿金额应作为AA.2008年度的调整事项处理B.2008年度的管理费用处理C.2008年度的非调整事项处理D.2009年度的营业外支出处理
56.年初未分配利润150000元,当年实现净利润600000元按15%的比例提取盈余公积则当年可供投资者分配的利润数额为BA.510000元B.660000元C.727500元D.750000元
57.下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余额直接填列的是AA.交易性金融资产B.长期股权投资C.预付账款D.应付债券
58.2008年2月7日,A公司收到法院通知被K公司起讼,并被要求赔偿违约损失30万元至6月末,法院尚未作出裁决对此项诉讼A公司估计有80%的可能胜诉;若败诉,赔偿金额估计为20万元,并支付诉讼费用3万元则2008年6月30日,A公司在对外报送的财务报表中,.需要做的处理是CA.不确认负债,也无需在报表附注中披露B.确认预计负债23万元,同时在报表附注中披露C.不确认负债,作为或有负债在报表附注中披露D.确认预计负债33万元,同时在报表附注中披露
59.2009年1月1日H公司发行面值50000万元、期限3年、票面利率6%的债券一批,实际收款52802万元;每半年付息1次,付息日为1月1日、7月1日发行日实际利率为4%,并据此摊销债券溢折价则2009年6月30日该批债券账面价值为CA.51746万元B.52358万元C.53858万元D.54302万元
60.下列各项中,能使企业本期利润增加的会计政策是DA.长期股权投资采用权益法核算B.固定资产折旧由平均法改为快速法C.备抵法下,坏账的估计率由50/0提高至15010D.物价持续上涨时,发出存货计价采用先进先出法
61.公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取该比例是DA.20%B.25%C.30%D.50%
62.2003年A公司经营亏损650万元20014年至2008年,公司共实现利润600万元2009年实现利润200万元,所得税税率25%则2009年末,A公司可供分-配的净利润应为BA.90万元B.100万元C.
112.5万元D.150万元63.收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在AA.日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B.日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C.主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D.全部经营活动中所形成的经济利益的总流入64.企业确认的下列收益中,按照现行税法规定免交所得税的是AA.国债利息收入B.公司债券利息收入C.股票转让净收益D.公司债券转让净收益65.B公司将自产的洗涤用品发放给职工,成本价为55000元,售价为60000元,则企业因此需交纳的增值税为BA.9350元B.10200元C.8718元D.9775元66.当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分,应计入CA.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积67.根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定,企业接受资产捐赠时,按确定的价值贷记的账户为DA.资本公积——其他资本公积转入B.实收资本——接受捐赠非现金资产准备C.资本公积——接受捐赠非现金资产准备D.营业外收入68.A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100000股,每股面值1元,每股按1.2元的价格出售根据协议,证券公司按发行收入的3%计提手续费,并直接从发行收入中扣除则A公司计入资本公积的数额为AA.16400元B.100000元C.116400元D.069.年末资产负债表中的“未分配利润”项目,其填列依据是AA.“利润分配”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额C.“本年利润”账户借方余额D.“盈余公积”账户年末余额70.A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%,败诉的可能性有70%如果败诉,A公司将要支付100万元的赔偿款根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额AA.100万元B.70万元C.30万元D.071.2007年末,甲存货成本20万元,计提跌价损失2万元此时该项存货的计税基础为DA.0B.2万元C.18万元D.20万元72.下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是CA.长期借款B.递延所得税负债C.应付利润D.应付债券73.提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是AA.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益表74.下列事项中,引起现金流量净额变动的项目是BA.将现金存入银行B.用现金等价物清偿30万元债务C.用存货抵偿债务D.用银行存款购入三个月到期的债券75.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款,应将其计入DA.其他业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入76.企业筹建期间发生的下列费用中,不应作为开办费核算的是DA.筹备人员的工资B.筹备人员的差旅费C.企业注册登记费D.在建工程的借款利息77.工业企业发生的下列各项收入中,不影响企业营业利润的是BA.固定资产出租收入B.出售无形资产的净收益C.出售不适用原材料的收入D.商品销售收入78.期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是DA.财务费用B.销售费用C.应付票据D.应付利息79.出租包装物的摊销价值应计入CA.生产成本B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用80.出售不动产应交的营业税,其核算账户是A.管理费用B.其他业务支出C.营业外支出D.固定资产清理81.企业经营业务支付的下列税款中,与企业一般纳税人损益无关的税金是DA.所得税B.消费税C.印花税D.增值税82.A公司于3月15日销售商品一批,应收账款为100000元,规定对方付款条件为
210、
120、N30购货单位已于3月22日付款A公司实际收到的金额为CA.90000元B.100000元C.98000元D.80000元83.预收货款不多的企业,可不单设“预收账款’’账户;若发生预收货款业务,其核算账户应为BA.应付账款B.应收账款C.其他应付款D.其他应收款84.商业汇票的付款期限最长不能超过CA.9个月B.3个月C.6个月D.12个月85.企业现有注册资本2000万元,法定盈余公积余额1200万元,则可用于转增企业资本的数额为BA.500万元B.700万元C.800万元D.1200万元86.下列不属于管理费用的支出项目是AA.借款利息B.业务招待费C.房产税D.无形资产摊销87.企业出售无形资产的净收入,会计上应确认为AA.营业外收入B.营业收入C.其他业务收入D.投资收益88.下列各资产负债表项目中,能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是DA.应付账款B.应收账款C.长期借款D.应付职工薪酬89.下列项目中,属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是AA.应付账款B.预收账款C.其他应付款D.长期应付款90.编制现金流量表时,企业因资金短缺,变卖旧汽车收到的现金属于BA.经营活动的现金流量B.投资活动的现金流量C.筹资活动的现金流量D.非正常活动的现金流量91.带息应付票据的利息支出应计入AA.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用92.公司将股票面值1000万元的股票按1100万元的价格发行,发行费用35万元则应计入“资本公积——股票溢价”账户的金额为BA.100万元B.65万元C.135万元D.35万元93.一台设备原值为100万元,累计折旧30万元,未计提减值准备假定各年税法折旧与会计折旧相等,此时该项设备的计税基础为CA.100万元B.30万元C.70万元D.094.D公司接受A公司投入设备一台,原价50000元,账面净值30000元,评估净值为35000元则D公司接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额为BA.20000元B.35000元C.50000元D.30000元95.按照规定,下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有AA.12月25日销售产品一批,价款100万元同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B.5月20日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行C.9月30日销售产品一批,价款15万元但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的可能性很小D.12月30日发出商品一批,价款50万元,委托C公司代销96.下列属于投资活动的现金流出的项目是CA.债券到期收到的现金B.偿还债券支付的现金C.购买债券支付的现金D.发行债券收到的现金97.预付货款业务不多的企业,可不单设“预付账款”账户,而将预付的货款记入AA.“应付账款”账户的借方B.“应付账款”账户的贷方C.“应收账款”账户的借方D.“应收账款”账户的贷方98.下列项目,应作为营业收入核算的是CA.销售商品收到的增值税B.出售固定资产取得的收益C.出租无形资产取得的收入D.预收其他企业的货款99.下列各项中,不属于职工薪酬内容的是BA.医疗保险费等社会保险费B.支付职工的困难补助C.工会经费和职工教育经费D.住房公积金100.企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入AA.存货成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用101.下列各项中,不可用于弥补企业亏损的是AA.资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润102.2007年1月1日甲公司以19800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券,每年12月,31日支付利息该公司债券票面年利率为5%,实际利率5.38%,面值总额为20000万元,甲公司将其确认为持有至到期投资,于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量该债券2008年12月31日应确认的投资收益为BA.1000万元B.1068.75万元C.1076万元D.1065.24万元103.出租无形资产取得的收益,在利润表中应列入BA.“公允价值变动收益”项目B.“营业收入”项目C.“投资收益”项目D.“营业外收入”项104.下列各所有者权益内容中,与企业当年净利润无关的是BA.未分配利润B.资本公积C.法定盈余公积D.任意盈余公积105.企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税,其核算账户是AA.其他业务成本B.营业外支出C.管理费用D.营业税金及附加106.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费,会计处理方法为DA.计入开办费B.计入营业外支出C.计入财务费用D.直接从溢价收入中扣除107.采用总价法确认应收账款入账金额时,销售方应将其给予客户的现金折扣计入CA.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外收入108.某企业年初未分配利润150000元,当年实现净利润600000元,按15%的比例提取盈余公积当年该企业可供投资者分配的利润为A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元109.2008年2月7日,A公司收到法院通知被K公司诉讼,并被要求赔偿违约经济损失30万元至6月末,法院尚未作出裁决对此项诉讼,A公司估计有80%的可能胜诉;若败诉,赔偿金额估计为20万元,并支付诉讼费用3万元则2008年6月30日,A公司对外报送财务报表时,需要做的处理是AA.不确认负债,作为或有负债在报表附注中披露B.确认预计负债23万元,同时在报表附注中披露C.不确认负债,也无需在报表附注中披露D.确认预计负债33万元,同时在报表附注中披露
二、多项选择题1.下列各项属于借款费用内容的有ABCDEA.借款利息B.外币借款汇兑差额C.借款承诺费D.债券发行费用E.应付债券溢价或折价的摊销2.本期发生的下列交易和事项,不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有BDEA.上交所得税B.出售固定资产收到现金C.支付生产工人工资D.用存货偿还短期借款E.收到被投资单位分配的现金股利3.下列各项会计政策中,我国现行企业会计准则不允许采用的有ABA.坏账的核算采用直接转销法B.发出存货计价采用后进先出法C.资产负债表日无形资产按摊余成本计量D.对联营企业的长期股权投资采用权益法核算E.资产负债表日持有至到期投资按摊余成本计量4.下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是BCDA.“预付账款”明细账户的借方余额B.“坏账准备”账户的贷方余额C.“应收账款”明细账户的借方余额D.“预收账款”明细账户的借方余额E.“应收账款”明细账户的贷方余额5.本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的有CDEA.销售商品的销项增值税B.所得税费用C.出租无形资产的营业税D.销售应税商品的消费税E.经营业务交纳的教育附加费6.下列可用于弥补企业亏损的一般途径有CDEA.用资本公积补亏B.用注册资本补亏C.用盈余公积补亏D.用以后盈利年度的税前利润补亏E.用以后盈利年度的税后利润补亏7.下列各项属于职工薪酬内容的有ABCDEA.计时工资B.住房公积金C.辞退补偿D.失业保险费E.给职工免费提供的住房折旧费
8.下列属于企业实收资本增加途径的有ABCEA.接受投资者追加投资B.将债务转为资本C.用资本公积转增资本D.接受现金捐赠E.用盈余公积转增资本
9.下列业务发生时,影响所有者权益结构变动的有ADEA.用盈余公积弥补亏损B.接受资产捐赠C.用固定资产对外投资D.发放股票股利E.用资本公积转增资本
10.按照收入准则的规定,企业确认商品销售收入实现的条件包括ABCDEA.收入的金额能够可靠计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量D.企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方E.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权
11.下列各项中,不应确认为收入的有BCDA.销售商品的价款B.出售飞机票时代收的保险费C.销售商品收取的增值税D.销售商品代垫的运杂费E.出租无形资产收入的租金
12.下列业务中,能引起企业利润增加的有ABCEA.收回前期已确认的坏账B.取得债务重组收益C.计提持有至到期投资利息D.溢价发行股票取得的溢价款E.本期确认并收到供应单位支付的违约金
13.下列各项应作为营业外支出核算的有ABCDA.罚款支出B.出售固定资产的净损失C.对外捐赠资产D.债权人发生的债权重组损失E.支付职工困难补助14.企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得时按税法规定应予调整的有ADEA.国债的利息收入B.接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时,长期股权投资采用权益法确认的投资收益
15.工业企业发生的下列交易和事项中,应视同销售计算交纳增值税的有ABDEA.将产品对外投资B.将产品分配给投资者C.将原材料用于在建工程D.将产品对外捐赠E.将委托加工物资用于在建工程项目
16.下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有ADA.购入在建I程物资支付的增值税B.一般纳税人购入机器支付的增值税C.一般纳税人购进包装物支付的增值税D.小规模纳税人购入原材料支付的增值税E.一般纳税人购进对外投资存货支付的增值
17.预计负债应具备的条件包括ACDA.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务C.该义务的金额能够可靠地计量D.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业E.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业
18.下列有关利润表的表述,正确的是BDA.只需按年编报B.动态报表C.静态报表D.反映经营成果
19.下列各项中,属于营业外收入核算内容的有AEA.罚款收入B.出租包装物的收入C.保险赔偿收入D.结算存款的利息收入E.出售无形资产的净收益
20.现金等价物应同时具备的条件是BDEA.价值变动风险小B.期限短C.无价值变动风险D.流动性强E.能够转换为已知金额的现金
21.下列业务发生时,应确认为企业当年营业收入的有BDEA.12月30日发出商品一批,价款50万元,委托C公司代销B.5月20日销售不适用原材料一批,价款20万元已收到并存入银行C.9月30日销售产品一批,价款15万元但购货单位的财务状况已经严重恶化,货款估计收回的可能性很小D.12月28日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收购货单位决定下年初再提货E.12月25日销售产品一批,价款100万元同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张22.下列各项中,应作为营业外支出核算的有ABDA.对外捐赠资产B.存货非常损失C.固定资产盘盈D.税款滞纳金支出E.股票发行费用
23.下列业务发生时,不需要进行会计处理的有ACEA.税后利润补亏B.资本公积转增资本C.税前利润补亏D.盈余公积转增资本E.取得股票股利
24.在我国会计实务中,长期借款利息列支的项目可能包括ABCDA.在建工程B.存货C.研发支出D.财务费用E.投资收益25.下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有ACDEA.在途物资B.工程物资C.发出商品D.委托加工物资E.周转材料26.下列各项不产生现金流量的有ABCDA.本期核销的坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账
27.下列各项费用应计入企业销售费用的有ACA.广告费B.金融机构手续费C.展览费D.行政管理人员薪酬E.商标摊销金额
28.下列各项中,按规定可以转增资本的有ABCA.资本公积B.法定盈余公积C.任意盈余公积D.未分配利润E.住房公积金
29.本期发生的下列费用和损失,影响企业本期净利润的有ADEA.计提坏账准备B.交纳上期的所得税C.固定资产安装费用D.批准处理的存货盘亏损失E.摊销出借包装物的价值
30.盈余公积的一般用途包括ABA.增加资本B.弥补亏损C.发放职工奖金D.购置固定资产E.向投资者分配现金利润
31.下列各项,属于现金流量表中“现金”的有ABCDEA.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.3个月内到期的短期股票投资E.3个月内到期的短期债券投资
32.对下列各项的会计处理,符合现行会计规范的有ACA.因固定资产进行了改良,将其折旧年限由8年延长至10年B.因物价持续下跌,发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法C.由于客户财务状况改善,将坏账准备的计提比例由原来的5%降为2%D.银行贷款利率调高使企业财务费用增加,企业将超出的利息暂作资本化处理E.由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高,企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法33.按照收入准则的规定,企业确认商品销售收入实现的条件包括ABCDEA.企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B.收入的金额能够可靠计量C.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D.相关的经济利益很可能流入企业E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量34.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有ABDA.收到被投资单位分配的现金股利B.售出固定资产收到现金C.支付生产工人工资D.用存货偿还短期借款E.上交所得税9.会计政策变更的会计处理方法有BDA.备抵法B.追溯调整法C.直接转销法D.未来适用法E.直线法35.下列业务中,影响所有者权益结构变动的有ABDEA.用盈余公积弥补亏损B.接受捐赠C.用固定资产对外投资D.经批准用资本公积转增资本E.发放股票股利36.下列项目中,不应确认为收入的有ABDA.销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C.销售商品的价款D.销售商品代垫的运杂费E.出租无形资产收入的租金37.下列业务中,能引起企业利润增加的有ACDA.收回已确认的坏账B.取得债务重组收益C.计提持有至到期投资利息D.收到供应单位违反合同的违约金E.溢价发行股票收入的溢价款38.下列各项应作为营业外支出核算的有ABCEA.捐赠支出B.债权人发生的债权重组损失C.罚款支出D.支付职工困难补助E.出售固定资产的净损失39.企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有ADEA.国债的利息收入B.接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时,长期股权投资采用权益法确认的投资收益
40.工业企业的下列交易和事项中,应当交纳增值税的有ABCDA.将产品对外投资B.将产品分配给投资者C.将委托加工的物资用于工程项目D.将产品赠送他人E.将原材料用于在建工程41.下列项目中,可能引起资本公积总额变动的有ACDA.资本溢价B.对外捐赠C.用资本公积转增资本D.可供出售金融资产期末公允价值变动E.发生债务重组损失42.预计负债应具备的条件包括ACEA.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E.该义务的金额能够可靠地计量43.下列项目中,属于营业外收入的有ACA.罚款收入B.出租包装物的收入C.出售无形资产的净收入D.保险赔偿收入E.存款利息收入44.按照规定,下列业务中应确认为企业当年营业收入的有ABDA.12月25日销售产品一批,价款100万元同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B.5月20日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行C.9月30日销售产品一批,价款15万元但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的可能性很小D.12月28日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收购货单位决定下年初再提货E.12月30日发出商品一批,价款50万元,委托C公司代销45.下列各项资产应确认减值损失的有CDEA.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.应收账款E.存货46.下列不需要进行会计处理的业务有CDEA.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.税前利润补亏D.税后利润补亏E.得股票股利47.下列各项中,作为“其他应收款”核算的是BCEA.收入购货单位预付的货款B.应收的各种罚款C.租入包装物支付的押金D.暂收职工未领的工资E.应收保险公司的各种赔款48.委托加工应税消费品,加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括CEA.管理费用B.增加企业的生产成本C.计入委托加工产品的成本D.计入主营业务成本E.抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税49.借款费用的主要内容包括ABCDEA.借款利息B.外币借款汇兑差额C.债券发行费用D.借款承诺费E.应付债券溢价或折价的摊销
三、简答题1.如何确认预计负债?答预计负债是由或有负债转化而来的当下列条件同时具备时,会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认,单设“预计负债”账户核算,在资产负债表中单独披露确认预计负债的条件包括1该义务是企业承担的现时义务(从而与作为潜在义务的或有负债相区别);2该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;3该义务的金额能够可靠地计量2.什么是或有负债?试举二例说明答或有负债包括两种情况一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;二是由过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量经济生活中,常见的或有负债有已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等3.商品销售收入的确认条件有哪些?答商品销售收入的确认条件有1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制3与交易相关的经济利益很可能流入企业4收人的金额能够可靠地计量5相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量4.简述企业净利润分配的一般程序答企业净利润分配的一般程序为1若有亏损,先用税后利润补亏;2提取法定盈余公积;3应付优先股股利;4提取任意盈余公积;5支付普通股股利5.什么是资产的账面价值与计税基础?试举二例说明答资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额,也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额例如,年初购入一批存货,采购成本10万元;年末计提跌价准备l万元则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元与上相同的问题是,什么是负债项目的账面价值与计税基础,您能举例说明吗6.我国现金流量表对现金流量如何分类?试各举两例说明答我国现金流量表对现金流量分为三类一是经营活动产生的现金流量,这是指企业在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量如销售商品收到的现金、购买商品支付的现金二是投资活动产生的现金流量,这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量如购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金三是筹资活动产生的现金流量,这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量如借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金7.举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金差不多,即可视同现金,或称“准现金”现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物
四、计算及会计处理题1.D工业企业为增值税一般纳税企业,D材料按实际成本进行日常核算经营产品适用增值税率17%,2010年7月初,“应交增值税(进项税额)”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税”明细账户贷方余额为220000元本月发生如下业务1购入一台设备自用,增值税专用发票上的设备价款1200000元,增值税额204000元款项已通过银行支付2交纳上月未交增值税220000元3购入原材料一批,增值税专用发票上的材料价款560000元,增值税额为95200元材料已经验收入库货款尚未支付4出售厂房一栋,所得价款400000元已存入银行营业税率为5%5从小规模纳税企业购人材料一批,销货方开出的发票上的货款为530000元,企业开出承兑的商业汇票材料已经验收入库6在建I程领用产品一批,成本80000元、售价120000元7自行研发一项专利领用原材料2000元、增值税340元该项材料费用符合资本化条件8对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元该项交易具有商业实质9本月销售商品、售价共计400万元10本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元计算并结转本月未交增值税要求对上述业务编制相应的会计分录(“应交税费”账户要求写出明细科目)参考答案1借固定资产l200000应交税费一应交增值税(进项税额)204000贷银行存款14040002借应交税费一未交增值税220000贷银行存款2200003借原材料560000应交税费一应交增值税(进项税额)95200贷应付账款6552004借银行存款400000贷固定资产清理400000借固定资产清理20000贷应交税费一应交营业税20000结转厂房账面价值的分录略5借原材料530000贷应付票据5300006在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税=120000x17%=20400元借在建工程140400贷主营业务收入120000应交税费一应交增值税(销项税额)20400同时借主营业务成本80000贷库存商品800007借研发支出一资本化2340贷原材料2000应交税费一应交增值税(进项税额转出)3408对外投资转出产品视同销售计算的增值税=300000x17%=51000元借长期股权投资351000贷主营业务收入300000应交税费一应交增值税(销项税额)51000结转成本的分录略9本期销售产品应交销项增值税=4000000x17%=680000元借银行存款(应收账款等)4680000贷主营业务收入4000000应交税费一应交增值税(销项税额)680000结转成本的分录略10本月未交增值税=本月销项税额20400+51000+680000-本月可抵扣进项税额540000-进项税额转出340=211060元借应交税费一应交增值税(转出未交增值税)211060贷应交增值税一未交增值税
3946602、根据以下经济业务编制会计分录
(1)以银行存款支付广告费3500元;借销售费用3500贷银行存款3500
(2)以银行存款支付罚款10000元;借营业外支出——罚款支出10000贷银行存款10000
(3)支付合同违约金10000元借营业外支出——罚款支出10000贷银行存款10000
(4)A公司以一批产品对B公司投资,该批产品的账面价值40万元,公允价值50万元,增值税率17%,A公司占B公司12%的股份,无重大影响借长期股权投资——对B公司投资585000贷主营业务收入500000应交税费——应交增值税(销项税额)85000借主营业务成本400000贷库存商品400000
(5)在建工程领用外购材料10万元,增值税
1.7万元借在建工程117000贷库存商品100000应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000
(6)某企业在2007年2月3日,赊销商品一批(合同规定3月10日前购货方有权退货)价款100万元,增值税率17%,该批商品成本70万元,公司无法估计退货率,商品已经发出,货款尚未结算借应收账款17贷应交税费—应交增值税(销项税额)17借发出商品70贷库存商品70
(7)A公司销售商品给B公司,货款50000元、增值税8500元,销售产品货款采用商业汇票结算•借应收票据58500•贷主营业务收入 50000•应交税费—应交增值税(销项税)8500
(8)该批商品因质量问题被B公司全部退回价款10000元,增值税17000元,成本80000元,款项已收•借库存商品800000•贷主营业务成本 800000••借主营业务收入 1000000• 贷银行存款117000•应交税费—应交增值税(销项税额) 170000
(9)在建工程领用自产产品成本8万元,计税价格10万元,增值税
1.7万元借在建工程97000贷库存商品80000应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(10)销售商品,货款50000元、增值税8500元,该笔销售业务已于前月预收货款30000元,余款尚未结清•借预收账款58500•贷主营业务收入 50000•应交税费—应交增值税(销项税)8500
(11)分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元;借未实现融资收益30000贷财务费用30000
(12)出售厂房应交营业税40000元借固定资产清理40000贷应交税费——应交营业税40000
(13)交纳上月应交的所得税25000元借应交税费——应交所得税25000贷银行存款25000
(14)将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税”明细账户借应交税费——应交增值税(转出未交增值税)50000贷应交税费——未交增值税50000
(15)将本月应交所得税12000元计提入账借所得税费用12000贷应交税费——应交所得税12000
(16)计提本期应交城建税5000元借营业税金及附加5000贷应交税费——应交城建税5000
(17)本月应付职工薪酬150000元其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元借生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000 贷应付职工薪酬-工资 150000
(18)根据已批准实施的辞退计划,应付职工辞退补偿8000元,明年1月初支付;确认职工辞退福利借管理费用80000贷应付职工薪酬-辞退福利80000
(19)按面值2000000元发行债券;借银行存款2000000贷应付债券—面值2000000
(20)溢价发行债券,面值2000000元,按2032000元溢价发行借银行存款2032000贷应付债券—面值2000000—利息调整32000
(21)年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转;借利润分配—未分配利润700贷本年利润700
(22)用盈余公积130万元弥补亏损借盈余公积130贷利润分配—盈余公积补亏130
(23)年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转;借本年利润500贷利润分配—未分配利润500
(24)提取法定盈余公积50万元同时向投资人分配现金股利(下年支付)130万元;借利润分配—提取法定盈余公积50借利润分配—应付现金股利130贷盈余公积—法定盈余公积50贷应付股利130
(25)公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股,每股面值10元,原发行价格15元,该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元,未分配利润40万元
①现以每股8元的价格回收;
②如果以每股16元的价格回收借库存股640000贷银行存款640000借股本——股本800000贷库存股640000资本公积——股本溢价160000如果以每股16元的价格回收,则借库存股1280000贷银行存款1280000借股本——股本800000资本公积——股本溢价400000盈余公积80000贷库存股1280000
(26)公司于8月1日购进原材料一批,价款为600000元,增值税率为17%,原材料已入库付款条件为2/10,1/20,n/30B公司如果在8月8日付款借原材料600000应交税费——应交增值税(进项税额)102000贷应付账款702000借应付账款702000贷银行存款687960财务费用140403.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有12007年12月1日,借款1000万元,年利率6%,期限3年;22008年7月1日,借款1000万元,年利率9%,期限2年该办公楼于2008年年初开始建造,当年1月1日支出800万元;7月1日支出l000万元本题中,专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略要求
①计算2007年12月31日的借款利息费用,说明是否应予资本化,并编制相应的会计分录
②计算2008年度的借款利息费用,说明应予资本化的利息费用金额,并编制相应的会计分录(计算结果中的金额用万元表示)参考答案12007年12月31日实际借款利息=1000x6%÷12=5(万元)借财务费用50000贷长期借款50000借款利息不能资本化因为借款费用虽已发生,但资产支出没有发生22008年12月31日本年实际借款利息=1000x6%+1000x9%-2=105万元本年为办公楼的在建期,不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息,本年所发生的借款利息全部符合资本化条件,全部计人工程成本借在建工程1050000贷长期借款
10500004.2009年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100000元2009年度E公司实现税前利润100万元,经查,本年确认国债利息收入8000元,支付罚金4000元另有一项环保设备,公司采用直线法计提折旧,年折旧额为45000元,税法规定按年数总和法计提折旧,本年折旧额为57000元E公司的所得税率为25%.盈余公积提取率为10010,当年未向投资者分配利润要求计算E公司2009年度的下列指标1纳税所得额;2应交所得税;3净利润;4年末提取的盈余公积金;5年末的未分配利润参考答案1纳税所得额=1000000-8000+4000-12000=984000元2应交所得税=984000x25%=246000元3净利润=1000000-246000=754000元4年末提取的盈余公积金=754000x10%=75400元5年末的未分配利润=100000+754000-75400=778600(元)
5、2009年2月8臼销售商品一批,不含税价款100万元、增值税率17%,商品成本70万元;合同规定的现金折扣条件为2/
10、1/
20、N/302月15日购货方按规定付款4月2日该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还给购货方不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣要求根据上述资料,编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录参考答案1销售商品时借应收账款1170000贷主营业务收入1000000应交税费-应交增值税(销项税额)170000同时借主营业务成本700000贷库存商品7000002收到货款时借银行存款l150000财务费用20000贷应收账款11700003确认退货时借主营业务收入1000000贷应付账款1150000财务费用20000应交税费-应交增值税(销项税额)170000红字同时借库存商品700000贷主营业务成本
7000006、对K公司(商贸企业)6月份发生的下列经济业务编制会计分录1以银行存款支付销售费用3500元2预收销货款30万元存入银行3收入某公司支付的违约金l500元存入银行4从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10000元,增值税l700元双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到5上月赊购商品一批,应付账款50000元本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入,款项已通过银行支付6出售一项专利,收入15万元已存入银行该项专利账面价值8万元,未计提减值与摊销;营业税率5%74月贴现的商业承兑汇票下月8日到期,到期值80万元现得知付款企业涉及一宗诉讼,银行存款全部被冻结,估计到时无法偿付上项汇票款8计提长期借款利息50000元,年末付款9销售商品一批,价款400000元,增值税68000元前期已预收货款30万元,余款尚未收到该批商品成本为25万元10本月应付职工薪酬150000元,其中销售人员薪酬80000元.公司管理人员薪酬70000元11销售商品一批,增值税转用发票上列示价款50000元、增值税8500元;现金折扣条件为2/
10、N/3012上项销售商品货款在折扣期第9天收到不考虑增值税的现金折扣13销售商品一批,价款50000元、增值税8500元已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款,但为了减少库存,同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给了对方并开具专用发票该批商品成本为35000元14经批准用盈余公积20万元转增资本,相关手续已办妥15企业因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额300000元16回购本公司发行的普通股股票5万股,每股回购价16元;同时按照法定程序注销该批股票经查,该批股票面值为每股1元,原发行价每股12元17本月应交所得税56000元,尚未支付18本月主营业务应交城市维护建设税4000元19将本月未交增值税30000元结转至“未交增值税”明细账户20将本月实现的净利润28万元结转至“未分配利润”明细账户参考答案K公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下1借销售费用3500贷银行存款35002借银行存款300000贷预收账款3000003借银行存款l500贷营业外收入15004借在途物资10000应交税费一应交增值税(进项税额)1700贷应付票据117005借应付账款50000贷银行存款49000财务费用10006借银行存款150000贷无形资产80000应交税费7500营业外收入625007借应收账款800000贷预计负债8000008借财务费用(在建工程等)50000贷应付利息500009借预收账款468000贷主营业务收入400000应交税费一应交增值税(销项税额)68000同时,借主营业务成本250000贷库存商品25000010借销售费用80000管理费用70000贷应付职工薪酬15000011借应收账款58500贷主营业务收入50000应交税费-应交增值税(销项税额)850012借银行存款57500财务费用1000贷应收账款5850013对发出商品借发出商品35000贷库存商品35000对销项税额借应收账款8500贷应交税费一应交增值税(销项税额)850014借盈余公积200000贷实收资本20000015借管理费用300000贷应付职工薪酬30000016回购时借库存般800000贷银行存款800000按法定程序批准注销时借股本50000资本公积550000盈余公积200000贷库存股80000017借所得税费用56000贷应交税费5600018借营业税金及附加4000贷应交税费400019借应交税费一应交增值税转出未交增值税30000贷应交税费一未交增值税3000020借本年利润280000贷利润分配一未分配利润
2800007、2009年度W公司的会计核算资料如下1年初购入存货一批,成本20万元,年末提取减值损失5万元2-台设备原价150万元、累计折旧50万元;税法规定的累计折旧额为90万元3本年确认罚款支出5万元,尚未支付要求根据上述资料
①计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础;
②逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异;如有,请计算确定各项暂时性差异的类型及金额参考答案
①2007年末,存货的账面价值=20-5=15(万元),计税基础为20万元2007年末,设备的账面价值=150-50=100(万元),计税基础=150-90=60万元;2007年末,其他应付款的账面价值为5万元,计税基础=5-0=5(万元)
②第一笔业务中,该项存货的暂时性差异=15-20=-5(万元)产生可抵扣暂时性差异,金额为5万元;第二笔业务中,该项设备的暂时性差异=100-60=40(万元)产生应纳税暂时性差异,金额为40万元;第三笔业务中,该项负债的账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异
8、某公司2009年12月31日有关账户的余额如下应收账款—甲15000(借)应付账款—A30000(贷)预收账款—丙20000(贷)预收账款—丁13000(借)预付账款—B10000(借)预付账款—C18000(贷)原材料120000(借)库存商品100000(借)材料成本差异2000(贷)存货跌价准备5000(贷)持有至到期投资450000(借),其中一年内到期的金额为250000要求计算年末资产负债表中有关项目的金额存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资参考答案
(1)“应收账款”项目=15000+13000=28000元
(2)“应付账款”项目=30000+18000=48000元
(3)“预收账款”项目=20000(元)
(4)“预付账款”项目=10000元
(5)“持有至到期投资”项目=450000-250000=200000元6“存货”=120000+100000-2000-5000=213000元
9、冰阳公司2010年度有关损益类账户累计发生额如下主营业务收入(贷方)11000万元其他业务收入(贷方)1500万元主营业务成本(借方)6500万元其他业务成本(借方)1000万元营业税金及附加(借方)20万元销售费用(借方)200万元管理费用(借方)1571万元财务费用(借方)415万元资产减值损失(借方)309万元投资收益(贷方)315万元营业外收入(贷方)500万元营业外支出(借方)197万元所得税费用(借方)1103万元要求根据上述资料,编制该公司2010年度的利润表(格式如下,只需填列“本年金额”栏,“上年金额”栏略)利润表会企02表编制单位冰阳公司2010年度单位万元项目本年金额上年金额
一、营业收入12500减营业成本7500营业税金及附加20销售费用200管理费用1571财务费用415资产减值损失309加投资收益315公允价值变动收益0
二、营业利润2800(略)加营业外收入500减营业外支出197
三、利润总额3103减所得税费用1103
四、净利润2000加其他综合收益O
五、综合收益总额2000
六、每股收益
(一)基本每股收益(略)
(二)稀释每股收益(略)10.中海公司2009年4月资产负债表如下资产负债表(简表)2009年4月30日制表单位中海公司单位元资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产略流动负债略货币资金
(1)169040应付账款
(9)98000应收账款
(2)93500预收账款
(10)24540预付账款
(3)5000一年内到期的非流动负债
(11)100000存货
(4)166500流动负债合计
(12)222540一年内到期的非流动资产 8000非流动负债 流动资产合计
(5)442040长期借款 150000非流动资产 非流动负债合计 150000固定资产
(6)465550负债合计
(13)372540固定资产清理 -5600所有者权益 长期待摊费用
(7)6500实收资本 500000非流动资产合计 466450盈余公积 4500 未分配利润
(14)31450 所有者权益合计
(15)535950资产总计
(8)908490负债及所有者权益总计908490。