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《审计案例与实训》参考答案(版号ISBN978-7-04-021100-9)第一章
一、单项选择题
1.C
2.B
3.D
4.A
5.C
6.B
7.A
8.A
9.D
10.B
11.B
12.A
13.A
14.B
15.C
二、多项选择题
1.ABD
2.ABC
3.ACD
4.ABCD
5.ABCD
6.ABCD
7.BCD
8.ACD
9.BD
10.AC
11.BCD
12.ABCD
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.×
5.×
6.√
7.√
8.×
9.×
四、实训题1.“审计就是查账”这一说法是对审计狭隘的理解,是片面的审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对国家行政、事业单位和企业及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表审计意见的经济监督活动2.在校大学生没有得到大专文凭,不能参加注册会计师资格考试,已拥有大专文凭者除外3.由于我国国家审计人员严重匮乏,再加之国家审计任务不断加重,因此常常出现国家审计机关委托注册会计师事务所代为进行审计的情况,如题中所述4.这种情况不用担心,首先,这是审计人员的职业道德不允许的;其次,民营企业不属于国家审计的范围5.注册会计师事务所可以代为记账第二章
一、单项选择题
1.A
2.B
3.D
4.A
5.B
6.D
7.C
8.B
9.D
10.A
11.A
12.B
13.A
14.D
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABC
3.ACD
4.ABCD
5.ABCD
6.AC
7.ABC
8.ABCD
9.BCD
10.ACD
11.AC
12.ABCD
13.ABCD
14.ABCD
15.ABD
16.ABD
17.ABC
三、判断题
1.√
2.×
3.√
4.×
5.×
6.×
7.×
8.√
9.√
10.×
11.×
12.×
13.×
四、实训题1.按照“独立性”的要求,事务所不允许服务于与其除审计收费以外的有经济利益关系的单位
2.注册会计师不能以自己的名义承接业务,而只能以事务所的名义承接业务3.注册会计师不能同时在两家会计师事务所任职4.不需要5.没有当注册会计师发现被审计单位的财务报表没有真实反映该单位的实际情况,应要求被审计单位调整若被审计单位拒绝调整,注册会计师应视其情况发表相应的审计意见第三章
一、单项选择题
1.C
2.D
3.D
4.A
5.C
6.C
7.A
8.C
9.B
10.D
11.C
12.B
13.C
14.B
15.C
16.C
17.B
18.D
19.C
20.B
二、多项选择题
1.BD
2.ABD
3.ABCD
4.ABC
5.ABD
6.ABCD
7.ABCD
8.ABCD
9.ABD
10.ABCD
11.AC
12.ABD
三、判断题
1.√
2.×
3.×
4.×
5.×
6.√
7.√
8.×
9.×
10.√
四、实训题存在的主要问题
1.邹翔不能以个人名义接受委托
2.邹翔也不能以个人名义签定审计业务约定书
3.审计业务约定书没有列示“审计范围及委托目的”
4.审计业务约定书没有出具报告的时间要求
5.审计业务约定书无约定书的有效期间
6.邹翔不能对银河股份有限公司进行审计,按照“独立性”要求应回避
7.省略了计划阶段的所有工作,也没有编制审计计划
8.没有按照审计准则要求实施必要的审计程序
9.没有复核,事务所没有进行质量控制重新编制业务约定书如下审计业务约定书甲方银河股份有限公司乙方南方会计师事务所甲方委托乙方对甲方2004年度会计报表进行审计,经双方协商达成如下约定
一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托,对甲方2006年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表及财务报告附注进行审计乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施必要的审计程序;在此基础上,对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见
二、甲方的责任与义务甲方的责任包括
①建立、健全内部控制度;
②保护财产物资的安全完整;
③保证会计资料的真实、合法、完整甲方的义务包括
①为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他资料;
②为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明;
③按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用
三、乙方的责任与义务乙方的责任是,按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告,并对审计报告的真实性、合法性负责乙方的义务是
①按照约定时间完成审计业务、出具审计报告;
②对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密;
③必要时出具管理建议书
四、出具审计报告的时间要求乙方应于2007年3月20日之前向甲方提交本项目的审计报告
五、审计报告的使用责任乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用使用不当造成的后果与乙方及其委派的审计人员无关
六、审计收费按照经省物价局核准的《会计师事务所收费标准》,乙方应收本项业务的费用,按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所用的工作时间确定,预计收取人民币9万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的50%,其余部份在乙方提交审计报告时一并付清如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用
七、约定书的有效期间本约定书自2007年1月28日起生效,并在全部约定事项完成之前有效
八、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或需提前出具审计报告等,由甲乙双方协商解决
九、违约责任(略)
十、甲乙双方对其它事项的约定(略)甲方银河股份有限公司(盖章)甲方代表赵东(签字并盖章)乙方南方会计师事务所(盖章)乙方代表邹翔(签字并盖章)签约日期2007年1月28日第四章
一、单项选择题
1.B
2.C
3.D
4.A
5.C
6.D
7.B
8.B
9.B
10.B
11.C
12.B
13.C
14.A
15.D
16.D
17.C
18.D
19.B
20.D
二、多项选择题
1.ABCD
2.BCD
3.ABD
4.ABCD
5.ABC
6.BCD
7.ABD
8.BCD
9.BC
10.ACD
11.ABD
12.ABD
三、判断题
1.×
2.×
3.√
4.√
5.×
6.×
7.×
8.×
9.√
10.√
11.√
12.×
13.×
14.√
15.×
四、实训题Sheet1预提费用审计程序表被审计单位名称银河公司签名日期索引号编制人邹翔
2007.
2.10F11-1审计项目预提费用复核人页次会计期间或截止日reserved-39082x1f1
一、审计目标
1.确定预提费用计提和转销记录是否完整;
2.确定预提费用年末余额是否正确;
3.确定预提费用在会计报表上的披露是否充分
二、审计程序审计程序执行情况工作底稿索引执行人日期
1、获取或编制预提费用明细表,复核其加计的正确性,并与明细账、总账账户年末余额核对一致F11-2邹翔
2007.
2.
102、抽查大额预提费用提取的记账凭证及相关文件、资料,确定预提额和会计处理是否正确F11-3邹翔
2007.
2.
103、抽查大额预提费用转销的记账凭证及相关文件、资料是否齐全,其会计处理是否正确F11-3邹翔
2007.
2.
104、检查是否有不属于预提费用性质的会计事项,有无长期未转销的预提费用如有,应查明原因并作出记录,必要时作适当调整F11-3邹翔
2007.
2.
105、验明预提费用是否已在资产负债表上充分披露F11-2邹翔
2007.
2.10Sheet1预提费用审定表被审计单位名称银河公司签名日期索引号编制人邹翔
2007.
2.10F11-2审计项目预提费用复核人页次会计期间或截止日reserved-39082x1f1单位元索引号项目金额备注Z5未审报表数90000总账数90000G明细数预提大修理费用60000S预提利息30000S明细合计90000G调整数审定数90000审计说明大修理费用年初数为36000元本年每月预提2000元全年共提24000元故年末预提大修理费金额为60000元;每月预提短期流动资金借款利息5000元,每半年结束后次月月初付清.故年末预提利息应为30000元.审计标识说明
1.G与总账核对一致
2.S与明细账核对一致审计结论金额可以确认.Sheet1预提费用抽查表被审计单位名称银河公司签名日期索引号编制人邹翔
2007.
2.10F11-3审计项目预提费用复核人页次会计期间或截止日reserved-39082x1f1单位元日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容备注
123452.282-37预提利息财务费用5000√√√√√
7.17-3支付利息预提费用30000√√√√√
7.37-35预提大修理费用管理费用等2000√√√√√
9.39-38预提大修理费用管理费用等2000√√√√√核对内容说明审计说明
1、原始凭证内容完整;
2、原始凭证同相关文件、资料内容一致;
3、受益期和摊销金额计算正确;
4、账务处理合理;
5、确属预提费用
6、第五章
一、单项选择题
1.A
2.C
3.B
4.A
5.D
二、多项选择题
1.ABC
2.ABCD
3.ABCD
4.ABCD
5.ABC
6.BCD
7.ABCD
8.ABC
9.ABC
10.BCD
11.ABCD
三、判断题
1.×
2.√
3.√
4.×
5.√
6.×
四、实训题1.办公室既授权又执行,不相容职务没有分离,很容易导致舞弊行为2.授权、执行、复核全部交给供应部门负责,不相容职务没有分离,极容易导致舞弊行为授权、执行交给供应部门负责,既容易造成供应部门盲目采购,又可能出现舞弊问题;执行、复核全部交给供应部门负责,容易掩饰其舞弊行为,并很难发现
3.销售部门既负责赊销授权,又负责销售执行,还负责收取货款,这些不相容职务没有分离,极容易导致舞弊赊销授权和销售执行不分离,极易导致销售部门为了完成销售指标或得到更多的销售提成而无原则地赊销销售执行和收取货款都由销售部门负责容易出现销售部门贪污或挪用等舞弊行为4.财务部门在分工时没有考虑不相容职务相分离例如:张霞既负责货币资金收付、登记现金日记账、银行存款日记账,又负责管理费用明细账、财务费用明细账、销售费用明细账,容易出现贪污或挪用等问题我国《会计法》明确规定出纳不得兼管成本、费用账由出纳负责每月银行存款余额调节表的编制,不容易发现出纳的舞弊行为王宾既负责总账,又负责往来明细账,不相容职务也没有分离第六章
一、单项选择题
1.B
2.C
3.A
4.B
5.A
6.A
7.B多选题
1.ABD
2.AB
3.ABCD
4.ABCD
5.BC
6.ABCD
7.ABCD三.判断题
1.√
2.×
3.×
4.×
5.×
四、实训题
1.大地公司投入资本超过应投入的注册资本(12500000元)的部分应计入“资本公积”,所以应调整借实收资本1500000贷资本公积1500000此外,大地公司少投资160万元因银河公司原有资本公积10000000元,盈余公积8000000元,未分配利润2000000元,大地公司也必须追加投资(20000000/80%)×20%=500(万元),因大地公司已追加150万元,故还应追加投资350万元才公平
2.从名新公司两笔经济业务可以看出银河公司的投资可能是假投资该公司在名新公司成立不久收回了投资,使名新公司成了一个空壳公司名新公司应尽快追回投资
3.很显然,银河公司成立一个假的全资子公司就是要转移其利润,达到少交所得税的目的注册会计师工作底稿上对名新公司应进行如下调整借主营业务收入1000000应交税金——应交增值税(销项税)170000贷其他应付款——银河公司1170000同时借资本公积913600贷主营业务成本913600
(4)问题一银河公司对名新公司的投资选用的会计核算方法不当,不应采用成本法,而应采用权益法;问题二其账务处理有误应调整借长期股权投资63600借资本公积150000贷投资收益213600注结转调整一般汇总调,此处略问题三,虚构收入、虚转成本、虚构利润、虚转往来、虚增资本公积
5.“实收资本审定表”见下表Sheet1实收资本审定表被审计单位名称银河集团公司签名日期索引号编制人邹翔
2007、
2、11H1审计项目实收资本复核人页次会计期间或截止日reserved-39082x1f1单位元索引号项目金额备注应缴数实缴数Z5未审数64000000G欣欣公司2500000025000000S阳光公司2500000025000000S大地公司1250000014000000S调整数-1500000审定数6250000062500000审计说明:审计标识说明G:与总分类账核对一致S:与明细分类账核对一致审计结论经调整后金额可以确认.第七章
一、单项选择题
1.C
2.A
3.A
4.B
5.C
6.D
7.B
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABC
3.ACD
4.AD
5.ABCD
6.AD
7.AC
三、判断题
1.√
2.×
3.×
4.×
5.√
6.×
四、实训题课题一
1.库存现金盘点表如下库存现金盘点表客户银河公司编制王东日期2007年2月13日索引号A1-1-1项目货币资金复核日期页次1会计期间2006年12月31日盘点日期2007年2月13日检查现金盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面值人民币美元某外币张金额张金额张金额上一日账面库存余额 45998 1000元 盘点日未记账传票收入金额 2300 500元 盘点日未记账传票支出金额 2000 100元255 25500 盘点日账面应有金额 46298 50元 200 10000 盘点实有现金数额 42198 20元 302 6040 盘点日应有与实有差异 4100 10元 60 600 差异原因分析白条抵库张 1500 5元 10 50 短款 2600 2元 4 8 1元 合计 42198 情况说明及审计结论 追溯调整报表日至查账日现金付出总额 153380 报表日至查账日现金收入总额 153200 报表日库存现金应有余额 42378 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额 审定数 42378 盘点人:王东XXX监盘人:复核:
2.存在的问题
(1)入账不及时,如1月15日借差旅费2000元一直未入账;还有零星收入2300元没有及时入账
(2)有白条抵库的情况,如赵东借款1500元
(3)库存现金超过库存限额30000元的部分没有及时送存银行
(4)现金短款2600元因为12月22日开出转账支票400元付给往来单位,因漏盖负责人图章退回,后以现金付讫,对此退回账面未作处理,应调整400元,其余短款应由出纳赔偿调整分录借其他应收款——赵东1500——出纳XXX2200借银行存款400贷现金
41003.现金审定表如下Sheet1现金审定表被审计单位名称银河公司签名日期索引号编制人王东
2007.
2.13A1-1审计项目货币资金-现金复核人页次会计期间或截止日reserved-39082x1f1单位元索引号项目金额备注未审数46478调整数-4100审定数42378审计说明库存盘点现金有差异:
1.有白条抵库1500元;
2.现金短款2600元调整分录为借其他应收款——赵东1500——出纳XXX2200银行存款400贷现金4100审计标识说明审计结论经调整后金额可以确认.课题二
1.编制“银行存款余额调节表”:银行存款余额调节表被审计单位名称银河公司 签名日期索引号编制人邹翔 2007.2.13 A1-2审计项目货币资金-银行存款复核人 页次会计期间或截止日2006年12月31日 1单位元项目金额备注单位日记账余额 237600 加 11400 其中12月5日收存外地汇款6000 12月14日存入现金 3000 12月21日转入存款利息 600 12月31日存入外地托收货款 1800 减 10100 其中12月7日开出现金支票3000 12月15日开出转账支票 5600 12月18日开出现金支票 400 12月26日开出现金支票 1100 调整后余额238900 银行对账单余额243000 加 其中 减 3700 其中12月31日开出转账支票3700 调整后余额 239300说明调节表不平是因为12月22日开出转账支票400元付给往来单位,因漏盖负责人图章退回,后以现金付讫,对此退回账面未作处理,应调整,详情索引A1-
12.存在的问题
(1)从对账单上12月5日收到外地汇款6000元,12月15日支出5600元,12月18日又开出现金支票400元,而该项资金往来企业银行存款日记账上无任何记录看,该企业可能存在出借账户的情况
(2)“12月14日存入现金3000元,12月7日开出现金支票3000元,对账单上都无此记录”这两笔经济业务,审计人员应特别关注出纳可能挪用公司资金
(3)12月26日开出现金支票1100元,审计人员应特别关注出纳是否挪用此款
3.编制“银行存款审定表”如下Sheet1银行存款审定表被审计单位名称银河公司签名日期索引号编制人邹翔
2007.
2.13A1-2审计项目货币资金-银行存款复核人页次会计期间或截止日reserved-39082x1f1单位元索引号项目金额备注Z5未审数237600A1-1调整数400审定数238000审计说明审计标识说明审计结论经调整后金额可以确认.第八章
一、单项选择题
1.C
2.B
3.D
4.A
5.C
6.B
二、多项选择题
1.BC
2.ABC
3.BD
4.ABC
5.ABCD
6.ABD
三、判断题
1.√
2.×
3.×
4.×
5.√
四、实训题1.存在的问题
(1)将不符合资本化条件的利息支出计入“在建工程”应调整金额=400000×12%+100000×12%/2=54000(元)借财务费用54000贷在建工程54000
(2)将非在建工程人员的工资计入“在建工程”,并将其计提的工资附加费计入“在建工程”应调整金额=35000+4900+1600+1200=86800(元)借管理费用19900销售费用22800贷在建工程42700
(3)在建工程领用生产用原材料应转出税金应调整金额=90000×17%=15300(元)借在建工程15300贷应交税金——应交增值税(进项税额转出)15300
(4)在建工程领用产成品,应“成本转账,售价计税”该公司漏计增值税,应调整金额=500×200×17%=17000借在建工程17000贷应交税金——应交增值税(销)17000
(5)业务招待费60000元应计入“管理费用”,应调整借管理费用60000贷在建工程600002.编制“在建工程审定表”如下Sheet1在建工程审定表被审计单位名称银河公司签名日期索引号编制人邹翔
2007.
2.15C3-1审计项目在建工程复核人页次会计期间或截止日reserved-39082x1f1单位元索引号项目金额备注Z5未审报表数993400总账数993400G明细新建厂房993400S合计调整数-124400审定数869000审计说明
1.将不符合资本化条件的利息支出计入“在建工程”应调整金额=400000×12%+100000×12%/2=54000(元)借财务费用54000贷在建工程
540002.将非在建工程人员的工资计入“在建工程”,并将其计提的工资附加费计入“在建工程”应调整金额=35000+4900+1600+1200=86800(元)借管理费用19900销售费用22800贷在建工程
427003.在建工程领用生产用原材料应转出税金应调整金额=90000×17%=15300(元)借在建工程15300贷应交税金——应交增值税(进项税转出)
153004.在建工程领用产成品,应“成本转账,售价计税”该公司漏计增值税,应调整金额=500×200×17%=17000借在建工程17000贷应交税金——应交增值税(销)
170005.业务招待费60000元应计入“管理费用”,应调整借管理费用60000贷在建工程60000审计标识说明S与明细分类账核对一致G与总分类账核对一致T/B与试算平衡表一致纵加核对横加核对审计结论经调整后金额可以确认第九章
一、单项选择题
1.A
2.D
3.A
4.D
5.C
6.D
二、多项选择题
1.ABC
2.ABCD
3.BC
4.AB
5.ABC
6.ABC
7.ABD
8.BCD
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.√
四、实训题1.每月公司管理人员的工资15000元、专设销售人员的工资20000元、在建工程人员的工资15000元不应计入产品成本,应调整,工资附加费也应调整管理费用金额=15000×12×(1+175%)+1800×12+1350×12=211500+21600+16200=249300销售费用金额=20000×12×(1+175%)=282000在建工程金额=211500借管理费用249300销售费用282000在建工程211500贷主营业务成本7428002.在建工程领用生产用原材料90000元应计入“在建工程”,应调整借在建工程105300贷主营业务成本90000应交税金——应交增值税(进项税转出)153003.购入计算机一台应计入“固定资产”,应调整借固定资产9660贷主营业务成本8300应交税金——应交增值税(进项税转出)13604.虚增产品原材料成本,应调整借原材料50000贷主营业务成本500005.编制“存货审定表”如下Sheet1存货审定表被审计单位名称银河公司签名日期索引号编制人邹翔
2007.
2.17A8审计项目存货复核人页次会计期间或截止日reserved-39082x1f1单位元索引号项目金额备注Z5未审报表数1182300存货明细项目原材料580000库存商品600000生产成本23000合计1182300调整数+50000审定数1232300审计说明虚增产品原材料成本,应调整借原材料50000贷主营业务成本50000审计标识说明S与明细分类账核对一致G与总分类账核对一致T/B与试算平衡表一致纵加核对横加核对审计结论经调整后金额可以确认.第十章
一、单项选择题
1.A
2.D
3.B
4.B
5.A
6.C
二、多项选择题
1.BD
2.AB
3.ABC
4.ABCD
5.BC
6.ABCD
7.ABCD
三、判断题
1.×
2.×
3.√
4.√
5.×
6.√
7.×
四、实训题
1.由于大额应收账款占全部应收账款的比例为93%,故可对大额应收账款11户进行采取积极函证,对其余小额户数可视情况抽取一定户数采取消极式函证
2.编制大额应收账款编制“函证结果汇总表”如下函证结果汇总表索引号A4-2单位元函证编号债务人名称债务人地址函证日期账面金额函证结果差异金额及说明审定金额第一次第二次1大明公司略
2、10借余2530000不相符部分货款根本不存在借余2300002南方公司 略
2、10 借余1800000不相符货款已于2006年12月28日付讫 借余18000003长城公司 略
2、10 借余1436000不相符部分货款已于2006年9月8日付讫 借余2060004 泰和公司 略
2、10 借余1900000 相符 借余19000005 明日公司 略
2、10 借余2500000 相符 借余25000006 大地公司 略
2、10 借余1600000 相符 借余16000007 明星公司 略
2、10借余1650000 相符 借余16500008 长江公司 略
2、10 借余1612000 相符 借余16120009 宏基公司 略
2、10 贷余1096000 相符 贷余109600010 东华公司 略
2、10 借余1122000 相符 借余112200011嘉禾公司 略
2、10 贷余1476000 相符 贷余1476000 3.下一步审计重点
(1)大明公司称2300000元的货款根本不存在下一步应重点审计该公司是否为了虚构收入等而虚构该项应收账款
(2)南方公司称1800000元的货款已于2006年12月28日付讫下一步应重点审计12月28日至次年初是否收到该货款
(3)长城公司称1230000元的货款已于2006年9月8日付讫下一步的审计重点是查明长城公司的付款方式并追查该笔款项去向
(4)填全“函证结果汇总表”见上表账务调整:
(1)长城公司的货款1230000元已被出纳挪用,应进行调整借其他应收款——出纳XX1230000贷应收账款——长城公司1230000
(2)大明公司的货款2300000元系虚构,并同时虚构收入应调整借主营业务收入
1965811.97应交税金——应交增值税(销)
334188.03贷应收账款——大明公司23000005.编制“应收账款审定表”如下Sheet1应收账款审定表被审计单位名称银河公司签名日期索引号编制人邹翔
2007.
2.27A4-1审计项目应收账款复核人页次会计期间或截止日2006年12月31日1单位元索引号单位名称未审数调整重分类审定数备注报表数14600000-3530000257200013642000总账数14600000G大额明细大明公司2530000S-2300000南方公司1800000S长城公司1436000S-1230000泰和公司1900000S明日公司2500000S大地公司1600000S明星公司1650000S长江公司1612000S宏基公司-1096000S1096000东华公司1122000S嘉禾公司-1476000S1476000审计说明
(1)长城公司的货款已被出纳挪用,应进行调整借其他应收款——出纳XX1230000贷应收账款——长城公司1230000
(2)大明公司的货款系虚构,并同时虚构收入应调整借主营业务收入
1965811.97应交税金——应交增值税(销)
334188.03贷应收账款——大明公司23000003宏基公司和嘉禾公司出现贷余应进行重分类:借:预收账款2572000贷:应收账款2572000审计标识说明S与明细分类账核对一致G与总分类账核对一致T/B与试算平衡表一致纵加核对横加核对审计结论经调整后金额可以确认.第十一章
一、单项选择题
1.C
2.B
3.B
4.B
5.A
二、多项选择题
1.ABD
2.ABC
3.ABC
4.ABCD
5.ABC
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.×
5.√
四、实训题1.通过对财务费用进行分析程序得出本年的利息支出比上年明显上升,利息收入变化不大,因此应特别关注多计利息支出的情况通过对销售收入和销售成本及销售成本率的分析应重点关注A产品11月份的收入,注意是否有漏计收入的情况2.指出问题并调整
(1)已投入尚未完工的在建工程使用的长期借款利息52000元应计入在建工程,因此在工作底稿上应编制调整分录借在建工程52000贷财务费用52000同时借预提费用52000贷长期借款52000
(2)在建工程领用产品,该笔业务没有按售价计税应调整借在建工程32300贷应交税金——应交增值税(销)32300
(3)由于本年实际发放的工资520000元没有超过当地确定的计税工资691200元,因此不用调整
(4)国债利息收入50000按规定免税,因此应进行纳税调整
(5)应及时转账,调整分录为借其他应付款35100贷其他业务收入30000应交税金——应交增值税(销)5100
(6)新购入一台机器设备的试运行收入46000元,该公司应进行纳税调整
(7)营业外支出中有非广告赞助支出20000元也应进行纳税调整
(8)该笔账务处理有误,该公司将收入隐匿在应付账款中应调整借应付账款655200贷主营业务收入560000应交税金——应交增值税(销)95200
(9)2003年未弥补亏损30000元应进行纳税调整
(10)汇总调税因调增增值税应调整相应城建税及教育附加城建税=(32300+5100+95200)×7%=132600×7%=9282(元)教育附加=132600×3%=3978(元)借主营业务税金及附加13260贷应交税金——城建税9282——教育附加
39783.该公司2006年会计利润应为6300000-52000+30000+560000-13260=6824740(元)该公司2006年应纳税所得为6824740-50000+46000+20000-30000=6810740(元)4.该公司2006年应纳所得税6810740×33%=
2247544.20(元)应补交所得税=
2247544.20-2079000=
168544.20(元)借所得税
168544.20贷:应交税金——应交所得税
168544.20汇总结转利润借本年利润
181804.20贷主营业务税金及附加13260所得税
168544.20借主营业务收入560000其他业务收入30000财务费用52000贷本年利润642000借本年利润
460195.80贷利润分配——未分配利润
460195.80补提盈余公积=
460195.80×10%=
46019.58元补提公益金=
460195.80×5%=
23009.79元借:利润分配——提取法定盈余公积
46019.80——提取公益金
23009.79贷:盈余公积——一般盈余公积
46019.80——公益金
23009.79借:利润分配——未分配利润
69029.59贷:利润分配——提取法定盈余公积
46019.80——提取公益金
23009.795.上述问题会影响资产负债表和利润表如下项目;(1影响资产负债表和利润表项目:资产类权益类在建工程+84300预提费用-52000长期借款+52000其他应付款-35100应付账款-655200应交税金+
314404.20盈余公积+
69029.59未分配利润+
391166.21资产小计+84300权益小计+84300(2影响损益表项目:主营业务收入+560000主营业务税金及附加+13260主营业务利润+546740其他业务收入+30000财务费用-52000营业利润+628740利润总额+628740所得税+
168544.20净利润+
460195.
806.编制“财务费用审定表”、“主营业务收入、主营业务成本审定表”如下Sheet1财务费用审定表被审计单位名称银河公司签名日期索引号编制人邹翔
2007、
2、23I7-1审计项目财务费用复核人页次会计期间或截止日2006年度1单位元月份利息净支出利息支出减利息收入汇兑损益其他合计备注1月13250132502月13250132503月13250792053304月13250132505月13250132506月13250793353177月13250132508月13250132509月132507898535210月132501325011月132501325012月1325013250全年合计15900023751135249上年合计1040002335780643调整数-52000-52000审定数1070002375183249审计说明经查实该公司将已投入尚未完工的在建工程使用的长期借款利息52000元误计入财务费用因此调整:借在建工程52000贷财务费用52000同时借预提费用52000贷长期借款52000审计结论经调整后金额可以确认.Sheet1主营业务收入、主营业务成本审定表被审计单位名称银河公司签名日期索引号编制人邹翔
2007、
2、23审计项目主营业务收入、主营业务成本复核人页次会计期间或截止日2006年度1单位元类别全部产品主要产品备注销售收入销售成本销售成本率A产品B产品月份销售收入销售成本销售成本率销售收入销售成本销售成本率1月
8650000692300080.03%
56300004514000451400080.18%
302000030200002418900241890080.10%审计说明2月
8120000649580080.00%
51800004145000414500080.02%
294000029400002356000235600080.14%该公司将A产品收入隐匿在应付账款中应调整借应付账款655200贷主营业务收入560000应交税金——应交增值税(销)952003月
8360000668930080.02%
52700004216000337280080.00%
309000030900002478000247800080.19%4月
8470000669876079.09%
53200004253000425300079.94%
315000031500002521000252100080.03%5月
8270000661543079.99%
52100004135000413500079.37%
306000030600002450000245000080.07%6月
8350000674358080.76%
53800004295000429500079.83%
297000029700002357000235700079.36%7月
8320000667236080.20%
53500004269000426900079.79%
297000029700002356000235600079.33%8月
8360000667900079.89%
53700004295000429500079.98%
299000029900002382000238200079.67%9月
8250000657800079.73%
51300004100000410000079.92%
312000031200002458000245800078.78%10月
8370000665800079.55%
58300004589000458900078.71%
254000025400002012000201200079.21%11月
2560000208900081.60%
51300004486000448600087.45%
301000030100002398800239880079.69%12月
1390000111500080.22%
52300004098700409870078.37%
298000029800002360000236000079.19%本年合计874700006995723064030000513957003584000028547700调整数560000审计标识调整后合计(审定数)15817000012649566064030000941324006572000052320500审计结论经调整后金额可以确认.第十二章
一、单项选择题
1.A
2.C
3.B
4.A
5.D
二、多项选择题
1.ABC
2.BCD
3.AC
4.ACD
5.ABC
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.×
5.√
6.×
四、实训题
1.存在的问题
(1)收件人名称有误应为“银河股份有限公司全体股东”
(2)审计范围表述有误,详见后附报告
(3)审计意见表述有误,详见后附报告
(4)没有事务所的签章
(5)报告日期有误,无特殊情况应为外勤工作结束日
2.新的审计报告如下审计报告银河股份有限公司全体股东 我们审计了后附的银河股份有限公司(以下简称银河公司)财务报表,包括2006年12月31日的资产负债表,2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是银河公司管理层的责任这种责任包括
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计
二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础
三、审计意见 我们认为,银河公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了银河公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量 南方会计师事务所中国注册会计师邹翔 (盖章)(签名并盖章) 中国注册会计师李红 (签名并盖章) 中国北京市二○○七年三月二日 。