还剩2页未读,继续阅读
文本内容:
消费税作业计算题答案
一、补充习题答案:
1、增值税:1购入护肤品取得增值税专用发票的进项税额=160000×17%=27200元2自产应税消费品用于非应税项目应视同销售征增值税外购护肤品用于非应税项目应作进项税额转出.销项税额=6000×1+5%/1-30%×17%=1530元进项税额转出=4000×17%=680元3销项税额=5000×17+4000×20+30000+6000×25×17%=58650元4销项税额=480000+20000×17%=85000元5销项税额=2000×25×17%=8500元进项税额=8500元6进口化妆品香粉应纳增值税进项税额=60000+35000/1-30%×17%=
23071.43元7支付加工费的进项税额=250000×17%=42500元假设取得增值税专用发票销售B化妆品的销项税额=200000×17%=34000元8应纳增值税=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-
23071.43+680=
87538.57元消费税:1无消费税业务.2自产化妆品自用应纳消费税=6000×1+5%/1-30%×30%=2700元3无消费税业务.4A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售按化妆品征消费税.应纳消费税=480000+20000×30%=150000元5无消费税业务.6进口化妆品香粉应纳消费税=60000+35000/1-30%×30%=
40714.28元当月允许抵扣的消费税=
40714.28×80%=
32571.42元7B化妆品收回时应由受托方代收代缴消费税=80000+250000/1-30%×30%=
141428.57元8本月应纳消费税=2700+150000+
40714.28+
141428.57-
32571.42=
302271.43元
2、答案
(1)收购玉米进项税额=120000×13%=15600元支付运输单位运输费用进项税额=12000×7%=840元支付加工费取得增值税专用发票进项税额=5100元销售药酒销项税额=260000×17%=44200元被代收代缴的消费税=(120000+30000)/(1-10%)×10%=
16666.67元2购进货物取得增值税专用发票进项税额=76500元支付运输单位的购货费用22500×7%=1575元零售收入销项税额=585000/(1+17%)×17%=85000元购进货物20%用作本企业集体福利的进项税额不得抵扣应转出.进项税额转出=76500+1575×20%=15615元3购进原材料取得增值税专用发票进项税额=27200元售给本企业职工生产的新产品无同类产品市场价格按组成计税价格征税.销项税额=171000×(1+10%)×17%=31977元原材料被盗的进项税额不得抵扣应转出.进项税额转出=50000-4650×17%+4650/1-7%×7%=
8059.5元4销售使用过3年的摩托车售价不超过原价的不征税.注:按2009年新增值税规定销售使用过的摩托车如在2009年1月1日前购进的按上述规定执行如在2009年1月1日后购进的均按4%征收率减半征税.5当月应纳增值税=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200+
8059.5=
58036.5元当月被代收代缴的消费税税款=
16666.67元3.答案:该企业应退消费税税款=250×15%=
35.5万元
二、课后计算题答案
1、答案:
(1)购进珠宝坯不属于消费税的应税行为
(2)生产珠宝成品属于消费税的征税范围,在销售时征收
(3)销售珠宝成品应纳消费税=120万×10%=12万元
(4)领用珠宝成品生产属于在零售环节征收消费税金银镶嵌首饰应在领用时征珠宝成品的消费税领用珠宝成品的应纳消费税=30万×10%=3万元
(5)金银镶嵌首饰、钻石饰品、铂银镶嵌首饰应在零售环节征消费税应纳消费税=(20+15+10)/(1+17%)×5%=
1.92万元
(6)销售金银镶嵌首饰应在零售环节征税,批发环节不征税
(7)该珠宝厂当月应纳消费税=12万+3万+
1.92万=
16.92万元
2、答案1A卷烟每标准条单价16800/250=
67.2元适用税率36%应纳消费税=100×150+100×16800×36%=619800元2B卷烟每标准条单价12000/250=48元适用税率36%应纳消费税=200×150+200×12000×36%=894000元3C卷烟每标准条单价75×5200+60×4800+85×5000/(75+60+85)/250=
20.05元适用税率36%应纳消费税=75×5200+60×4800+85×5000×36%+(75+60+85)×150=430080元4须按正常售价征税应纳消费税=20×150+20×16800×36%=123960元5抵偿债务的应税消费品应按同类应税消费品同期最高售价征收消费税应纳消费税=28×150+28×12000×36%=125160元6无偿赠送应按同类应税消费品同期平均售价视同销售征收消费税应纳消费税=10×150+10×
20.05×250×36%=19545元7外购已税烟丝允许扣除已纳消费税=40+60-35×30%=
19.5万元8自产自用应税消费品应视同销售征消费税无同类消费品销售价格的按组成计税价格计税新牌号、新规格卷烟未满1年且未经税务总局核定计税价格的,应按实际调拨价格申报纳税 新牌号、新规格卷烟和价格变动卷烟仍按《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》(国家税务总局令第5号)规定上报,新牌号、新规格卷烟未满1年且未经税务总局核定计税价格的,应按实际调拨价格申报纳税组成计税价=[成本×1+成本利润率+销售量×定额税率]/1一消费税税率组成计税价格=6000×1+10%+/1-45%=12000元应纳消费税=10×150+10×12000×45%=55500元9受托加工应税消费品应按受托方同类应税消费品同期平均售价代收代缴消费税没有应税消费品同期平均售价的应按组成计税价格代收代缴消费税(注意不是委托方同类产品售价!!)组成计税价格=(8000+2000+1000+150×10)/(1-56%)=2万应代收代缴消费税=10×150+10×20000×45%=91500该卷烟厂当月应纳消费税=771000+750000+330900+154200+105000+
16537.5+55500+91500-195000=
3、答案
(1)酒类产品的包装物押金须在收取时计入计税依据征收消费税应纳消费税=36×2000×
0.5/10000+36×
4.5万×20%+
2.4万/1+17%×20%=
36.41万元2外购薯类白酒的已纳消费税按规定不得扣除应纳消费税=5×2000×
0.5/10000+5×
0.64万/1+17%×20%=
1.05万元
(3)用自产应税消费品等价换取原材料应按同类应税消费品同期最高售价征消费税应纳消费税=10×2000×
0.5/10000+10×[36×
4.5万+
2.4/1+17%]/36×20%=
10.11万元4委托他人加工应税消费品应由受托方代收代缴消费税收回后连续生产销售酒类产品不得抵扣购进或委托加工已纳消费税应纳消费税=20×2000×
0.5/10000+20×
2.5万/1+17%×20%=
10.55万元5自产应税消费品用于对外赠送和职工福利应视同销售征收消费税应纳消费税=3+7×2000×
0.5/10000+3+7×[36×
4.5万+
2.4/1+17%]/36×20%=
10.11万元6销售自制黄洒的应纳消费税=300×240=72000元7自制啤酒每吨单价=[80万+3万/1+17%]/160=
5160.26元大于3000元适用每吨250元的单位税额应纳消费税=160×250=40000元8该企业当月应纳消费税=
36.41万+
1.05万+
10.11万+
10.55万+
10.11万+
7.2万+4万=
79.43万元
4、答案:1另收取包装费和售后服务费属于价外含税收入应计征消费税应纳消费税=60×9500×10%+60×1000/1+17%×10%=
62128.21元销项税额=60×9500×17%+60×1000/1+17%×17%=
105617.95元2运输单位向使用单位开具的运输发票转交给使用单位属于代垫运费应纳消费税=10×15800×10%=15800元销项税额=10×15800×17%=26860元3销售给本厂售后服务部使用为自产自用应征消费税和增值税应纳消费税=10×9500×10%=9500元销项税额=10×9500×17%=16150元4一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额 销售额=含税销售额/(1+4%) 应纳税额=销售额×4%/2销项税额=6×3000/(1+4%)×4%/2=
346.15元5进项税额=180000元6进项税额=40000元7未取得增值税专用发票进项税额不得抵扣8该企业当月应纳消费税=该企业当月应纳增值税=。