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2001年中级会计职称考试《会计实务一》试题及答案
一、单项选择题(下列各小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点本类题共20分,每小题1分多选、错选、不选均不得分)
1.某百货超高2000年年初库存商品的成本为28万元,售价总额为35万元;当年购入商品的成本为20万元,售价总额为25万元;当年实现的销售收入为42万元在采用售价金额核算法的情况下,该超市2000年年末库存商品的成本为()万元A.18B.
14.4C.12D.
9.
62.按照现行会计制度规定,下列各项中,应通过应付工资科目核算的是()A.退休人员退休金B.车间管理人员困难补助C.生产工人医药费D.行政管理人员经营性奖金
3.华安公司1999年6月1日购入面值为1000万元的三年期债券,实际支付价款1105万元,价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息50万元,未到付息期的债券利息20万元,相关税费5万元其中,相关税费已计入当期损益该项债券投资的溢价金额为()万元A.30B.50C.55D.
354.长期股权投资从成本法核算改为权益法核算时,其投资成本按()A.原长期股权投资的账面价值确定B.长期股权投资的公允价值确定C.持股比例及被投资企业所有者权益计算确定D.长期股权投资的公允价值减去已计提的减值准备确定
5.东风公司1998年1月1日购入一项专利权,实际支付的买价及相关费用共计48万元该专利权的摊销年限为5年2000年4月1日,东风公司将该专利权的所有权对外转让,取得价款20万元转让交易适用的营业税税率为5%假定不考虑无形资产减值准备转让该专利权形成的净损失为()万元A.
8.2B.
7.4C.
7.2D.
6.
46.某设备的账面原价为80000元,预计使用年限为5年,预计净残值为5000元,按年数总和法计提折旧该设备在第3年应计提的折旧额为()元A.15000B.30000C.10000D.
50007.工业企业发生的下列各项支出中,应直接计入当期损益的是()A.购买工程物资支付的增值税B.购买进口设备支付的关税C.以设备对外投资发生的资产评估费D.依法取得自创专利权发生的较大金额的聘请律师费
8.华美公司2000年3月1日购入S公司15万股股票作为短期投资,每股价格为6元5月15日收到S公司分派的现金股利30000元,股票股利10万股收到分派的股利后,华美公司所持有的S公司股票每股成本为()元A.
3.60B.
6.00C.
3.48D.
5.
809.下列应收、暂付款项中,不通过其他应收款科目核算的是()A.应收保险公司的赔款B.应收出租包装物的租金C.应向职工收取的各种垫付款项D.应向购货方收取的代垫运杂费
10.企业以折价方式发行债券时,每期实际负担的利息费用是()A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价B.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价C.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价
11.下列各项中,会引起企业所有者权益总额发生变动的是()A.因处置接受捐赠的固定资产结转受捐赠资产准备B.以计入资本公积的股本溢价转增股本C.因接受外币资本投资产生的外币折算差额D.以法定公益金购置职工集体福利设施
12.按照现行会计制度规定,对于购货方实际享受的现金折扣,企业应作的会计处理是()A.冲减当期主营业务收入B.增加当期财务费用C.增加当期主营业务成本D.增加当期管理费用
13.下列各项中,能够引起负债几所有者权益同时发生变动的是()A.摊销固定资产大修理支出B.董事会提出现金股利分配方案C.计提长期债券投资利息D.以盈余公积弥补亏损
14.某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价2000年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元,预计进一步加工所需费用为8万元,预计销售费用及税金为4万元该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元2000年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()万元A.0B.10C.8D.
215.在出借包装物采用一次摊销的情况下,出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是()A.待摊费用B.其他业务支出C.包装物成本D.营业费用
16.下列各项中,应计入财务费用的是()A.应收票据贴现所得金额低于票据面值的金额B.按面值发行股票发生的手续费C.清算期间发生的借款利息D.筹建期间发生的借款利息
17.对期末存货采用成本与可现净值孰低计价,其所体现的会计核算一般原则是()A.及时性原则B.历史成本原则C.谨慎原则D.可比性原则
18.按照现行会计制度规定下,下列各项中,股份有限公司应作为无形资产入账的是()A.开办费B.广告费C.为获得土地使用权支付的土地出让金D.开发新技术过程中发生的研究开发费
19.在物价持续上涨的情况下,下列各种计价方法中,使期末存货价值最大的是()A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.移动加权平均法
20.下列固定资产中,应计提折旧的是()A.未提足折旧提前报废的房屋B.闲置的房屋C.已提足折旧继续使用的房屋D.经营租赁租入的房屋
二、多项选择题(下列各小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点本类题共20分,每小题2分多选、少选、错选、不选均不得分)
1.下列各项税金中,构成相关资产成本的有()A.用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税B.用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税C.用于在建工程的库存原材料已支付的增值进项税额D.收购未税矿产品代扣交的资源税
2.下列各种方法中,可以用于在完工产品和在产品之间分配生产成本的有()A.约当产量法B.不计算在产品成本C.在产品成本按定额成本计算D.在产品按所耗用材料费用计算
3.下列各项中,投资企业不应确认认为当期投资收益的有()A.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠B.采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C.采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利
4.下列各项中,应计入其他业务支出的有()A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.随同商品出售单独计价的包装物成本C.领用的用于出借的新包装物成本D.对外销售的原材料成本
5.采用权益法核算时,下列各项中,不会引起投资企业资本公积发生变动的有()A.被投资单位接受非现金资产捐赠B.被投资单位以股本溢价转增股本C.被投资单位结转接受捐赠资产准备D.被投资单位以盈余公积弥补亏损
6.下列各项中,最终会归集到生产成本中的有()A.生产工人的待业保险费B.生产车间经营租赁租入设备的租金C.车间管理人员的工资D.生产工人的劳动保护费
7.下列各账户余额中,包括在资产负债表存货项目中的有()A.工程物资B.委托代销商品C.分期收款发出商品D.生产成本
8.采用权益法核算时,下列各项中,不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()A.收到被投资单位分派的股票股利B.被投资单位实现净利润C.被投资单位以资本公积转增资本D.计提长期股权投资减值准备
9.下列各项中,需要对固定资产账面价值进行调整的有()A.对固定资产进行大修理B.对固定交进行改扩建C.对经营租赁租入固定资产进行改良D.计提固定资产减值准备
10.下列各项中,不通过其他货币资金科目核算的有()A.银行汇票存款B.银行承兑汇票C.备用金D.外埠存款
三、判断题(请将判断结果,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点本类题共10分,每小题1分每小题判断结果正确的是1分,判断结果错误的扣
0.5分,不判断不得分也不扣分本类题最低得分为零分)
1.自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失,均应计入管理费用()
2.以前年度售出并已确认销售收入的商品,在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的,应直接调整本报告年度的年初未分配利润()
3.投资企业对长期股权投资中止采用权益法核算的,对于中止权益法前被投资单位发生净亏损,应按权益法的要求确认投资损失;对于中止权益法前被投资单位实现的净利润,则不确认投资收益()
4.采用定期盘存法时,平时只记录存货购进的数量和金额,不记存货发出的数量和金额,期末通过实地盘点确定存货的实际结存数量,并据以计算出期末存货的成本和当期耗用或已销售存货的成本这一方法通常也称为以存计销()
5.企业已无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失,其确认坏账的标准是相同的()
6.在当期完工产品已全部售出的情况下,当期发生的制造费用和期间费用均计入当期损益()
7.年度终了计提应收票据利息时,企业应增加应收票据的账面价值,并冲减当期财务费用()
8.在采用权益法核算的情况下,投资企业应于被投资单位宣告分派利润时,按持有表决权资本比例计算应分得的利润,确认投资收益,并调整长期股权投资的账面价值()
9.对于附有销售退回条件的商品销售,如果企业不能合理地确定退化的可能性,则应在退货期满时确认收入()
10.短期投资持有期间获得的现金股利和利息,除已计入应收款项的现金股利和利息外,应在实际收到时作为投资成本的收回,冲减短期投资的账面价值()
四、计算分析题(本类题共2题,共20分第1小题8分,第2小题12分凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)
1.甲公司为增值税一般纳税企业,适应的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算该公司2000年4月30日应交税金-应交增值税科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣5月份发生如下涉及增值税的经济业务
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税额为
10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票该原材料已验收入库
(2)用原材料对外投资,双方协议按成本作价该批原材料的成本和计税价格均为41万元,应交纳的增值税额为
6.97万元
(3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税额),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到该销售符合收入确认条件
(4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税额为
5.1万元
(5)月末盘亏原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为
1.7万元
(6)用银行存款交纳本月增值税
2.5万元
(7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目要求
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(应交税金科目要求写出明细科目及专栏名称)
(2)计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额(答案中的金额单位用万元表示)
2.大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下
(1)1998年1月1日,经批准发行两年期面值为800万元的公司债券该债券系到期一次还本付息债券,票面年利率为6%,发行价格为812万元(发行费用略);发行债券筹订的资金已收到该债券的溢价采用直线法摊销
(2)1998年1月1日,利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为680万元,增值税额为
115.6万元,价款及增值税已由银行存款支付购买该设备支付的运费为
16.4万元
(3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3万元,应转出的增值税额为
0.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用
3.99万元1998年3月31日,该设备安装完成并支付使用该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减去计提折旧
(4)2000年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行另外,用银行存款支付清理费用
0.4万元假定不考虑与该设备出售有关的税费要求
(1)编制该公司发行债券的会计分录(应付债券科目要求写出明细科目)
(2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行筹集资金存入银行产生的利息收入)
(3)计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额
(4)编制出售该设备的会计分录(答案中的金额单位用万元)
五、综合题(本类题共2题,共30分第1小题18分,第2小题12分凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数点的,均应保留小数点后两位小数)
1.深远股份有限公司(以下简称深远公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%商品销售价格中均不含增值税额按每笔销售分别结转销售成本深远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务深远公司2000年9月发生的经济业务如下
(1)以分期收款销售方式向A公司销售商品一批该批商品的销售价格为20万元,实际成本为17万元,提货单和增值税专用发票已交A公司根据合同,该货款(含增值税额,下同)分三次收取,第一次收取货款的20%,10月1日和11月1日分别收取货款的40%第一次应收取的货款已于本月收存银行
(2)与B公司签订协议,委托其销商品一批根据代销协议,B公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除该批商品的协议为5万元,实际成本为
3.6万元,商品已运往B公司本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)
(3)与C公司签订一项设备安装合同该设备安装期为两个月,合同总价款为3万元,分两次收取本月末收到第一笔价款1万元,并存入银行按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项至本月末,已实际发生安装成本
1.2万元(假定均为安装人员工资)
(4)向D公司销售一件特定商品合同规定,该件商品须单独设计制造,总价款35万元,自合同签订日起两个月内交货D公司已预付全部价款至本月末,该件商品尚未完工,已发生生产成本15万元(其中,生产人员工资5万元,原材料10万元)
(5)向E公司销售一批零配件该批零配件的销售价格为100万元,实际成本为80万元增值税专用发票及提货单已交给E公司E公司已开出承兑的商业汇票,该商业汇票期限为三个月,到期日为12月10日E公司因受场地限制,推迟到下月23日提货
(6)向H公司签订一项设备维修服务协议本月末,该维修服务完成并经H公司验收合格,同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元为完成该项维修服务,发生相关费用
10.4万元(假定均为维修人员工资)
(7)M公司退回1999年12月28日购买的商品一批该批商品的销售价格为6万元,实际成本为
4.7万元该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收取经查明,退货理由符合原合同约定本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票
(8)计算本月应交所得税假定该公司适应的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税,本期无任何纳税调整事项其他相关资料除上述经济业务外,深远公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下账户名称借方余额(万元)贷方余额(万元)其他业务收入2其他业务支出1投资收益
1.525营业外收入20营业外支出40主营业务税金有附加10管理费用5财务费用1要求
(1)编制深远公司上述
(1)至
(8)项经济业务相关的会计分录(应交税金科目要求写出明细科目及专栏名称)
(2)编制深远公司9月份的利润表(答案中的金额单位用万元表示)利润表(简表)编制单位深远公司 2000年9月 单位万元项目本月数
一、主营业务收入减主营业务成本主营业务税金及附加
二、主营业务利润(亏损以-号填列)加其他业务利润(亏损以-号填列)减营业费用管理费用财务费用
三、营业利润(亏损以-号填列)加投资收益(损失以-号填列)营业外收入减营业外支出
四、利润总额(亏损总额以-号填列)减所得税
五、净利润(净亏损以-号填列)
2.东方股份有限公司(以下简称东方公司)1998年至2001年投资业务的有关资料如下
(1)1998年11月1日,东方公司与A股份有限公司(以下简称A公司)签订股权转让协议该股权转让协议规定东方公司收购A公司股份总额的30%,收购价格为270万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付;该股权协议生效日为1998年12月31日该股权转让协议于1998年12月25日分别经东方公司和A公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准
(2)1999年1月1日A公司股东权益总额为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,未分配利润为300万元(均为1998年度实现的净利润)
(3)1999年1月1日,A公司董事会提出1998年利润分配方案该方案如下按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利对该方案进行会计处理后,A公司股东权益总额仍为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,盈余公积为45万元,未分配利润为255万元
(4)1999年1月1日,东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元,并办理了相关的股权划转手续
(5)1999年5月1日,A公司股东大会通过1998年度利润分配方案该分配方案如下按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利200万元
(6)1999年6月5日,东方公司收到A公司分派的现金股利
(7)1999年6月12日,A公司接受外单位捐赠的新固定资产一台,A公司由此确认的资本公积为80万元,并进行了相应的会计处理
(8)1999年度,A公司实现净利润400万元
(9)2000年5月4日,A公司股东大会通过1999年度利润分配方案该方案如下;按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利
(10)2000年度,A公司发生净亏损200万元
(11)2000年12月31日,东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元
(12)2001年1月5日,东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让,转让价款250万元,相关的股权划手续已办妥,转让价款已存入银行假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费要求
(1)确定东方公司收购A公司股权交易中的股权转让日
(2)编制东方公司上述经济业务有关的会计分录(假定股权投资差额按5年摊销,长期股权投资科目要求写出明细科目)参考答案
一、单项选择题
1.B
2.D
3.A
4.A
5.B
6.A
7.C
8.C
9.D
10.B
11.C
12.B
13.B
14.D
15.D
16.A
17.C
18.C
19.A
20.B
二、多项选择题
1.ACD
2.ABCD
3.ABCD
4.BD
5.BD
6.BCD
7.BCD
8.AC
9.BD
10.BC
三、判断题
1.×
2.×
3.×
4.√
5.√
6.×
7.√
8.×
9.√
10.√
四、计算分析题
1.[答案]1编制相关的会计分录
①借原材料或材料,下同 60应交税金--应交增值税进项税额
10.2贷应付票据
70.2
②借长期股权投资或短期投资、长期投资
47.97贷原材料 41应交税金--应交增值税销项税额
6.97
③借应收账款
23.4贷主营业务收入 20应交税金--应交增值税销项税额
3.4借主营业务成本 16贷库存商品或产成品,下同16
④借在建工程
35.1贷原材料30应交税金--应交增值税进项税额转出
5.1
⑤借待处理财产损溢
11.7贷原材料 10应交税金--应交增值税进项税额转出
1.7
⑥借应交税金--应交增值税已交税金
2.5贷银行存款
2.5
⑦借应交税金--应交增值税转出未交增值税
0.47贷应交税金--未交增值税
0.472计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额5月份发生的销项税额=
6.97+
3.4=
10.37万元5月份应交的增值税额=
10.37+
5.1+
1.7-
10.2-4=
2.97万元5月份应交未交的增值税额=
2.97-
2.5=
0.47万元
2.[答案]1编制发行债券的会计分录借银行存款 812贷应付债券--债券面值800应付债券--债券溢价122计算该设备的入账价值1998年应计入设备成本的债券利息费用=800×6%÷12×3-12÷24×3=
10.5万元应计入该设备成本的其他金额=680+
115.6+
16.4+24+
3.51+6+
3.99=
849.5万元该设备的入账价值=
10.5+
849.5=860万元3计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额1998年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258万元1999年应计提的折旧额=860×40%×3/12+860-860×40%×40%×9/12[或860-258×40%]=
240.8万元2000年应计提的折旧额=860-344×40%×3/12=
51.6万元4编制出售该设备的会计分录借固定资产清理
309.6累计折旧
550.4贷固定资产 860借银行存款 306贷固定资产清理 306借固定资产清理
0.4贷银行存款
0.4借营业外支出 4贷固定资产清理 4
五、综合题
1.[答案]1编制相关的会计分录
①借分期收款发出商品 17贷库存商品 17借银行存款
4.68贷主营业务收入 4应交税金--应交增值税销项税额
0.68借主营业务成本
3.4贷分期收款发出商品
3.4
②借委托代销商品
3.6贷库存商品
3.6借银行存款
2.8营业费用
0.13贷主营业务收入
2.5应交税金--应交增值税销项税额
0.43借主营业务成本
1.8贷委托代销商品
1.8
③借银行存款 1贷预收账款或应收账款1借生产成本
1.2贷应付工资
1.2
④借银行存款 35贷预收账款或应收账款35借生产成本 15贷应付工资5原材料 10
⑤借应收票据 117贷主营业务收入 100应交税金--应交增值税销项税额17借主营业务成本 80贷库存商品 80
⑥借银行存款 50贷主营业务收入
42.74应交税金--应交增值税销项税额
7.26借生产成本
10.4贷应付工资
10.4借主营业务成本
10.4贷生产成本
10.4
⑦借主营业务收入 6应交税金--应交增值税销项税额
1.02贷应收账款--甲公司
7.02借库存商品
4.7贷主营业务成本
4.7
⑧借所得税
6.18贷应交税金--应交所得税
6.182编制9月份利润表利润表简表编制单位深远公司 2000年9月 单位:万元项目本月数或本月数
一、主营业务收入
143.
24150.5减:主营业务成本
90.
990.9主营业务税金及附加1010
二、主营业务利润亏损以“-”号填列
42.
3449.6加:其他业务利润亏损以“-”号填列11减:营业费用
0.
130.13管理费用55财务费用11
三、营业利润亏损以“-”号填列
37.
2144.47加:投资收益损失以“-”号填列
1.
5251.525营业外收入2020减:营业外支出4040
四、利润总额亏损总额以“-”号填列
18.7426减:所得税
6.
188.58
五、净利润净亏损以“-”号填列
12.
5617.
422.[答案]1东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”为1999年1月1日2
①借长期股权投资--投资成本 270贷银行存款 270借长期股权投资--股权投资差额 30贷长期股权投资--投资成本 30
②借应收股利 60贷长期股权投资--投资成本 60
③借银行存款 60贷应收股利60
④借长期股权投资--股权投资准备24贷资本公积 24
⑤借长期股权投资--损益调整 120贷投资收益 120借投资收益 6贷长期股权投资--股权投资差额6
⑥借投资收益 60贷长期股权投资--损益调整60借投资收益 6贷长期股权投资--股权投资差额6
⑦借投资收益 10贷长期投资减值准备10
⑧借银行存款 250长期投资减值准备 10投资收益 22贷长期股权投资--投资成本 180--股权投资差额18--损益调整 60--股权投资准备24。