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《企业所得税政策与法规》习题
一、单选题
1.某小型微利企业,2009年1月20日向其主管税务机关申报2008年度取得收入总额30万元,发生的直接成本24万元,其他费用8万元,全年亏损2万元经税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得税办法,该企业2008年度应缴纳的企业所得税为()DA.0万元B.
1.2万元C.
1.5万元D.
1.6万元(24+8)/1-20%*20%*20%=
1.6万元
2.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业生产经营业务可以分期确认收入的实现,下列表述错误的是( )CA.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现D.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
3.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业发生的( )业务,不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务CA.将货物用于广告B.将货物用于样品C.将货物在同一法人实体之间转移D.将货物用于职工福利4.某大型工业企业2008年3月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期一年,一次性支付租金12万元,6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台,租期两年,当年支付租金15万元,公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元AA.10B.12C.15D.
275.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,下列表述错误的是()DA.企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除B.企业之间支付的管理费,不得扣除C.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,不得扣除D.非银行企业内营业机构之间支付的利息,准予扣除
6.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,关于生产性生物资产计税基础,下列表述错误的是()DA.外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础B.通过捐赠、投资方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.通过债务重组方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.通过非货币性资产交换方式取得的生产性生物资产,以该资产的重置价值和支付的相关税费为计税基础
7.根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的()的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税A.投资经营B.承包经营C.承包建设D.内部自建自用
8.力强集团近年来经税务机关审定的应纳税所得额情况如下表,假如该企业一直执行5年亏损弥补规定,则该企业2009年应当确定的应纳税所得额为( )C年度20022003200420052006200720082009应纳税所得额-50-30-2025-5203055A.20 B.25 C.30D.55万元
9.企业从事下列项目的所得,不是减半征收企业所得税的是( )DA.内陆水域的虾的养殖B.水产养殖场对各种内陆水域的水生动物幼苗的繁殖C.内陆水域的贝类养殖D.水产养殖场购进各种内陆水域的水生动物幼苗销售
10.下列关于租入固定资产的改建支出,属于税法规定在税前扣除的说法是( )BA.按照耐用期与租赁期孰短原则确认摊销期B.按照合同约定的剩余租赁年限分期摊销C.按照耐用年限分期摊销D.统一按照5年分期摊销11.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,下列说法不正确的是( )CA.固定资产的大修理支出是指达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后的使用年限延长2年以上的修理支出 B.其他作为长期待摊费用的支出,分期摊销年限不得低于3年 C.外购商誉的支出一律不得扣除 D.企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除12.甲居民企业2008年投资乙居民企业100万元,2009年乙企业破产清算甲企业从乙企业分得剩余财产150万元其中相当于累计未分配利润和累计盈余公积金部分30万元甲乙企业所得税税率均为25%该企业应纳投资转让企业所得税为()CA.
7.5B.
12.5C.5D.2513.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,( )不是企业在生产经营活动中发生的损失DA.呆账损失 B.坏账损失C.固定资产报废损失 D.被没收财物损失14.自2008年1月1日起至2010年底,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业,经营期不少于5年的,按( )的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款AA.40%B.50%C.60%D.80%15.某制造企业从事金融商品买卖活动,下列不符合规定的是( )DA.从事股票交易取得的所得应申报缴纳企业所得税B.从事国债交易取得的所得申报缴纳企业所得税C.从事期货交易取得的所得申报缴纳企业所得税D.从事金融商品交易取得的所得不申报缴纳企业所得税16.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是()DA.房屋建筑物一律为20年B.汽车和电子设备不得低于4年C.汽车和电子设备不得低于3年D.器具、工具、家具等最短为5年
17.在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目中不得直接扣除的是()CA.向金融机构借款的利息支出B.未超过规定比例的公益性捐赠支出C.无形资产受让、开发支出D.企业发生的合理的工资薪金支出
18.下列所得按企业所得税法规定属于工资、薪金范围的是()DA.雇员向受雇企业投资年终取得的股息收入B.雇员按规定取得出差的差旅费补贴C.雇员退休取得的安家费收入D.雇员取得的年终奖金和年终加薪收入
19.根据企业所得税的规定,以下收入中属于不征税收入的是()AA.某希望小学收到的财政拨款B.某开发区内企业收到的地方财政所得税返还收入C.非营利组织从事盈利性活动取得的收入D.国债利息收入20.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,盘盈的固定资产,以同类固定资产的()为计税基础CA.竣工结算前发生的支出B.合同约定的价值C.重置完全价值D.公允价值21.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出,是指改变()的结构延长使用年限等发生的支出BA.机器设备B.房屋或者建筑物C.与生产有关的工具、器具D.运输工具22.下列()不是企业所得税法规定的对非居民企业取得所得可以指定扣缴义务人的情形DA.预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的B.没有办理税务登记或者临时税务登记,且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的C.未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的D.发现偷逃税行为的23.甲企业与乙企业于2008年9月6日签订了资产捐赠协议,乙企业于2009年10月4日收到了甲企业捐赠的资产,甲企业该资产账面价值12万元,公允价值10万元,乙企业确认捐赠收入的实现时间及价值为()CA. 2008年9月6日确认收入12万元 B. 2009年10月4日确认收入10万元C. 2008年9月6日确认收入10万元D. 2009年10月4日确认收入12万元24.按照企业所得税法和实施条例规定,下列固定资产可以提取折旧的是()AA.经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.未投入使用的机器设备D.单独估价作为固定资产入账的土地25.2009年5月23日,稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查,检查中核实企业2008年的产品销售收入1900万元,其他业务收入90万元,调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元,实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为()A.285万元B.
298.5万元C.300万元D.450万元C(1900+90+10)*15%=30026.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题,2008年1月企业新增的固定资产--A机器原值120万元,税法规定折旧年限是10年,企业自行按8年计提折旧;同时,企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器,原值240万元,税法规定折旧年限是10年,企业自行按12年计提折旧;假定不考虑残值等其他因素,企业当年实现利润100万元,则,2008年企业的应纳税所得额应当为()A.
96.33万元B.99万元C.
102.75万元D.103万元C
(1)税法只是规定了最低折旧年限,没有要求一律按最低年限计提折旧,但低于最低折旧年限的资产应按税法要求调整应纳税所得额
(2)当月增加固定资产当月不得计提折旧100+120/8/12×11-120/10/12×11=
102.75(万元)27.迪亚科技公司某企业2008年会计利润100万元,当年企业已经向汶川地震灾区捐款20万元,向贫困地区捐款15万元,向红十字事业捐赠7万元,向受赠人直接捐赠10万元,2008年该企业应缴纳企业所得税为()A.25万元B.30万元C.35万元D.38万元C向汶川地震灾区捐款20万元可以据实扣除,向贫困地区捐款15万元和红十字事业捐赠7万元,可以在当年会计利润12%以内可能除,向受赠人直接捐赠10万元所得税前不得扣除100+10+(15+7-100*12%)=120(万元)28.税务人员在检查亚洲建筑公司职工教育经费列支的情况发现如下资料,当年已经的管理费用中支付专业技术人员继续教育培训费用50万元,职工岗位自学成才奖励费用5万元,单位中层领导参加EMPA学习支出20万元,聘用外来农民工上岗培训费用15万元,当年实现的会计利润为1000万元,则,当年的应纳税所得额为()A.950万元B.965万元C.980万元D.985万元C单位中层领导参加EMPA学习支出20万元不得在税前扣除29.某稽查局对甲公司2008年度的纳税情况进行税收专项检查时,稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元,该批库存商品的账面成本为40万元,市场销售价格不含税为50万元,该批商品的增值税税率为17%,其他税费略企业对此项业务未进行任何账务处理,按税法规定此项业务影响企业所得税税额是()A.0万元B.
5.375万元C.
7.5万元D.10万元30.某企业2008年3月购入A公司发行的股票10000股,每股6元2008年年末,A公司股票每股市价7元2009年1月,该企业将上述股票全部出售,出售价格
7.5元/股,其支付税费3000元上述业务该企业按会计准则的要求,已作帐务处理,税务人员在检查2008年所得税汇算情况时,应作()AA.2008年度应调减应纳税所得额10000元;B.2008年度不作纳税调整C.2008年度应调增应纳税所得额10000元D.2008年度,应调增应纳税所得额5000元
二、多选题
1.按照企业所得税法和实施条例规定,下面说法正确的有()ADA.企业销售存货,按规定计算的存货成本可以在税前扣除B.企业纳税年度发生亏损,准予向以后年度结转,直到弥补完为止C.企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税D.外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除2.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,可以抵免的已在境外缴纳的所得税税额必须同时符合下列( )条件ACDA.可以抵免税额的计算依据是中国境外税收法律及相关规定,而不是中国境内税收法律及相关规定B.可以抵免税额的计算依据是中国境内税收法律及相关规定,而不是中国境外税收法律及相关规定C.可以抵免的税款,限于企业所得税性质的税款D.可以抵免的税款,限于企业应当缴纳并已经实际缴纳的税款3.符合税收优惠条件的某公共污水处理厂2008年运营第一年就取得经营收入,2010年1月份经营者将公共污水处理厂转让给A公司A公司受让后可享受()减免税优惠ACA.2010年免征企业所得税B.2010年至2012年减半征收企业所得税C.2011年至2013年减半征收企业所得税D.2010年至2012年免征企业所得税2013年至2015年减半征收企业所得税
4.根据企业所得税核定征收办法(试行)的规定,税务机关采用( )方法核定征收企业所得税ABCDA.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 B.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定 C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定 D.按照其他合理方法核定
5.2008年1月甲公司向乙公司转让一项专利取得收入40万元,双方约定使用期限5年,此专利原值100万元,转让时账面净值60万元,已提减值准备10万元,转让发生相关税费4万元此项专利权有效期限是20年,尚有8年有效保护期,转让时专利公允价值为50万元下列表述正确的有( )ABCDA.乙公司此项专利的计税基础是54万元B.乙公司此项专利摊销年限为5年C.甲公司提取的减值准备不允许在2008年度企业所得税税前扣除D.甲公司转让专利收入40万元按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,为转让财产取得的收入
6.根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例判定居民企业的标准有( )A.注册登记地标准B.实际管理机构地标准C.劳务发生地标准D.实际交易发生地标准
7.根据企业所得税法及实施条例的规定,以下借款费用需资本化的有( )ABCA.企业为购置、建造固定资产在资产购置、建造期间发生的合理的借款费用B.企业为购置、建造无形资产在资产购置、建造期间发生的合理的借款费用C.企业为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用D.企业为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用
8.某企业一台生产用机器原值100万元,预计使用5年,预计净残值10万元下列表述正确的有( )BCA.该机器按企业所得税法规定的直线法每年最多允许税前扣除折旧额18万元B.该机器按企业所得税法规定的缩短折旧年限法每年最多允许税前扣除折旧额15万元C.该机器按企业所得税法规定的双倍余额递减法第二年最多允许税前扣除折旧额16万元D.该机器按企业所得税法规定的年数总和法第二年最多允许税前扣除折旧额24万元
9.《中华人民共和国企业所得税法》所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定( )ABCDA.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定C.利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定D.其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定
10.根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,下列表述错误的有( )ABDA.亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后小于零的数额B.亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入和各项扣除后小于零的数额C.亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额D.亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、弥补以前年度亏损和各项扣除后小于零的数额
11.《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定的,企业确定提供劳务交易的完工进度,可以选用的方法有( )ABDA.已完工作的测量B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C.已经收到的收入占全部应收收入的比例D.已经发生的成本占估计总成本的比例
12.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,财政拨款必须同时具备( )条件ABDA.主体为各级人民政府,即负有公共管理职责的各级国家行政机关B.拨款对象为纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织C.拨款对象为事业单位、社会团体等组织D.拨款为列入预算支出的财政资金
13.享受税收优惠的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,需要具备()条件ABA.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益B.不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益C.居民企业投资于其他非居民企业取得的投资收益D.投资双方适用的企业所得税率相同且被投资企业没有享受定期减免税收优惠
14.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,融资租入的固定资产,以( )为计税基础CDA.租赁开始日资产公允价值与最低付款额现值两者中较低者B.租赁开始日资产公允价值与最低付款额现值两者中较高者C.租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用D.租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用
15.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,以下说法正确的是( )CDA.居民企业在中国境内设立不能独立核算的营业机构,应当合并计算并缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税16.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,企业从事()的所得免征企业所得税ACA.鹌鹑的孵化B.茶叶的精加工C.饲养奶牛的同一牧场进行的鲜奶加工D.动物的检疫
17.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,()准予在费用发生当期直接扣除ACA.固定资产取得时的计税基础为30万元,修理支出为16万元,延长使用年限1年B.固定资产取得时的计税基础为50万元,修理支出为26万元,延长使用年限2年半C.固定资产取得时的计税基础为100万元,修理支出为45万元,延长使用年限3年D.固定资产取得时的计税基础为80万元,修理支出为45万元,延长使用年限4年18.根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的规定,()分支机构不就地预缴企业所得税ACDA.上年度认定为小型微利企业的的分支机构B.总机构设立具有独立生产经营职能部门,且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的部门C.新设立的分支机构D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构19.下列()属于《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定的销售货物收入BCDA.农民个人销售自己种植的中药材B.棉纺厂销售原棉C.自来水厂销售自来水D.热电厂生产销售的电力和热力20.企业依照法律、行政法规有关规定提取的(),准予扣除上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除ACA.用于环境保护的专项资金B.职工福利费C.工会经费D.用于生态恢复的专项资金21.下列项目中,暂不征收企业所得税的有()ACDA.证券投资基金从证券市场中取得的买卖股票差价收入B.企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益C.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入D.投资者从证券投资基金分配中取得的收入
22.下列关于企业所得税预缴的表述正确的有()BCDA.企业所得税分月或者分季预缴,由企业自行选择,报税务机关备案B.可以按照月度或者季度的实际利润额预缴C.按照实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴D.预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更23.国家需要重点扶持的高新技术企业,必须符合()条件ABCDA.产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围B.研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例、科技人员占职工总数的比例不低于规定标准C.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件D.拥有核心自主知识产权
24.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税其取得的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额()ABA.股息等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额C.租金、特许权使用费所得,以收入额的50%为应纳税所得额D.其他所得,参照上述A规定的方法计算应纳税所得额
25.关于企业股权投资的税收政策,下列说法正确的有()BDA.企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失,可以在税前扣除B.企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的,准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除C.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资资产转让所得D.企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除
26.关于企业亏损的弥补,下列说法正确的有()CDA.在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B.企业重组适用一般税务处理规定时,被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补;企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补C.企业合并业务适用特殊税务处理规定时,被合并企业合并前的亏损由合并企业按照规定弥补D.企业分立业务适用特殊税务处理规定时,被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补
27.下列各项企业所得税优惠政策,按照规定应实行审批管理的有()ACA.国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策B.税额抵免税优惠政策C.民族自治地方企业减免税优惠政策D.特定项目所得定期减免税优惠政策
28.下列关于技术转让所得优惠的叙述,符合税收政策规定的有()CDA.非居民企业取得技术转让所得只要符合条件,也可以免征、减征企业所得税B.技术转让收入包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入C.技术转让收入包括与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入D.无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额,可以作为技术转让成本,从技术转让收入扣减
28.下列关于保险公司准备金支出的叙述,下列说法正确的有()BCDA.无保证收益的人寿保险业务,不得超过业务收入的
0.15%,缴纳的保险保障基金,准予据实税前扣除B.保险公司按规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金,准予在税前扣除C.已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%,准予税前扣除D.已发生已报案未决赔款准备金,按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%,准予税前扣除
29.下列各项关于研究开发的表述,说法正确的有()BDA.未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,各项研究开发费用支出,不得实行加计扣除B.企业共同合作开发的项目,凡符合条件的,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除C.委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合条件的,由受托方按照规定计算加计扣除,委托方不得再进行加计扣除D.企业集团进行集中开发的研究开发项目,其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊
30.下列各项中属于由企业自行计算扣除的资产损失的有()ABCDA.在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失B.各项存货发生的正常损耗C.通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失D.生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
三、判断题( )
1.某工业企业租用厂房三幢,改建后投入使用,发生的改建支出应作为长期待摊费用,按照税法规定摊销扣除√( )
2.某公司赞助其业务单位的开业3周年庆典活动,共发生
1.5万元的赞助费用,该项支出可以在计算应纳税所得额时扣除×( )3.某企业自建办公大楼一栋,向商业银行贷款500万元用于支付建材的款项,此笔贷款的利息支出准予作为当期费用在所得税前扣除×( )4.按照企业所得税法的规定,非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后,需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的,应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告√( )
5.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所√( )
6.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除√( )
7.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关不可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人( )
8.某化工企业建造厂房三栋,向商业银行贷款700万元用于支付建材及施工费用,此笔贷款的利息支出应当作为资本性支出计入固定资产的成本,并依照企业所得税法规定扣除×( )
9.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额×( )
10.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产减除股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,不需要确认为投资资产转让所得或者损失×( )
11.2008年3月青岛海尔集团向德国W公司销售“海尔”冰箱10000台,双方约定交货地点是德国汉堡码头A仓库,青岛海尔集团该笔业务不应依照中国的税法缴纳企业所得税×( )
12.2008年10月美国通用公司中国代表处向江苏南京机动车公司销售汽车30辆,双方约定交货地点是连云港码头A仓库,美国通用公司中国代表处该笔业务应依照中国的税法缴纳20%企业所得税×( )
13.对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税,由支付人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴√( )
14.在原有固定资产基础上进行改扩建的固定资产计税基础,除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础√( )
15.除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失,相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础√( )16.企业所得税法及其实施条例规定,如果企业上一年度发生亏损,可在税法规定的期限内用当年应纳税所得予以弥补,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率√( )17.在计算企业所得税时,企业发放给职工的加班加点工资应作为实发工资的一部分,按照税法规定允许在所得税前扣除√( )18.新税法实行法人所得税制,将独立的法人组织作为企业所得税的纳税人子公司具备独立法人资格,应当和母公司分别作为独立纳税人,分别缴纳企业所得税√( )19.企业汇算清缴企业所得税时,当年内所有外币计算所得一律以当年度最后一日的外汇牌价折合人民币计算√( )20.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定×( )21.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除,形成无形资产的,不得加计扣除×( )22.某国有工厂的一幢办公楼已经足额提取折旧,经过改建后可以继续使用,该企业财务人员按改建支出调整了固定资产的原值,计提折旧并在所得税前扣除×( )23.按照企业所得税法的规定,企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当调整扣除当年的年度纳税申报表,将已经扣除的损失做纳税调增项目处理√( )24.主管税务机关只要发现企业实施以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的不具有合理商业目的安排,就可以按照合理方法进行调整√( )25.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳,在中国境内存在多处所得发生地的,由主管税务机关确定其中之一申报缴纳企业所得税×( )26.母公司向其子公司提供各项服务,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,凡按上述合同或协议规定所发生的服务费,母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除√( )27.企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠,应按《企业所得税法》及《实施条例》规定,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除×( )28.2008年1月1日起,房地产企业将自建商品房转为自用或经营,不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入×( )29.债务重组业务适用特殊性税务处理规定时,企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额√( )30.企业合并业务适用特殊性税务处理规定时,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的,其非股权支付不应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失×( )31.国家允许从事贷款业务的金融企业提取的贷款损失准备的贷款资产范围包括贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、委托贷款、代理贷款、上交央行准备金等×( )32.企业从规划搬迁次年起的五年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额;在五年期内完成搬迁的,如果重置固定资产,或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额√( )33.企业按规定取得的出口退税款,按照规定准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除×( )34.企业按照规定在确定清算所得时,可以弥补正常经营期间尚未弥补亏损(在法定弥补期限内)√( )35.按税法规定免缴流转税的企业,按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属;既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由地方税务局管理√( )36.纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报√( )37.实行核定定额征收企业所得税的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴×( )38.房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入,按照规定的计税毛利率计算预计利润时,可以允许扣除营业税金及附加,但不得扣除预缴的土地增值税×( )39.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,不得计算折旧或摊销,在企业所得税税前扣除也不得扣除×( )40.不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构,应就地预缴企业所得税×( )41.执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业,在定期减免税的减半期内,应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税×( )42.2006年1月1日至2007年3月16日期间成立,截止到2007年底仍未获利(弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为零)的高新技术企业,按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后,可依据企业所得税法第五十七条的规定,免税期限自2008年1月1日起计算√( )43.非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益,应作为其免税收入√( )44.税务机关对纳入当地重点税源管理的企业,按照规定应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税,不得按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴企业所得税√( )45.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额√( )46.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入,作为企业所得税不征税收入×( )47.企业发生的上述资产损失,应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除,不得提前或延后扣除因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的,经税务机关批准后,可追补确认在损失发生的年度税前扣除,并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额√( )48.原执行工效挂钩办法的企业,在2008年1月1日以前已按规定提取,但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额,2008年及以后年度实际发放时,不得在实际发放年度企业所得税前据实扣除×( )49.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金,超过所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%部分,不得在税前扣除×( )50.国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失,只要符合债权投资损失条件的,可以税前扣除×
五、计算实务题
(一)某公司2008年国内的应纳税所得额为1500万元,其在A、B两国均设有分支机构,在A国的总所得是500万元人民币,其中利息所得100万元,特许权使用费所得80万元,这两项所得适用的税率为5%,生产经营所得为320万元,适用税率为20%;在B国有两个分公司,其中,甲公司生产经营所得为400万元,适用税率为20%,乙公司亏损150万元,适用税率为25%;本国企业所得税税率25%请计算汇总纳税时实际应纳所得税为多少A国分支机构在A国应纳税额=180×5%+320×20%=73万元;B国分支机构在B国应纳税额=400×20%=80万元可扣除的限额A国为:1500+500+250×25%×500/1500+500+250=500×25%=125(万元)可扣除的限额B国为:2250×250/2250=
62.25(万元)实际可扣除的国外所得已纳所得税款为:73+
62.25=
135.5(万元)该企业汇总纳税时实际应纳所得税为2250×25%-
135.5=427(万元)
(二)税务稽查局年末对大宇集团检查发现职工福利费存在问题,并获得如下资料,2007年企业仍然按实际发放的工资总额提取福利费140万元,并在企业所得税前扣除,年末汇算清缴时也未进行纳税调整,相关资料如下大宇集团应付福利费账户的相关情况单位万元时间企业实际发放工资税法允许扣除的工资应付福利费提取数额应付福利费账户贷方余额2007年10008001401402008年100070001402008年企业实际发生福利费300万元,并作出如下会计处理:借管理费用---福利费支出200贷银行存款200根据上述资料回答如下问题
1.若2007年企业实现会计利润900万元,没有其他纳税调整事项,则,当年的应纳税所得额是多少?
2.若2008年企业实现会计利润900万元,没有其他纳税调整事项,则,当年的应纳税所得额是多少?
1.参考答案900+(1000-800)*14%=928(万元)
2.参考答案2008年税前可以扣除福利费的最大限额是700*14%=98万元,实际发生的200万元,应当首先使用2007年的税法认可的结余数额112(800*14%)万元,即,2008年当年可以扣除的福利费数额为200-112=88万元900+200-88=1012(万元)
(三)2007年方圆公司销售一批商品给正大公司股份有限公司,与方圆公司属非关联方,价款936000元含增值税2008年正大公司发生财务困难,双方协议,正大公司以一批产品偿还债务的一部分,剩下的部分转为方圆公司对正大公司的投资正大公司转让的该批产品的成本为300000元,市价为340000元(不含增值税);用于抵债的普通股为100000股,每股面值1元(交易税费略),股票市价为每股5元正大公司没有对转让的产品计提减值准备,方圆公司也未对债权计提坏账准备方圆公司和正大公司均为增值税一般纳税人,适用的税率为17%,抵债资产按规定开具了增值税发票,其他相关税费略计算并回答下列问题(单项选择)
1.针对资料,2008年正大公司用资产还债,获得的处置资产收益为()A.0元B.38200元C.40000元D.538200元
2.针对资料,2008年正大公司用资产还债,获得的债务重组收益为()A.0元B.38200元C.40000元D.538200元
3.针对资料,2008年方圆公司获得的还债资产,其计税基础为()A.340000元B.397800元C.800000元D.936000元
4.针对资料,2008年方圆公司因债务重组应当确认的债务重组损失为()A.0元B.38200元C.40000元D.538200元
5.针对资料,2008年方圆公司因债务转增股份,其股权投资的计税基础为()A.100000元B.340000元C.400000元D.500000元
1.参考答案C分析340000-300000=40000依据企业所得税实施条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外
2.参考答案B分析936000-[340000(1+17%)+100000*5]=38200元债务重组业务中债权人对债务人的让步,包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等,债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中
3.参考答案A债权人(企业)取得的非现金资产,应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本,据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等
4.参考答案B分析936000-[340000(1+17%)+100000*5]=38200债务重组业务中,债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额,确认为当期的债务重组损失,冲减应纳税所得
5.参考答案D分析在以债务转换为资本方式进行的债务重组中,除企业改组或者清算另有规定外,债务人(企业)应当将重组债务的帐面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入当期应纳税所得;债权人(企业)应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本
(四)某工业企业2008年度取得销售货物的收入1500万元,在扣除了成本、费用、税金和损失以后,企业的利润总额为200万元,并据此申报纳税假设税务机关对该企业的所得税进行时发现以下情况
1、财务费用200万元其中本年度向银行支付专项工程借款的利息100万元(工程2008年7月1日开始建造,年底未完工,借款是2008年1月1日借入,为期1年),3月1向关联方甲企业借款800万元用于生产经营,借期1年,本年度支付利息60万元,甲企业拥有某企业200万元的权益性资产(同期同类银行贷款年利率为6%);6月1日向金融机构借款120万元,专门用于生产一种新型机械设备,该设备的生产周期为2年,金融机构借款年利率为7%,本年度支付利息
4.9万,借款期限为一年;
2、企业对账面原值为20万元,累计折旧为14万元的一处房屋进行清理,清理收入6万元,清理时发生费用3万元,该笔业务未作会计处理;
3、将2008年购买并已经享受投资抵免20万元所得税的安全生产专用设备一台,以160万元价格售出,账面净值150万元,账簿未予记载;
4、销售费用中本年发生符合条件的业务宣传费4万元,另企业有上年末未扣除完的业务宣传费2万元企业未作处理;
5、该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务,由该企业收取咨询费收入20万元,从中取得60%,未计入应纳税所得额要求请根据税法的有关规定,分析计算企业2008年度应补的企业所得税(不考虑城建税和教育费附加费)及应代扣代缴的预提所得税(该企业执行企业会计制度)
(1)向银行支付专项工程借款的利息100万元中,50万元应计入在建工程成本,调增应纳税所得额50万元,向关联方甲企业借款税前准予扣除的利息为400×6%×÷12×10=20万元,调增应纳税所得额40万元,生产新型机械设备的利息应资本化,调增应纳税所得额
4.9万元
(2)房屋清理业务应结转的收入净额=6-(6+3)=-3万元
(3)已经享受投资抵免的专用设备,不满五年售出,应补缴已抵免的所得税20万元,售价160万元减去150万元净值后的余额10万元计入应纳税所得额
(4)业务宣传费标准1512×15%=
226.8(万元),本年业务宣传费4万元可据实扣除;上年未扣除完的业务宣传费2万元,可以在本年度补扣,应调减应纳税所得额
(5)取得的咨询费收入,应调增应纳税所得额
11.4万元{(20-20×5%)×60%}应纳税所得额=200+50+40+
4.9-3+10-2+
11.4=
311.3(万元)应纳所得税额=
311.3×25%+20=
97.83(万元)代扣代缴预提所得税=20×40%×10%=
0.8(万元)
(六)甲市区内股份有限公司,系增值税一般纳税人,并实行防伪税控系统管理,主要从事高档防盗门的生产和销售业务,会计核算健全,生产经营良好其主管税务机关于2009年5月15日对该公司2008年的企业所得税纳税情况进行审核经审核发现下列情况
1、7月8日,第10号凭证企业将自产货物用于赠送关联企业,同类产品售价为120000元,成本为70000元,企业账务处理为借营业外支出70000贷库存商品
700002、12月13日,第8号凭证,本月对一仓库进行大修理,支出金额为10万元,该仓库原值18万元,该仓库未提足折旧,该仓库在09年1月4日完成验收,企业账务处理为借管理费用100000贷银行存款
1000003、该企业2008年12月与附近一商场签订了房屋租赁合同一份,合同规定该厂将其暂不使用的一小库房租给商场,租期为2009年一年,年租金2万元,商场应于2008年底前支付全部租金,因商场临时性资金周转困难,推迟至2009年春节后一次性支付租金企业未作处理
4、审核“其他应付款——包装物押金”账户,有贷方余额
3.8万元,经核实,其中含逾期包装物押金
2.34万元
5、审核“管理费用”账户,其中记载有如下事项
(1)研究开发费40万元(符合加计扣除的条件)
(2)向一关联企业支付的管理费用10万元
6、审核“财务费用”账户,其中记载有如下事项
(1)利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息,借款本金为50万元);
(2)支付金融机构手续费2万元;
(3)现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)
7、审核“投资收益”账户,本年3月购买上市公司股票,当年取得股息、红利所得10万元;获得06年直接投资的B公司分得的股息、红利20万元;
8、审核“营业外支出”账户,其中记载有如下事项
(1)税收罚款及滞纳金6万元;
(2)代付个人所得税税款3万元
9、其他情况说明;
①全年主营业务收入10000万元,主营业务成本7200万元,营业税金及附加60万元,其他业务收入2000万元,其他业务成本900万元,管理费用800万元,销售费用600万元,财务费用160万元,投资收益90万元,营业外收入100万元,营业外支出60万元
②企业所得税税率25%(已按企业计算的会计利润预缴了所得税),同类同期银行贷款利率为6%
③增值税按月缴纳,各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额,并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目
④题目未涉及的纳税事项,视全部正确要求计算该公司2008年应缴纳的企业所得税
(七)设在沿海经济技术开发区的某生产性外商投资企业,2002年8月投产,经营期限20年,当年获利50万元经主管税务机关批准,税收优惠政策的执行时间从2003年开始计算2003年亏损10万元,2004年获利20万元,2005年亏损10万元,2006年获利40万元,2007年获利50万元2008年企业核算的应纳税所得额为50万元2009年6月稽查局对该企业2008年所得税纳税情况进行检查(企业已按50万元应纳税所得额进行所得税汇算清缴),经稽查人员的审查发现以下问题
1、接受捐赠新设备一台价值20万元,计入待转资产价值,并已提取折旧4万元
2、对境内居民企业投资取得股息5万元,已并入应纳税所得额被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同
3、2008年到期的应付未付款10万元,债权人始终没有要求偿还,并且无法与之取得联系
4、漏记购买国债取得利息收入4万元,国库券转让收益2万元
5、投资收益一26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资收益60万元当年甲公司没有决定分红;用权益法核算对境内乙企业投资损失16万元;设在A国经营机构亏损70万元
6、财务费用74万元中,50万元为外方投资人采用借款方式借入资本金投入该企业的注册资金的利息支出;24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出,金融机构同期贷款年利率为9%
7、管理费用中,25万元为计提的存货跌价损失准备;60万元为支付母公司的管理费;5万为一项专利权的摊销金额,该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买,企业因尚未支付价款,未做相关涉税处理
8、营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出,10万为诉讼费支出,20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出要求计算该公司2008年应补缴的企业所得税。