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《会计基础》主观题针对性复习
一、会计分录题
1、接受投资 借银行存款(固定资产、无形资产)(等相应科目) 贷实收资本 例重庆华东公司收到A公司货币资金100000元,材料5000元以及设备10000元的投资
2、关于短期借款
(1)取得借款时 借银行存款 贷短期借款
(2)计提利息时 借财务费用 贷应付利息
(3)还本付息时 借应付利息 短期借款 贷银行存款 例2006年1月1日取得6个月的借款10000元,存入银行预提本月负担的借款利息620
3、关于交易性金融资产(短期投资)[难点]
(1)、取得时,按公允价值入账,对已宣告发放尚未领取的计入应收股利,交易发生的费用计入投资收益(详见教材P106例10) 借交易性金融资产—成本 应收股利 投资收盗 贷银行存款
(2)持有期间宣告发放时 借应收股利或应收利息 贷投资收益
(3)期末结算时 A,如果市场价大于购入账面价,则 借交易性金融资产—公允价值变动 贷公充价值变动损益 B,如果市场价小于购入账面价,则做相反分录
(4)出售时,售价也初始购买价差额计入投资收益,同时调整公允价值变动损益 借银行存款 贷交易性金融资产—成本 ---公允价值变动 投资收益 借公允价值变动损益 贷投资收益
4、购买材料要考虑税(注意入账价值的确定) 借原材料(入库)或 材料采购(未入库) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷银行存款(应付账款、预付账款、应付票据等) 例1A公司购入甲材料2吨,每吨5000元,增值税率17%,代垫运杂费500元材料尚未入库,货款尚未支付 例2光华公司预付B公司10000元 例3A光华公司从B公司购入乙材料,材料价款20000,增值税3400元,代垫运输费500元,材料已验收入库
5、发出材料的核算 借生产成本(直接材料) 制造费用(车间一般耗用) 管理费用(行政领用) 销售费用(销售部门领用) 贷原材料 例仓库发出材料10000元其中生产A产品领用1500生产B产品800元;生产车间领用3800元行政管理部门领用2500生产销售部门领用1400元.
6、购固定资产(注意购入入账成本的核算)
(1)不安装的直接计入固定资产 借固定资产—XX 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷银行存款(应付账款、应付票据等) 例:甲公司购入机床一台价值10000元运杂费500,增值税率为17%,安装并已投入使用.
(2)需要安装的先计入在建工程,完工验收后一次性转入固定资产(注意入账价值=购买价+安装过程中的各项费用 购入时借在建工程 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷银行存款(应付账款等对应科目) 安装时借在建工程 贷原材料 应付职工薪酬 安装完毕时借固定资产 贷在建工程
7、固定资产提取折旧 借管理费用(制造费用) 贷累计折旧 例:计提固定资产折旧其中生产车间1200行政管理部门2100元.
8、固定资产的处置(包括出售、转让、报废、毁损等)
(1)清理时将净值转入固定资产清理 借固定资产清理 累计折旧 贷银行存款
(2)清理过程中发生的费用计入固定资产清理 借固定资产清理 贷银行存款
(3)收回残料款和保险公司赔款时 借银行存款 其它应收款—保险公司 贷固定资产清理
(4)结算清理后的净损失 借营业外支出 贷固定资产清理 详见教材P115例16
9、计提工资、福利和支付工资、福利 计算提取时 借生产成本(直接人工或生产工人的工资) 制造费用(车间非生产工人工资) 管理费用(行政人员,离退休人员工资) 营业费用(销售人员的工资) 贷应付职工薪酬-工资(职工福利) 支付工资时 先取钱借现金 贷银行存款 再支付借应付职工薪酬-工资(职工福利) 贷现金 例:计提职工工资10000元其中A、B生产产品的工资为2000元和1500元,一般生产车间2200元,离退休人员1300,销售产品人员的工资1000元 10材料领用 借生产成本—XX(生产产品直接用) 制造费用(车间领用) 管理费用(管理部门用) 贷原材料--XX 11差旅费借和报销 职工出差在出纳处借钱时借其他应收款——某职工 贷现金 回来报销时
(1) 刚用完借管理费用(制造费用或营业费用) 贷其他应收款——某职工
(2) 还剩有钱借管理费用(制造费用或营业费用) 现金 贷其他应收款——某职工
(3) 超额借管理费用(制造费用或营业费用) 贷其他应收款——某职工 现金 例1公司员工李明出差,借款3000元 例`2李明出差回来,报差旅费3500元,不足部分用现金补付 例`3如出差回来,报差旅费2800,多余现金退回公司
12、结账完工产品的生产成本 借库存商品 贷生产成本
13、收入的核算,考虑税
(1)销售主营业务产品 借银行存款(应收账款、应收票据、预收账款) 贷主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 例1重庆华为公司向C公司销售A产品,每件50元,一共200件,增值税率17%货款尚未收到 例2向C公司预收货款2000元 例3重庆丁公司向C公司销售A产品,每件50元,一共20件,增值税170元
(2)销售其他材料、出租包装物,出租固定资产 借银行存款 贷其它业务收入 同时借其它业务成本 贷原材料
14、捐赠及罚款
(1)对外捐赠和罚款 借营业外支出 贷银行存款(固定资产)(相应资产项目) 例1A公司向丙企业捐赠一台价值2000元的设备 例2企业因偷税被罚款500元
(2)别人对本企业捐赠 借银行存款(固定资产)(相应资产项目) 贷营业外收入 例光明公司收到甲企业的材料500元,价值500元的机床一台的捐赠
15、关于坏账的处理
(1)计提坏账时借资产减值损失 贷坏账准备
(2)实际发生坏账时借坏账准备 贷应收账款--XX
(3)收回坏账时借资产减值损失 贷坏账准备 难点计提坏账准备的计算详见教材P140-142
16、关于盘点盘亏 审批前 借待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷原材料 审批后 借其他应收款——责任人或保险公司 管理费用 营业外支出——非常损失(自然灾害等非人力所能控制的因素) 贷待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 固定资产盘亏 审批前 借以前年度损益调整 贷固定资产 审批后 借其他应收款——责任人或保险公司 营业外支出 贷待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 例1材料入库时发现,材料短缺10公斤,每公斤100元经审批,发现短缺的10公斤中,其中2公斤是合理损耗,3公斤是因为王某失职造成的,余下5公斤无没确认 例2甲企业在月底进行清查时,发现盘亏机器设备一台,价值5000元,累计折旧2000元经审批后
17、日常转账业务
(1)、材料验收入库结转 借原材料 贷材料采购(物质采购) 例参照教材P122例25
(2)、材料领用时 借管理费用(管理部门领用时) 制造费用(车间领用时) 生产成本(生产产品时) 贷材料采购(物质采购) 例参考《教材》P12726题
(3)、车间生产用费用分配归集时 借生产成本 贷制造费用 例参考《教材》P13133题
(4)、产品生成完工入库时 借库存商品 贷生产成本 例参考《教材》P13535题
(5)、结账已售产品的生产成本时 借主营业务成本 贷库存商品 例参考《教材》P14647题
(6)、计算并结账城建税及教育附加时 借营业税金及附加 贷应交税费-应交城建税 -应交教育费附加 其中城建税一般根据(应交增值税、营业税、消费税)三税合计的7%计算 教育附加一般根据(应交增值税、营业税、消费税)三税合计的3%计算 例参考《教材》P14848题
(7)、期末税前利润结转及计算 A结转收入、收益时 借主营业务收入 其它业务收入 营业外收入 投资收益(增加时) 贷本年利润例参考《教材》P15858题 B结账成本、税金及费用时 借本年利润贷主营业务成本 其它业务成本 营业外支出 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 投资收益(减少) 资产减值损失 公允价值变动损益例参考《教材》P13748题 税前利润(利润总额)=本年利润贷方合计-本年利润借方合计
(8)、计算并结转税后利润 所得税费用=利润总额*25%净利润=利润总额-所得税费用 算出净利润时分录如下 借所得税费用 贷应交税费-应交所得税 结账所得税时分录如下 借本年利润 贷所得税费用例参考《教材》P16061题
(8)本年利润盈利结转时 借本年利润 贷利润分配-未分配利润例参考《教材》P16465题
(9)提取盈余公积金时 借利润分配--提取法定盈余公积 --提取任意盈余公积 贷盈余公积--法定盈余公积 --提取任意盈余公积 其中法定盈余公积=净利润*10%例参考《教材》P16363题
(10)计算分配投资者利润时 借利润分配-应付股利 贷应付股利其中应付股利=净利润-弥补以前年度亏损额-盈余公积额例参考《教材》P16464题
(11)计算年末结转已分配利润时 借利润分配-未分配利润 贷利润分配-应付股利 利润分配-提取盈余公积例参考《教材》P16566题
一、会计分录题
1、接受投资借银行存款(固定资产、无形资产)(等相应科目) 贷实收资本例重庆华东公司收到A公司货币资金100000元,材料5000元以及设备10000元的投资
2、关于短期借款
(1)取得借款时 借银行存款 贷短期借款
(2)计提利息时借财务费用 贷应付利息
(3)还本付息时借应付利息 短期借款贷银行存款 例2006年1月1日取得6个月的借款10000元,存入银行预提本月负担的借款利息
6203、关于交易性金融资产(短期投资)[难点]
(1)、取得时,按公允价值入账,对已宣告发放尚未领取的计入应收股利,交易发生的费用计入投资收益(详见教材P106例10) 借交易性金融资产—成本 应收股利 投资收盗 贷银行存款
(2)持有期间宣告发放时 借应收股利或应收利息 贷投资收益
(3)期末结算时 A,如果市场价大于购入账面价,则 借交易性金融资产—公允价值变动 贷公充价值变动损益 B,如果市场价小于购入账面价,则做相反分录
(4)出售时,售价也初始购买价差额计入投资收益,同时调整公允价值变动损益 借银行存款 贷交易性金融资产—成本 ---公允价值变动 投资收益 借公允价值变动损益 贷投资收益
4、购买材料要考虑税(注意入账价值的确定)借原材料(入库)或 材料采购(未入库)应交税费——应交增值税(进项税额)贷银行存款(应付账款、预付账款、应付票据等)例1A公司购入甲材料2吨,每吨5000元,增值税率17%,代垫运杂费500元材料尚未入库,货款尚未支付例2光华公司预付B公司10000元例3A光华公司从B公司购入乙材料,材料价款20000,增值税3400元,代垫运输费500元,材料已验收入库
5、发出材料的核算借生产成本(直接材料) 制造费用(车间一般耗用)管理费用(行政领用)销售费用(销售部门领用) 贷原材料例仓库发出材料10000元其中生产A产品领用1500生产B产品800元;生产车间领用3800元行政管理部门领用2500生产销售部门领用1400元.
6、购固定资产(注意购入入账成本的核算)
(1)不安装的直接计入固定资产 借固定资产—XX 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷银行存款(应付账款、应付票据等)例:甲公司购入机床一台价值10000元运杂费500,增值税率为17%,安装并已投入使用.
(2)需要安装的先计入在建工程,完工验收后一次性转入固定资产(注意入账价值=购买价+安装过程中的各项费用 购入时借在建工程 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷银行存款(应付账款等对应科目) 安装时借在建工程 贷原材料 应付职工薪酬 安装完毕时借固定资产 贷在建工程
7、固定资产提取折旧借管理费用(制造费用) 贷累计折旧例:计提固定资产折旧其中生产车间1200行政管理部门2100元.
8、固定资产的处置(包括出售、转让、报废、毁损等)
(1)清理时将净值转入固定资产清理 借固定资产清理 累计折旧 贷银行存款
(2)清理过程中发生的费用计入固定资产清理 借固定资产清理 贷银行存款
(3)收回残料款和保险公司赔款时 借银行存款 其它应收款—保险公司 贷固定资产清理
(4)结算清理后的净损失 借营业外支出 贷固定资产清理详见教材P115例
169、计提工资、福利和支付工资、福利计算提取时借生产成本(直接人工或生产工人的工资)制造费用(车间非生产工人工资)管理费用(行政人员,离退休人员工资)营业费用(销售人员的工资)贷应付职工薪酬-工资(职工福利)支付工资时先取钱借现金 贷银行存款再支付借应付职工薪酬-工资(职工福利) 贷现金例:计提职工工资10000元其中A、B生产产品的工资为2000元和1500元,一般生产车间2200元,离退休人员1300,销售产品人员的工资1000元10材料领用借生产成本—XX(生产产品直接用) 制造费用(车间领用) 管理费用(管理部门用) 贷原材料--XX11差旅费借和报销职工出差在出纳处借钱时借其他应收款——某职工 贷现金回来报销时
(1) 刚用完借管理费用(制造费用或营业费用) 贷其他应收款——某职工
(2) 还剩有钱借管理费用(制造费用或营业费用) 现金 贷其他应收款——某职工
(3) 超额借管理费用(制造费用或营业费用) 贷其他应收款——某职工 现金例1公司员工李明出差,借款3000元例`2李明出差回来,报差旅费3500元,不足部分用现金补付例`3如出差回来,报差旅费2800,多余现金退回公司
12、结账完工产品的生产成本借库存商品 贷生产成本
13、收入的核算,考虑税
(1)销售主营业务产品借银行存款(应收账款、应收票据、预收账款) 贷主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)例1重庆华为公司向C公司销售A产品,每件50元,一共200件,增值税率17%货款尚未收到例2向C公司预收货款2000元例3重庆丁公司向C公司销售A产品,每件50元,一共20件,增值税170元
(2)销售其他材料、出租包装物,出租固定资产借银行存款 贷其它业务收入同时借其它业务成本 贷原材料
14、捐赠及罚款
(1)对外捐赠和罚款借营业外支出 贷银行存款(固定资产)(相应资产项目)例1A公司向丙企业捐赠一台价值2000元的设备例2企业因偷税被罚款500元
(2)别人对本企业捐赠 借银行存款(固定资产)(相应资产项目) 贷营业外收入例光明公司收到甲企业的材料500元,价值500元的机床一台的捐赠
15、关于坏账的处理
(1)计提坏账时借资产减值损失 贷坏账准备
(2)实际发生坏账时 借坏账准备 贷应收账款--XX
(3)收回坏账时借资产减值损失 贷坏账准备难点计提坏账准备的计算详见教材P140-
14216、关于盘点盘亏审批前借待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷原材料审批后借其他应收款——责任人或保险公司管理费用营业外支出——非常损失(自然灾害等非人力所能控制的因素) 贷待处理财产损溢——待处理流动资产损溢固定资产盘亏审批前借以前年度损益调整 贷固定资产审批后借其他应收款——责任人或保险公司营业外支出贷待处理财产损溢——待处理固定资产损溢例1材料入库时发现,材料短缺10公斤,每公斤100元经审批,发现短缺的10公斤中,其中2公斤是合理损耗,3公斤是因为王某失职造成的,余下5公斤无没确认例2甲企业在月底进行清查时,发现盘亏机器设备一台,价值5000元,累计折旧2000元经审批后
17、日常转账业务
(1)、材料验收入库结转 借原材料 贷材料采购(物质采购)例参照教材P122例25
(2)、材料领用时 借管理费用(管理部门领用时) 制造费用(车间领用时) 生产成本(生产产品时) 贷材料采购(物质采购)例参考《教材》P12726题
(3)、车间生产用费用分配归集时 借生产成本 贷制造费用例参考《教材》P13133题
(4)、产品生成完工入库时 借库存商品 贷生产成本例参考《教材》P13535题
(5)、结账已售产品的生产成本时 借主营业务成本 贷库存商品例参考《教材》P14647题
(6)、计算并结账城建税及教育附加时 借营业税金及附加 贷应交税费-应交城建税 -应交教育费附加其中城建税一般根据(应交增值税、营业税、消费税)三税合计的7%计算 教育附加一般根据(应交增值税、营业税、消费税)三税合计的3%计算例参考《教材》P14848题
(7)、期末税前利润结转及计算 A结转收入、收益时 借主营业务收入 其它业务收入 营业外收入 投资收益(增加时) 贷本年利润例参考《教材》P15858题 B结账成本、税金及费用时 借本年利润贷主营业务成本 其它业务成本 营业外支出 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 投资收益(减少) 资产减值损失 公允价值变动损益例参考《教材》P13748题 税前利润(利润总额)=本年利润贷方合计-本年利润借方合计
(8)、计算并结转税后利润 所得税费用=利润总额*25%净利润=利润总额-所得税费用 算出净利润时分录如下 借所得税费用 贷应交税费-应交所得税 结账所得税时分录如下 借本年利润 贷所得税费用例参考《教材》P16061题
(8)本年利润盈利结转时 借本年利润 贷利润分配-未分配利润例参考《教材》P16465题
(9)提取盈余公积金时 借利润分配--提取法定盈余公积 --提取任意盈余公积 贷盈余公积--法定盈余公积 --提取任意盈余公积 其中法定盈余公积=净利润*10%例参考《教材》P16363题
(10)计算分配投资者利润时 借利润分配-应付股利 贷应付股利其中应付股利=净利润-弥补以前年度亏损额-盈余公积额例参考《教材》P16464题
(11)计算年末结转已分配利润时 借利润分配-未分配利润 贷利润分配-应付股利 利润分配-提取盈余公积例参考《教材》P16566题
二、分析计算题
1、收入与费用的确认方面的计算 参考《指南》p9第五题 知识点根据权责发生制与收付实现制的概念
2、关于试算平衡表的编制 富丽公司2010年12月31日总账本期发生额和余额对账表如下,根据试算平算原理填写
(1)至
(8)的金额,并写出计算过程
2、关于成本的计算
(1)采购成本的计算参考《指南》P66三题
(2)生产成本的计算 参考《指南》P67七题
(3)制造费用的分配 参考《指南》P67五题
3、关于利润的计算 参考《指南》P89九题
4、关系未达账的调整 参考《指南》P
1295、资产负责表计算假设S公司2010年12月31日资产负责简表如下,按要求填“( )”中的金额,要求写出计算过程单位元
三、简答题
1、什么叫会计基本假设?它包括哪些内容?指南P9四题3小题
2、什么叫平行登记法?其基本要点有哪些? 指南P111四题4小题
3、企业的净利润由哪几部分构成,它们的关系如何?指南P65四题5小题
4、什么叫记账凭证,它的审核内容包括哪些? 指南P93四题
3、6小题
5、简述科目汇总表与汇总记账凭证账务处理程序的特点,优缺点及适用范围是什么? 指南P120四题8小题
6、会计的基本职能有哪些?它们之间有何关系?指南P9四题6小题
7、错账的更正方法有哪些,各适用什么范围?指南P111四题4小题
9、造成账实不符的原因有哪些? 教材P
25910、什么叫未达账项?未达账项有哪几种情况? 教材P
25911、简述会计档案销毁的基本程序和要求? 教材P
28312、什么叫会计?会计有何特点? 教材P2至
513、会计核算的具体内容有哪些? 指南P9四题7小题
14、什么叫会计科目?设置科目有何意义?指南P25四题2小题
15、简述会计科目与会计账户之间的关系?指南P25四题5小题
16、什么叫试算平衡,分别写出公式?指南P44四题3小题
17、生产成本和生产费用有何关系? 教材P
12418、有哪儿种情况应用红色墨水记账?
19、银行存款日记账与银行对账单不相符合的原因有哪些?
20、会计账簿与会计账户之间有何关系? 指南P111四题2小题
四、会计分录测试企业为一般纳税企业,适用增值税率为17%,城建税率为7%,教育附加为3%根据以下资料编写会计分录
1、 收到上月应收股利23000元,存入银行
2、 用银行存款归还短期款本金65000元,支付利息1200元(假设以前计提了)
3、 企业向乙公司销售一批产品,售价50000元,增值税为8500元,货款未收到
4、 结算本月应付职工工资,其中生产工人6000元,车间管理人员500元,行政部门700元
5、 企业购甲材料一批,价税合计46800,运输费800元,全部款项用支票付讫,材料已验收入库
6、 车间领用原材料13000元用于A部门生产
7、 计算本期应交所得税19000元
8、 开出现金支票一张支付行政管理部门水电费`12000元
9、 企业收回客户前欠货款180000元存入银行
10、 企业取得罚款收入2300元,存入银行
11、 购入不需安装设备一台,价税合计9360元,银行存款支付
12、 用银行存款偿还应付供货单位材料款3000元
13、 本月计提固定资产折旧8000元,其中车间3000元,管理部门5000元
14、 采购员借支差费2500,用现金支付
15、 收到投资者投入一项专利权,价值100000元
16、 结账本月完工产品成本63000元
17、 段厂长出差回来,报销差费570元,余款30元现金退回
18、 用银行存款支付机器设备修理费2000元
19、 预提本月短期借款利息400元
20、 用银行存款支付厂部水电费4000元,广告费20000元
21、 本月实现主营业务收入180000元,营业外收入20000元,投资收益(贷)50000元,以上收入结账利润
22、 本年实现利润200000元,按10%比例提取盈余公积,用100000元分配给投资者
23、 支付租赁的一台生产用设备租金2800元
24、 对外销售B产品一批,成本60000元,价款80000元,增值税率为17%,其中上月已预收货款20000元,其余款项尚未收到
25、 经计算本期应缴城市维护建设税1400元
26、 月末进行存货盘点,发现材料盘盈1200元以查实,材料盘盈属于收发计量造成,已报批准处理
27、 接受捐赠设备一台,其公允价值为20000元
28、 销售产品一批,销售价税合计为351000元已收到款项175500元并存入银行,余款尚未收取该企业应结账的主营业务成本为180000元
29、 销售多余材料一批,价值500元,款项未收到
30、 报废设备一台,设备原值为50000元,已计提折旧40000元清理中用银行存款支付清理费用200元,残值收入为3000元,款项存入银行
31、 盘亏设备一台,原值20000元,已经计提折旧5000元,经查部分属于保管人员管理不善导致,应由保管员赔偿500元,保险公司赔偿1500元(假定不考虑增值税),其它无法查明原因
32、摊销由本月负担的已付款的车间房租3000元
33、会计期末,结账本月发生的各项支出,其中主营业成本310245元,营业税金及附加1900元,其他业务成本70000元,管理费用23000元,财务费用1000元,营业外支出10000元
34、某企业月末查帐,仓库发现甲材料一批计20000元,用于基本生产车间生产A产品原已编制记账凭证并登记入账原记账凭证为借制造费用 20000 贷原材料---甲材料 20000请问以上记账是否有错,如果有错,如何更正
1、借银行存款 230000 贷应收股利
230002、借短期借款 650000 应付利息 1200 贷银行存款
6512003、借应收账款—乙公司 58500 贷主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税(销项税额)
85004、借生产成本 6000 制造费用 500 管理费用 700 贷应付职工薪酬—工资
72005、借原材料—甲材料 40800 应交税费—应交增值税(进项税额)6800 贷银行存款
476006、借生产成本13000 贷原材料
130007、借所得税费用 19000 贷应交税费—应交所得税
190008、借管理费用 12000 贷银行存款
120009、借银行存款 180000 贷应收账款
1800010、借银行存款 23000 贷营业外收入
2300011、借固定资产 8000 应交税费—应交增值税(进项税额)1360 贷银行存款
936012、借应付账款 3000 贷银行存款
300013、借制造费用3000 管理费用5000 贷累计折旧
800014、借其他应收款2500 贷库存现金
250015、借无形资产 100000 贷实收资本
10000016、借库存商品 63000 贷生产成本
6300017、借管理费用 570 库存现金30贷其它应收款
60018、借管理费用2000 贷银行存款
19、借财务费用 400 贷应付利息
40020、借管理费用4000 销售费用20000 贷银行存款
2400021、借主营业务收入 180000 营业外收入 20000 投资收益 50000 贷本年利润
25000022、借利润分配 120000 贷盈余公积20000 应付股利
10000023、借制造费用2800 贷银行存款
280024、借预收账款93600 贷主营业务收入80000 应交税费—应交增值税(销项税额)13600借主营业务成本60000 贷库存商品—B产品
25、借营业税金及附加 1400 贷应交税费---应交城市维护建设税
140026、审批前借原材料 1200 贷待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1200审批后 借待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1200 贷管理费用
120027、借固定资产20000 贷营业外收入
2000028、借银行存款175500 应收账款175500 贷主营业务收入300000 应交税费—应交增值税(销项税额)51000借主营业务成本180000 贷库存商品
18000029、借应收账款500 贷其它业务收入
50030、
(1)报废时 借固定资产清理10000 累计折旧 40000 贷固定资产50000
(2)发生清理费用时借固定资产清理200 贷银行存款 200
(3)取得残值收入时 借银行存款 3000 贷固定资产清理3000
(4)结算清理后的净损失 借营业外支出 7200 贷固定资产清理
720031、
(1)发现盘亏时 借待处理财产损溢—待处理固定资产损溢15000 累计折旧 5000 贷固定资产 20000
(2)审批后 借其它应收款—XX人员 500 ---保险公司 1500 营业外支出 13000 贷待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
1500032、借制造费用 3000 贷预付账款
300033、借本年利润 贷主营业务成本 310245 营业税金及附加 1900 其他业务成本 70000 管理费用 23000 财务费用 1000 营业外支出
1000034、
(1)以上记账有错因为生产车间生产产品领用材料应计入“生产成本”而不应计入“制造费用”科目用错,应采用红字冲销法更正
(2)正确更正法如下 先用红笔填一张与原记账凭证一样的凭证,并登记入账分录如下 借制造费用 20000 贷原材料—甲材料 20000 再用蓝笔填一张正确的凭证,并登记入账分录如下 借生产成本—A产品 20000 贷原材料—甲材料 20000
五、难点提示
1、关于转账业务的核算
2、关于财产清查业务题的核算
3、关于成本核算
4、关于结账程序
5、关于会计恒等式的理解
6、关于固定资产清理相关业务处理
7、关于交易性金融资产的业务处理
8、关于期末利润形成与分配的业务处理 。