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第一章总论
一、单项选择题
1.下列各项中,体现谨慎性原则的是(B )A.《无形资产摊销B.《对应收账款计提坏账准备C.《存货计价采用移动加权平均法D.《当期收入与其相关的成本费用相互配比
2.财务会计概念框架的前提是 AA.《财务会计的基本假设和基本假定B.《财务会计的目标C.《会计信息质量和财务会计报表要素的确认与计量D.《会计信息使用者的要求
3.财务会计的目标在于(D )A.进行会计核算B.实施会计监督C.编制财务报表D.提供会计信息
4.财务会计的核心问题被认为通常是(B)A会计确认B会计计量C会计报表的编制D.记账方法的选择
5.导致权责发生制的产生以及预提待摊等会计处理方法的运用的基本前提是(B )A.会计主体 B.会计分期 C.持续经营 D.货币计量
6.企业确认或有负债而不确认或有收益,是依据( B)A.可靠性原则B.谨慎性原则C.重要性原则D.可理解性原则
7.在下列确认营业收入的方法中,最符合谨慎性原则的方法是( C)A.销售法B.分期收款C.完成合同法D.完工百分比法
8.会计核算一般原则中,要求合理核算可能发生的费用和损失的原则是( A)A.谨慎性原则 B.重要性原则C.权责发生制原则 D.可比原则9下列哪则法规是会计规范的基础( D )A.会计准则B.会计制度C.信息披露要求D.会计法
10.在收取手续费方式下,企业将受托代销的商品对外销售后,并不作为收入入账的做法,是为了贯彻(D ) A、重要性原则 B、权责发生制原则 C、收付实现制原则 D、实质重于形式原则
二、多项选择题
1.符合下列哪些条件的资产,可归类为流动资产(ABC )A.预计在自资产负债表日起1年内或超过1年的一个营业周期内的正常经营活动中变现、出售或耗用的B.主要为交易目的而持有的,且预期在自资产负债表日起1年内变现的C.在自资产负债表日起1年内,用途不受限制的货币资金D.主要为交易目的而持有的,且预期在自资产负债表日起半年内变现的
2.下列各项中,属于企业资产核算范围的有(ACD )A.融资租入的设备 B.经营租入的房屋C.委托加工的物资 D.土地使用权
3.以下各项会计核算前提,确立会计核算时间长度的是( BC )A.会计主体 B.持续经营C.会计分期 D.货币计量
4.下列会计处理中,体现谨慎性原则的有( ABCD )A.按备抵法核算坏账损失B.采用加速折旧法计提折旧C.计提长期投资减值准备D.将非专利技术的研究开发费计入当期损益
三、判断题
1.会计信息要与投资者、债权人等使用者的投资和信贷决策相关,就必须通过帮助使用者对过去、现在和将来事件的结果做出预测或者是证实或改正先前的期望,从而具备在决策中导致差别的能力 √
2.一般而言,法律主体必定是会计主体,但会计主体不一定是法律主体 (√ )
3.根据权责发生制原则,收入和费用的确定并不完全取决于款项是否已经收付 (√ )
4.会计主体与报告主体是相同的在存在多个分部的企业里,各分部作为会计主体进行核算的同时也必须向外报送财务报告 (X )
5.财务报告的目标会影响到财务会计对其要素的确认、计量与记录,而财务会计的目标最终需要通过财务会计报告来实现 ( √)
6.财务会计目标规定了使用者需要那些信息,却不明确可提供的信息应达到什么样的质量标准,一般认为会计信息的质量要求可理解为会计目标的必要补充 (√ )
7.在会计实务中,相关性与可靠性之间通常能达到统一,一般不需要在二者之间加以权衡( X)
8.会计准则的公共合约性决定了会计准则是一种特殊的公共物品,对现代企业尤其是上市公司,它是一项强制“消费”的公共物品 (√ )
9.一般而言,会计准则的制定模式决定了会计准则的地位与权威性,从而直接影响着准则的实施效率与效果 (√ )
10.企业管理部门应该关注所有被揭示出来的差异 (X )
四、核算题20××年9月某商品企业发生以下经济业务1.2日,购入甲商品一批,共计进价为5000元,用银行存款支付2.4日,预收销售货款6000元,3.10日,将2日购入的甲商品全部售出计6000元,货款尚未收到4.12日,收到上月销货款4200元5.16日,预付下季度仓库租金1200元6.20日,购入乙商品一批,共计进价7400元,款未付7.21日,致富本月水电费共3800元8.25日,将20日购入的乙商品全部售出,售价为10000元,货款受到存入银行9.7月份已预付本季度租入固定资产租金9000元10.30日预付丙商品款欠2000元 要求采用收付实现制分别确定9月份收入和费用,并计算利润 按权责发生制确定本月收入和费用,并计算利润 分析上述两种方法计算结果不同的原因
五、简答题说明会计要素及其内容总论答案单选 1B2A3D4B5B6B7C8A9D10D
二、多选
1.ABC
2.ACD
3.BC 4ABCD
三、判断
1.√
2.√
3.√
4.×
5.√
6.√
7.×
8.√
9.√ 10×
四、核算
1.收付实现制 本期收入6000+4200+10000=20200 本期费用5000+1200+3800+2000=12000 本期利润20200-12000=8200权责发生制 本期收入6000+10000=16000本期费用5000+7400+3800+3000=19200本期利润16000-19200=-3200原因分析因为两种方法确定收入和费用的原则不同收付实现制是以实际收到现金时作收入,实际付出现金时作费用,而权责发生制是按照收入和费用的归属期来确认的,取得收取收入的权利时作收入,发生承担费用的责任时作费用,所以两种入账制下计算的收入、费用和利润是不同的
五、简答答会计要素有六项,其中反映财务状况的要素如下资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务所有者权益是企业的总资产扣除总负债的差额,又称净资产,它是所有者对企业净资产的剩余索取权反映公司经营成果的要素如下收入是企业在日常生活中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入费用是企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流出利润是指企业在一定会计期间的经营成果第二章会计核算方法
一、单项选择题
1.某企业刚刚建立时,资产总额为80万元,现发生一笔以银行存款10万元偿还银行借款的经济业务,此时,该企业的资产总额为( )A.80万元 B.90万元 C.100万元 D.70万元
2.企业接受捐赠物资一批,将引起( )A.资产一增一减B.同时增加资产和负债C.同时增加资产和所有者权益D.负债和所有者权益一增一减
3.某公司发生推销费用700元,并于下月末支付请问下列那项叙述代表此项业务对公司会计要素的影响( B )A.资产与负债增加700元B.负债增加700元,同时所有者权益减少700元C.负债增加700元,同时所有者权益增加700元D.负债减少700元,费用增加700元
4.下列事项( B )会引起“资本公积”账户的借方发生变动A、接受现金捐赠 B、资本公积转增资本C、资产评估增值 D、溢价发行股票
5.原始凭证不得涂改、刮擦、挖补对于金额有错误的原始凭证,正确的处理方法是( A ) A.由出具单位重开B.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名C.由出具单位在凭证上更正并由出具单位负债人签名D.由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章
6.在下列有关账项核对中,不属于账账核对的内容是( A ) A.银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对 B.银行存款日记账余额与其总账余额的核对 C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对
7.对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是( D ) A.入库存单 B.出库单 C.领料单 D.实存账存对比表
8.下列会计科目中,属于资产类的是(D )A.预收账款 B.应付账款C.预提费用 D.待摊费用
9.下列业务,会导致资产与权益等额增加的是(A )A.发行债券获取款项1000万元B.购买生产设备10万元以银行汇票支付C.现金股利50万元以支票支付D.从银行借入短期借款1万元直接偿还货款
二、多项选择题1.下列各项中,属于记账凭证审核内容的有()A.金额是否正确 B.项目是否齐全C.科目是否正确 D.书写是否正确
2.在下列各类错账中,应采用红字更正法进行更正的错账有() A.记账凭证没有错误,但账簿记录有数字错误 B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误 C.记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误 D.记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误
3.下列各项中,属于会计核算电算化的内容的有() A.设置会计科目电算化 B.填制会计凭证电算化 C.登记会计账簿电算化 D.编制会计报表电算化
4.银行存款日记账通常采用下列账簿中的( )A.订本式 B.活页式C.三栏式 D.数量金额式
5.下列各项会计要素,构成利润表基本框架的有(ABC ) A.收入 B.费用C.利润 D.所有者权益
三、判断题
1.会计的计量实际上也是一个动态的过程,往往不能一次性完成,多数情况下,随着业务的进行,计量属性即计量模式会不断地发生改变 ( √)
2.企业举借长期负债,不会影响企业原有股东的股权结构 (√ )
3.企业将生产的应纳消费税的商品用于非生产机构,按规定应交纳的消费税应记入“应付福利费”科目 ( X) 4.收入增加会使所有者权益增加,费用减少也会使所有者权益增加 ( √)
四、核算题
1.2001年9月31日,工商银行杨浦支行送交运通公司的银行对账单余额为8780元假定公司当天银行存款账户的余额为6325元,该公司的出纳经过核对以后,发现下列需要调节的事项
(1)9月31日,公司送存的现金500元,银行尚未入账
(2)9月份,银行尚未兑现的支票有支票编号 #991 #958日期 9月20日 9月25日金额 800 1000
(3)9月28日,公司签发给其子公司的#960支票的金额为800元,但在日记账中误记为780元,而银行已从公司账上划出了800元
(4)银行对账单附有一张贷项通知单,银行代公司收回了宏伟公司的货款,金额为1200元
(5)银行对账单附有一张借项通知单,为银行的手续费25元要求编制银行存款余额调节表及相应的会计分录
2.某公司2002年12月31日调整前的试算平衡表如下(单位万元) 应收票据 8000 管理费用-保险费用 4200 管理费用-办公费用 1000固定资产-运输设备 14000固定资产-房屋 75000预收账款-租金 4320应付票据 7200 12月31日,未入账的调整事项如下
(1)2002年7月1日,收到8000万元、9个月期、10%年利率的票据一张,利息尚未收取
(2)2002年8月1日,公司支付2年期保险费4200万元
(3)房屋于1992年初购入,采用直线法折旧,年限估计为25年,估计残值为5000万元
(4)运输设备于2002年4月1日购入,也采用直线法折旧,估计年限为5年,残值为4000万元
(5)2002年9月1日,公司出租部分楼面,预收2年租金4320万元
(6)2002年12月1日,公司签发给供应商7200万元、3个月期、12%年利率的票据,利息到期支付
(7)2002年1月2日,公司购买办公用品1000万元,年底实地盘存计125万元库存数,年初无库存要求根据上述资料,编制必要的调整分录 第二章 会计核算方法 答案
一、单选
1.D
2.C
3.B
4.B
5.A
6.A
7.D
8.D
9.A
二、多选
1.ABCD
2.BC
3.ABCD
4.AC
5.ABC
三、判断
1.√
2.√
3.×
4.√
四、核算
1. 运通公司银行存款余额调节表 2001年9月31日 单位元企业银行存款余额 6325加企业未入账的宏伟公司货款 1200减银行的手续费 25 #960支票的错误 20银行对账单余额加银行未入账的公司送存的现金 8780减银行未兑现支票 500 #991 800958# 1000调节后的余额7480调节后的余额7480会计分录如下 借有关科目 20 贷银行存款
202.
(1)借应收利息 400 贷财务费用-利息收入 400 注8000×10%×6/12=400元
(2)借待摊费用-预付保险 3325 贷管理费用-保险费用 3325 注4200×(1-5/24)=3325元
(3)借管理费用-折旧 2800 贷累计折旧-房屋 2800 注(75000-5000)/25=2800元
(4)借管理费用-折旧 1500 贷累计折旧-运输设备 1500 注(14000-4000)/5×9/12=1500元
(5)借预收账款-租金 720 贷其他业务收入 720 注4320×4/24=720元
(6)借财务费用-利息 72 贷预提费用-应付利息 72 注7200×12%×1/12=72元
(7)借存货-办公用品 125 贷管理费用-办公费用 第三章货币资金及应收项目
一、单项选择题
1.下列项目中,不允许使用现金的是( D) A.向个人收购废旧物资 B.支付个人劳动报酬C.出差人员随身携带的差旅费 D.购置固定资产
2.《现金管理暂行条例》规定开户银行给企业核定出最高限额最长不得超过(D )天的日常零星开支所需现金 A.3 B.5 C.3~5 D.
153.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是(D )A.材料采购 B.委托收款 C.应收账款 D其他货币资金
4.下列各项中,不属于“其他货币资金”科目核算的是( C) A.信用证存款 B.在途货币资金C.备用金 D.银行本票存款
5.我国现行制度规定,上市公司坏账损失的决定权在( C) A.公司会计人员B.公司财务经理C.公司董事会或股东大会D.评估机构
6.按照企业会计制度规定,销售企业应作为财务费用处理的是( C) A.购货方放弃的现金折扣B.购货方获得的销售折让C.购货方获得的现金折让D.购货方的购货退回
7.企业在发现现金长、短款,在查明原因处理之前,应在以下科目核算的是(D ) A.其他应收款 B.其他应付款 C.管理费用 D.待处理财产损益
8.实行定额备用金制度的企业,对于领用的备用金定期向财务会计部门报销财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时,报销数和拨补数( C) A.通过“其他应收款”账户核算B.通过“其他应付款”账户核算C.不再通过“其他应收款”账户核算D.不再通过“其他应付款”账户核算
9.下列不属于即期票据的是(A ) A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.商业汇票
10.银行汇票的付款期为自出票日起(A )A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.10天
11.应收账款是以会计准则中的( A)为依据的A.权责发生制基础 B.及时性C.相关性原则 D.谨慎原则
12.银行本票付款期限最长不得超过(B ) A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月
二、多项选择题
1.对于现金折扣中,总价法与净价法的不同之处在于( BC ) A.认为放弃折扣是例外B.给予客户的现金折扣作为当期财务费用处理C.较好反映销售的总过程D.可能会低估应收账款和销售收入Commentbydw:高估
2.《现金管理暂行条例》中规定的企业现金使用范围有( ABCDE) A.职工工资、津贴,个人劳动报酬B.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金C.各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出D.向个人收购农副产品和其他物资的价款E.出差人员必须随身携带的差旅费,结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元)
3.以下不会影响营业利润的业务有( AD)A.无法查明原因的现金溢余 B.无法查明原因的现金短缺C.期末计提带息应收票据利息 D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
4.《现金管理暂行条例》中规定的企业可以用现金收入的款项有( ABC) A.单位及个人交回剩余差旅费和备用金B.收取不能转账的单位和个人的销售收入C.不足转账起点的小额收入D.通过银行委托收款的款项
5.根据我国《支付结算办法》规定,单位、个人和银行应当按照《银行账户管理办法》的规定开立、使用账户银行存款账户分为(ABCD ) A.基本存款账户 B.一般存款账户C.临时存款账户 D.专用存款账户
6.销售百分比法计提坏账准备更能强调( ABC) A.收入与费用的配比B.确定当期损益C.利润表的正确性D.“应收账款净值”的可靠性
7.其他货币资金包括( ABCD)的核算 A.外埠存款 B.银行汇票存款、银行本票存款C.信用卡存款、信用证保证金存款D.拨出投资款
8.根据我国外汇管理条例的规定,外汇具体包括(ABCD )A.外国货币 B.外币有价证券C.外币支付凭证 D.其他外汇资金,如他别提款权等记账外汇
9.使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位必须是(AB ) A.国有企业B.供销合作社C.集体所有制企业D.经营管理较好、并经开户银行审查同意的个体工商户
10.在制造企业,存货包括的内容主要有( ABCD)A.包装物 B.低值易耗品C.委托加工材料 D.产成品
11.企业如果低估了期末存货成本,将会使( BD)A.本期销售成本少计 B.本期销售成本多计C.本期利润多计 D.本期利润少计E.本期利润不变
12.下列项目中,应计入材料成本的税金有( CD)A.材料委托加工后用于连续生产应税消费品已交的消费税B.一般纳税人购入材料的增值税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.小规模纳税企业购入原材料已交的增值税
13.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,应计入委托加工物资成本的是(ACD ) A.加工费 B.增值税C.发出材料的实际成本 D.受托方代收代缴的消费税
14.根据现行会计制度规定,企业应当在资产负债表日对存货进行全面清查,如由于(BCD )等原因,使存货成本高于可变现净值的,应提取存货跌价损失准备 A.存货短缺 B.存货毁损C.存货陈旧过时 D.存货销售价格低于成本
15.“材料成本差异”账户的借方核算的内容有( AC) A.入库材料成本超支差异B.入库材料成本节约差异C.调减原材料的计划成本D.发生材料结转应负担的成本节约差异
三、判断题
1.应收账款入账时间的确定,应以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志( √)
2.企业支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位现金收入中直接支付(即坐支)因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况 ( √)
3.国外对现金折扣的处理,一般采用净价法,避免低估应收账款余额而我国现行实务中,在会计处理上,几乎所有的企业均采用总价法,强调谨慎性 X
4.因采购地点不固定,交通不便,生产或者市场急需,抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,企业可直接支付现金 ( X)
5.在坏账损失核算中直接转销法较真实地反映了企业经营成果,但可能会歪曲其财务状况 ( X)
6.有时在确认应收账款为坏账时,是需要会计人员的职业判断力的 ( √)
7.已确认并已转销的坏账损失,以后又收回时,仍应通过“应收账款”科目核算,并冲减“坏账准备”科目 (√ )
8.企业购进材料享有购货折扣,既可以采用总价法,也可以采用净价法,其核算的最终结果是一致的 (X )
9.各种包装物如纸、绳、铁丝、铁皮等,应在“原材料”账户内核算 √
10.材料采用计划成本法核算时,除单位成本发生很大变动等特殊情况外,为了保持计划成本的相对稳定,在年度内一般不作调整√
四、核算题
1.某公司是一家名牌化妆品的分销公司,使用账龄分析法估计坏账费用,2000年末的应收账款账龄分析如下 单位元 2000年12月31日,坏账准备账户的余额为7980元要求根据以上的账龄计算预计的坏账损失编制坏账准备的调整分录由于特殊原因,有一笔15600元的应收账款确实无法收回予以转销公司现准备要求过期61天以上的客户为其账款开出票据,这一措施是否有利?
2. 某企业2000年末应收账款的余额为150万元,提取坏账准备的比例为5‰,2001年发生坏账损失5000元(即应收某公司货款),年末应收账款的余额为120万元,2002年,年末应收账款的余额为100万元要求计算2000年末、2001年末和2002年末应提、补提或冲回多提的坏账准备,并进行相应的会计处理
3.××公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,应交消费税的产品的消费税税率为10%,营业税税率为5%,原材料采用计划成本计价2003年,该公司发生如下经济业务
(1)购入A材料,发票价格为85000元,增值税为14000元,款均未付对方代垫运杂费2600元材料验收入库,计划成本为90500元
(2)销售B产品200吨,单位售价为每吨2000元,单位成本为每吨1500元该产品按规定需缴纳增值税,货款尚未收到
(3)采购甲材料,价值为63500元,增值税为10795元,运杂费为3800元,款项用银行存款支付材料已验收入库,计划成本为76550元
(4)转让一项专利权的所有权,其转让收入为36800元,款已收该专利权的账面价值为32000元,发生转让费用650元,用银行存款支付;营业税税率为5%
(5)企业购入一台设备,发票上记载的价格为156000元,增值税为26520元,用银行存款支付另外,支付有关运杂费、保险费共计18900元
(6)自建固定资产,领用A材料,计划成本为68000元,该批材料应分摊的材料成本差异为2000元(超支),增值税进项税额为12050元
(7)以账面成本为450000元的B产品对外投资,计税价格为500000元,评估确认价值为500000元
(8)出售一栋厂房,出售得款860000元,该厂房的账面价值为1000000元,累计折旧为480000元支付有关清理费用共26300元,应交营业税为43000元
(9)委托某企业加工原材料C,该材料的计划成本为356000元,应分摊的材料成本差异为59500元,加工费用为158000元,增值税税率为17%,由受托方代缴消费税15800元,材料加工收回后已验收入库该受托加工材料收回后,用于连续加工应税消费品 要求根据上述资料,编制有关会计分录第三章货币资金及应收项目答案
一、单选1D2D3D4C5C6C
7.D
8.C
9.D
10.A A
12.B
二、多选
1.BC
2.ABCDE
3.AD
4.ABC
5.ABCD
6.ABC
17.ABCD
8.ABCD
9.AB
10.ABCDE
11.BD
12.CD
13.ACD
14.BCD
15.AC
三、判断
1.√
2.√
3.×
4.×
5.×
6.√
7.√
8.×
9.√
10.√
四、核算
1.该公司的有关计算和分录如下
(1)预计坏账损失=125000×1%+80000×2%+54000×5%+18000×10%=7350元
(2)调整金额=7980-7350=630元 借坏账准备 630 贷资产减值损失 630
(3)借坏账准备 15600 贷应收账款 15600
(4)该措施是有利的,可以减少坏账的可能性,保证账款到期收回
2.2000年估计的坏账损失=1500000×5‰=7500(元) 借资产减值损失 7500 贷坏账准备 75002001年发生坏账损失时 借坏账准备 5000 贷应收账款 50002001年末估计的坏账损失=1200000×5‰=6000元;调整前“坏账准备”账户贷方余额为2500元本期应计提的坏账准备数额为 6000-2500=3500(元) 借资产减值损失 3500 贷坏账准备 35002002年末估计的坏账损失=1000000×5‰=5000元;调整前“坏账准备”账户贷方余额为6000元本期应冲销的坏账准备数额为1000元(5000-6000) 借坏账准备 1000 贷资产减值损失
10003.
(1) 借材料采购 87600 应交税金-应交增值税(进项) 14000 贷应付账款 101600 借原材料 90500 贷材料成本差异 2900 材料采购 87600
(2) 借应收账款 468000 贷主营业务收入 400000 应交税金-应交增值税(销项) 68000 借主营业务成本 300000 贷库存商品 300000
(3) 借材料采购 67300 应交税金-应交增值税(进项) 10795 贷应付账款 78095 借原材料 76550 贷材料成本差异 9250 材料采购 67300
(4) 借银行存款 36800 贷其他业务收入 36800 借其他业务支出 34490 贷无形资产 32000 应交税金-应交营业税 1840 银行存款 650
(5) 借固定资产 201420 贷银行存款 201420
(6) 借在建工程 82050 贷原材料 68000 材料成本差异 2000 应交税金-应交增值税(进项转出)12050
(7) 借长期股权投资 585000 贷库存商品 450000 资本公积 50000 应交税金-应交增值税(销项) 85000
(8) 借固定资产清理 520000 累计折旧 480000 贷固定资产 1000000 借固定资产清理 69300 贷应交税金-应交营业税 43000 银行存款 26300 借银行存款 860000 贷:固定资产清理 860000 借固定资产清理 270700 贷营业外收入 270700
(9) 借委托加工物资 415500 贷原材料 356000 材料成本差异 59500 借委托加工物资 158000 应交税金-应交消费税 15800 -应交增值税(进项) 26860 贷应付账款 200660第四章存货
一、单项选择题
1.存货应在()时确认为企业的一项资产A收到货物B支付货款C取得其所有权D签订合同企业发生的原材料盘亏或毁损损失中,不应作为管理费用列支的是()A.自然灾害造成的毁损净损失B.保管中发生的定额内自然损耗C.收发计量造成的盘亏损失D.管理不善造成的盘亏损失
3.企业购入材料一批,并持银行承兑汇票办理款项的结算,此时应贷记(B)账户A.银行存款B.应付票据C.原材料D.其他货币资金
二、多项选择题
1.确认存货数量的方法有()A.定期盘存制B.永续盘存制C.实地盘存制D.账面盘存制E.不定期盘存制
2.以实际成本为基础的存货计价方法有()A.加权平均法B.成本与市价孰低法C.毛利率法D.零售价格法E.个别认定法三核算题
1.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算月初结存材料的计划成本为600000元,实际成本为605000元;本月入库材料的计划成本为1400000元,实际成本为1355000元当月发出材料(计划成本)情况如下 基本生产车间领用800000元 在建工程领用200000元 车间管理部门领用15000元 企业行政管理部门领用15000元要求
(1)计算当月材料成本差异率
(2)编制发出材料的会计分录
(3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录第四章存货答案一单选1C2A3B二多选1ABE2AE三核算
(1)计算当月材料成本差异率=(5000-45000)/600000+1400000)=-2%
(2)编制发出材料的会计分录 借生产成本(或基本生产成本) 800000 在建工程 200000 制造费用5000 管理费用 15000贷原材料 1020000
(3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录 借生产成本(或基本生产成本) 16000 在建工程4000 制造费用 100 管理费用300贷材料成本差异20400第五章投资一单项选择题
1.下列各项中,属于权益性投资的是()A.购入国库券形成的投资B.购入可转换企业债券形成的投资C.向联营单位投出设备形成的投资D.购入优先股股票形成的投资
2.甲股份有限公司首次发行股票,一投资者以专利权投资,该专利权投资,该专利权的账面余额为105万元,账面价值为100万元,投资各方确认的价值为90万元,评估价值为85万元,该项专利权的入账价值为(C)万元A.85B.90C.100D.
1053.下列项目中,应计入可供出售金融资产的取得成本的是(A)A.支付的买价B.支付价款中包含的应收股利C.支付的手续费D.支付的印花税4某企业12月底“长期债权投资”账户余额为60万元,其中1年内到期的长期债权投资为15万元,企业在填列“资产负债表”的“长期债权投资”项目时,应填列(B)万元A.60B.45C.15D.0二多项选择题1对于有市价的长期投资,下列(ABCD)情况应当计提减值准备A.市价持续2年低于账面价值B.该项投资暂停交易1年C.被投资单位持续2年发生亏损D.被投资单位当年发生严重亏损E.影响被投资单位经营的政治或法律环境发生变化,如税收、贸易等法规的颁布或修订,可能导致被投资单位出现巨额亏损
2.长期股权投资成本包括(ABE)A.取得长期股权投资实际支付的买价B.相关税金C.取得长期股权投资而发生的评估、审计及咨询费用D.已宣告但尚未领取的现金股利E.相关手续费三核算题
1.吉澳公司于2000年3月10日购入宏达公司股票10万股作为短期投资每股购入价5元,另支付相关税费1万元吉澳公司将持有宏达公司股权划分为交易性金融资产,且持有宏达公司股权后对其无重大影响2000年3月20日宏达公司宣告分配现金股利,每股
0.5元吉澳公司于2000年4月10日收到应得现金股利2000年6月30日该批股票的市价为40万元2000年8月10日,吉澳公司将宏达公司股票对外转让5万股,实得价款22万元要求编制吉澳公司从购入股票到转让股票的全部会计分录
2.某企业2003年1月1日购入当天发行的3年期债券一批,该批债券的面值为30000元,票面利率为6%,购买时的实际利率为8%该批债券分期付息到期一次还本,付息日为每年的12月31日,实际支付价款为
28652.78元,其中包含手续费200元(直接计入当期损益),全部价款已用银行存款支付 要求根据以上资料,采用实际利率法,计算填列债券折价摊销表(如下)并编制购入债券、分期收取利息和到期收取本金的会计分录 债券折价摊销表 (实际利率法) 单位元第五章投资答案一单选1C2C3A4B二多选1ABCD2ABE三核算
1.12000年3月10日借交易性金融资产——成本50投资收益1贷银行存款5122000年3月20日借应收股利5贷投资收益532000年4月10日借银行存款5贷应收股利542000年6月30日借公允价值变动损益10贷交易性金融资产——公允价值变动损益1052000年8月10借银行存款22交易性金融资产——公允价值变动损益5投资收益3贷交易性金融资产——成本25公允价值变动损益
52.债券折价摊销表(实际利率法)注因保留小数点而发生的计算尾差在最后一年调整,误差为
556.68-
29443.32×8%-1800=
1.2144元
(1)2003年1月1日购入债券时应作如下会计分录借长期债权投资——债券投资(面值) 30000投资收益 200 贷长期债权投资——债券投资(折价)
1547.22 银行存款
28652.78
(2)2003年12月31日收到利息及折价摊销的会计分录如下 借银行存款 1800 长期债权投资——债券投资(折价)
476.22 贷投资收益
2276.22
(3)2004年12月31日收到利息及折价摊销的会计分录如下 借银行存款 1800 长期债权投资——债券投资(折价)
514.32 贷投资收益
2314.32
(4)2005年12月31日收到利息及折价摊销的会计分录如下 借银行存款 1800 长期债权投资——债券投资(折价)
556.68 贷投资收益
2356.68
(5)到期收回本金时,应作如下会计分录 借银行存款 30000 贷长期债权投资——债券投资(面值) 30000第六章固定资产、无形资产及其他资产
一、单项选择题
1.某公司本期以20万元的价格,转让设备一台该设备系自行建造,其账面原价为30万元,已提折旧5万元,已计提资产减值准备为8万元,则本期出售该设备对当期损益的影响额为( C )万元 A.22 B.20 C.3 D.-
52.某固定资产使用年限为10年,在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,第一年的年折旧率为( A) A.20% B.
33.33% C.40% D.50%
3.1998年12月15日,某公司购入一不需安装就可以投入使用的设备,其原价为1040万元,该设备预计可使用10年,预计净残值为40万元,采用直线法计提折旧2002年12月31日,经过检查,预计该设备的可收回金额为560万元,折旧方法不变则该设备2003年应计提的折旧额为( B )万元 A.100 B.106 C.122 D.
1444.某企业收到债权人用于抵偿其应付债权的一套大型设备用于抵偿该企业的债务的账面价值为80万元,该大型设备的账面原价为100万元,已计提折旧为30万元,其公允价值为65万元,该大型设备的入账价值为( C) A.65 B.70 C.80 D.
1005.某企业购进设备一套,该设备的入账价值为100万元,预计净残值为
5.6万元,预计使用年限为5年在采用双倍余额递减法下,该设备第三年应提取的折旧为(B )万元 A.24 B.
14.4 C.20 D.
86.企业对管理用固定资产进行改良时,对改良所发生的支出进行处理的方法是(A ) A.计入改良固定资产的价值 B.计入管理费用C.计入营业外支出 D.作为长期待摊费用处理
7.企业一次购入多项没有标价的固定资产,各项固定资产原价的确认方法为( B) A.按各项固定资产的重置完全价值确定B.按各项固定资产的市场价格的比例进行分配后确定C.按各项固定资产的净值确定D.按各项固定资产的历史成本确定
8.对经营性租入固定资产进行改良时,其所发生的改良支出的处理方法是(A) A.作为长期待摊费用处理B.计入改良固定资产的价值C.直接计入当期费用D.作为其他应收款处理
9.企业在财产清查中发现短缺的固定资产,应通过( D)账户进行处理 A.固定资产清理B.营业外支出C.管理费用D.待处理财产损益
10.租入固定资产改良支出应在( D)内平均摊销A.不超过2年的期限B.租赁期限C.预计可使用年限D.租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限
11.下列关于筹建期间费用摊销说法正确的是(B )A.不超过2年的期限内平均摊销B.在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益C.开始生产经营的当月起不超过2年的期限内平均摊销D.固定资产使用年限内平均摊销
二、多项选择题
1.下列各项支付的价款中,不应计入投资成本的有( ) A.购入短期债券实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息B.购入一次付息长期债券实际价款中包含的应计利息C.购入股票实际价款中包含的已宣告发放但尚未支取的股利D.购入长期债券进行投资时,实际价款中包含的金额较小的发行手续费
2.下列各项中,应计入分期付息长期债券购入成本的有( ) A.债券面值B.债券溢价C.金额较大的债券发行手续费D.购入时已到付息期但尚未领取的利息
3.采用权益法核算时,能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有( )A.计提长期股权投资跌价准备B.收到股票股利C.被投资企业宣告分配现金股利D.被投资企业购入固定资产
4.下列项目中,作为投资企业的股份有限公司不应确认为投资收益的有( ) A.成本法核算的被投资企业实现的净利润B.权益法核算的被投资企业宣告发放现金股利C.收到短期股票投资的股利D.权益法核算的享有的被投资企业实现的净利润
5.下列各项中,属于长期股票投资权益法核算内容的有( ) A.股权投资差额分期摊销B.收到的现金股利作为投资收益入账C.收到的股票股利不调整投资账面价值D.受资企业发生亏损按持股比例承担投资损失
6.当发现以下哪些情况时,则应对无形资产的可收回金额进行估计,并将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备( ) A.该无形资产已被其他新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重要不利影响B.该无形资产的市价在当期大幅下跌,并在剩余摊销年限内可能不会回升C.某项无形资产已超过法律保护年限,并且已不能为企业带来经济利益D.其他足以表明该项无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形
7.下列各项中,应计入自行开发并依法申请取得的无形资产入账的有( ) A.依法申请取得前发生的研究费用B.开发过程中发生的符合资本化条件的人工费用C.依法取得时发生的注册费D.依法取得时发生的律师费
8.按照现行会计制度的规定,企业可以使用的固定资产折旧方法有( )A.工作量法 B.年限平均法C.年数总和法 D.双倍余额递减法
9.投资企业对被投资单位是否具有实质控制权,其判断情形有( )A.通过与其他投资者的协议,投资企业拥有被投资单位50%以上表决权资本的控制权B.根据章程或协议,投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策C.有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员D.在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权
10.下列应计入商标权的入账价值支出的有( )A.购入商标权所支付的价款B.自创并依法取得时所发生的注册登记费C.为该产品做宣传的广告费用D.转让商标权所缴纳的营业税
三、判断题
1.企业为取得长期债券投资所发生的相关税费均应计入投资成本,并在“长期债权投资-债券费用”明细科目中单独核算 ( )
2.对于改良的固定资产,即使延长了该固定资产的使用年限,也应该按该固定资产原使用年限计提折旧 ( )
3.固定资产发生非正常报废的会计处理与正常报废的会计处理基本相同 ( )
4.企业在实际计提固定资产折旧时,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧
5.企业为购建固定资产而借入的专项借款,发生的利息支出应全部计入固定资产购建成本 ( )
6.企业的在建工程凡发生建造中断,中断期间发生的工程借款利息应一律计入当期损益( )
7.对于融资租入的固定资产,当租赁开始日租赁资产原账面价值低于最低租赁付款额时,应按照租赁开始日租赁资产的原账面价值作为其入账价值;而当租赁开始日租赁资产的原账面价值高于最低租赁付款额时,应当按照最低租赁付款额作为其入账价值
8.按照现行会计制度的规定,实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产,应当在该固定资产折旧年限到期以前两年内,将该固定资产净值(扣除净残值)平均摊销( )
9.企业在固定资产清理过程中,出售清理废料发生的变价收入,应当直接作为营业外收入处理 ( )
10.企业已办过法律登记的专利权,即使不能给企业带来经济效益,仍应作为工程物资核算
四、核算题
1.××公司于2000年2月2日购入行政管理用设备一台,增值税专用发票上注明的货款为120万元,增值税税率为17%,另支付运杂费1万元、保险费
0.6万元,发生安装调试费8万元(由该公司的辅助生产车间进行安装),该设备于2000年6月29日竣工,验收交付使用该设备的预计使用年限为3年,预计净残值为原价的10% 要求计算该设备的入账价值分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备2000年应计提的折旧额假设该设备于2001年12月28日出售,所得收入为85万元,支付清理费用
0.5万元,已清理完毕(以平均年限法计提折旧为例)根据以上资料及计算结果,编制必要的会计分录
2.2004年6月1日,某企业决定自行研制开发一项技术有关资料如下
(1)2004年在研究开发过程中,发生材料费23400元(含增值税),人工费50000元,用银行存款支付的其他费用40000元,其中,符合资本化条件的支出为90000元
(2)2005年1月1日,该专利技术研发成功,已经达到预定用途,以银行存款支付律师费5700元,注册费300元
(3)该项专利的法定保护期限为10年,企业预计该项专利权的使用寿命为5年,采用直线法于每年年末摊销
(4)2007年3月1日,企业以60000元将此专利出售给A公司,款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税要求根据上述资料编制相关的会计分录固定资产、无形资产及其他资产答案一单选
1.C
2.A
3.B
4.C
5.B
6.A
7.B
8.A
9.D
10.D
11.B二多选
1.ACD
2.ABC
3.AC
4.ABC
5.ABCD
6.ABD
7.BCD
8.ABCD
9.ABCD
10.AB三判断
1.×
2.×
3.√
4.√
5.×
6.×
7.√
8.√
9.×
10.×四核算
1.
(1)该设备的入账价值=120×
1.17+
0.6+1+8=150万元
(2)年限平均法 2000年应计提折旧额=【150×(1-10%)/3】×1/2=
22.5万元 双倍余额递减法 2000年应计提折旧额=(150×2/3)×1/2=50万元 年数总额法 2000年应计提折旧额=【150×(1-10%)】×3/6×1/2=
33.75万元
(3)至2001年12月28日,该设备已计提折旧额=【150×(1-10%)/36】×18=
67.5万元
(4)应编制会计分录如下(单位万元) 借在建工程 150 贷银行存款 142 生产成本-辅助生产成本 8 借固定资产 150 贷在建工程 150 借管理费用
22.5 贷累计折旧
22.5 借固定资产清理
82.5 累计折旧
67.5 贷固定资产 150 借银行存款 85 贷固定资产清理 85 借固定资产清理
0.5 贷银行存款
0.5 借固定资产清理 2 贷营业外收入
22.12004年6月1日至12月31日 借研发支出——费用化支出 23400 ——资本化支出 90000 贷原材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400 应付职工薪酬 50000 应行存款 40000 借管理费用 23400 贷研发支出——费用化支出 234002)2005年1月1日 借研发支出——资本化支出 6000 贷银行存款 6000 借无形资产——专利权 96000 贷研发支出——资本化支出 960003)2005年12月31日借制造费用 19200 贷累计摊销 192004)2007年3月1日借银行存款 60000 累计摊销 41600 贷无形资产——专利权 96000 应交税费——应交营业税 3000 营业外收入 2600第七章负债
一、单项选择题
1.某股份公司2003年4月1日开出面值为200000元、6个月到期的应付票据,票面利率为6%,该应付票据6月30日的账面价值为 元 A.212000 B.200000 C.206000 D.203000
2.下列税费与企业损益无关的有( ) A.营业税 B.消费税 C.所得税 D.一般纳税企业的增值税销项税额
3.购入需要安装的固定资产的增值税进项税额计入( ) A.在建工程 B.营业外收入 C.固定资产 D.营业外支出
4.如果符合资本化条件的资产的购建或者生产活动发生非正常中断,并且中断时间连续超过( ),应当暂停借款费用的资本化,将其确认为当期费用,直至资产的购建或者生产活动重新开始 A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年
5.在我国,企业为购建固定资产而借入的专项借款,发生的利息支出应( ) A.全部计入财务费用B.全部计入长期待摊费用C.全部计入固定资产购建成本D.符合资本化条件计入固定资产购建成本,否则计入财务费用
6.企业为建造某项固定资产于2003年1月1日专门借入了200万元,2月1日又专门借入了300万元,资产的建造工作从1月1日开始假定企业按季计算资本化金额则2003年第一季度专项借款本金加权平均数为( )万元 A.200 B.300 C.400 D.500
二、多项选择题
1.企业购进货物发生的下列相关税费中,应计入货物取得成本的( ) A.签订购买合同缴纳的印花税 B.小规模纳税企业购进商品支付的增值税C.进口商品支付的关税D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税E.收购未税矿产品代缴的资源税
2.下列借款费用在资本化时不需要与资产支出相挂钩的有( ) A.利息支出B.利息汇兑差额C.债券折价或溢价的摊销D.借款辅助费用
3.下列各项税金中,应计入管理费用的有( ) A.印花税 B.土地使用税 C.耕地占用税D.土地增值税 E.车船使用税
4.下列项目中,应按国家规定的计提基础和计提比例,计提应付职工薪酬的有()[来源:2007年注册会计师全国统一考试梦想成真系列辅导丛书应试指南.会计] A.医疗保险费B.养老保险费C.住房公积金D.职工教育经费
5.负债的偿还方式有( ) A.支付货币资金B.提供劳务C.转移其他非货币性资产D.举借新的负债
三、判断题
1.企业发行债券,如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额,视同发行债券的溢价收入,在债券存续期间于计提利息时摊销,并按照借款费用资本化的处理原则处理
2.对于视同销售货物的行为,不论会计上是否作为销售处理,只要税法规定需要交纳增值税的,都应当计算交纳增值税 ( )
3.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的,应付账款入账金额应按发票上记载的应付金额的总值扣除折扣后的余额记账
4.溢价发行的债券,其溢价是企业以后期少付利息而预先给投资者的补偿 ( )
5.在会计核算中,如果企业不能取得有关的扣税证明,则购进货物或接受应税劳务支付的增值税只能计入购入货物或接受劳务的成本 ( )
6.企业发行债券时所发生的溢价或折价是对债券偿还期间内的利息费用的一种调整在摊销债券的溢价时应增加当期的财务费用;在摊销债券的折价时应减少当期的财务费用 ()
7.我国对尚未支付的应付票据计提的利息,计入当期的财务费用 ( )
8.债券持有者行使转换权利,将可转换公司债券转换为股份时,如债券面额不足转换1股股份的部分,企业应当以现金偿还 ( )
9.企业销售不动产应交的营业税,应通过“其他业务成本”账户核算 ( )
10.可转换公司债券是具有双重性质的一种混合性债券,既具有普通债务性证券的特性,又具有权益性证券的性质 ( )
11.企业当期交纳以前各期未交的增值税,应通过“应交税费-应交增值税”账户核算
12.凡是属于筹建期间发生的借款费用,都应计入长期待摊费用 ( )
13.企业用应税消费品对外投资,或用于在建工程、非生产机构等其他方面,按规定应交纳的消费税,应记入有关的成本 ( )
14.当企业投资报酬率低于长期负债利率时,举借债务经营将会增加企业股东利益 ( )
15.企业的职工教育经费,可以按职工工资总额的
1.5%计提,但该教育经费并非预先提存,而是要求企业在职职工工资总额的
1.5%范围内控制 ( )
四、核算题
1.大华公司发生以下有关经济业务
(1)2001年12月31日,为引进一条流水线向中国银行借入引进款100000美元,借款年利率为12%款项已存入银行当日美元的人民币汇价为
8.70元
(2)2002年1月5日,进口一条流水线设备,验收入库,流水线的买价、运杂费、关税计100000美元,一并以转账支票付讫,当日美元的人民币汇价为
8.70元
(3)2002年1月6日,将流水线设备交付安装公司安装
(4)2002年1月31日,预提本月份美元借款利息,当日美元的人民币汇价为
8.70元
(5)2002年2月1日,将流水线安装完毕,签发转账支票,支付安装费5000元
(6)2002年2月1日,流水线经调试成功,验收使用,根据工程决算转账
(7)2002年2月28日,预提本月份美元借款利息,当日美元的人民币汇价为
8.60元
(8)2002年3月31日,支付本季度引进流水线设备借款利息,当日美元的人民币汇价为
8.60元
(9)2003年12月31日,归还100000美元的流水线设备借款本金,当日美元的人民币汇价为
8.60元要求做出大华公司的账务处理负债答案一单选
1.D
2.D
3.C
4.B
5.D
6.C二多选
1.BCDE
2.BD
3.ABE
4.ABCD
5.ABCD三判断
1.√
2.√
3.×
4.×
5.√
6.×
7.√
8.√
9.×
10.√
11.×
12.×
13.√
14.×
15.√四核算2001年12月31日,向中国银行借入引进设备款借银行存款—美元户(10000×
8.70) 870000 贷长期借款—本金 870000 2002年1月5日,引进流水线设备验收入库借工程物资 870000 贷银行存款—美元户(10000×
8.70) 870000 2002年1月6日,将流水线设备交付安装公司安装 借在建工程—安装设备 870000 贷工程物资 870000 2002年1月31日,预提本月份美元借款利息 借在建工程—安装设备 8700 贷应付利息 8700 2002年2月1日,支付流水线设备安装费 借在建工程——安装设备 5000 贷银行存款 5000 2002年2月15日,流水线验收使用,根据工程决算转账 借固定资产——经营用固定资产 883700 贷在建工程——安装设备 883700 2002年2月28日,预提本月份美元借款利息 借财务费用——利息支出 8600 贷应付利息 8600 2002年3月31日,支付本季度引进设备借款利息 借应付利息(2000×
8.60) 17200 财务费用(1000×
8.60) 8600 贷银行存款(3000×
8.60) 25800 2003年12月31日,归还引进设备借款本金 借长期借款—本金(100000×
8.70) 870000 贷银行存款(100000×
8.60) 860000 财务费用—汇兑损失(100000×
0.10) 10000第八章所有者权益
一、单项选择题
1.某公司1990年发生亏损720000元,1991~1996年,该企业每年均实现利润120000元,适用的所得税税率为33%该企业1996年“利润分配——未分配利润”账户的期末余额为( )A.借方余额39600元 B.0元C.借方余额237600元 D.借方余额80400元
2.某企业第一年经营亏损10万元,第2年实现利润30万元(税前),所得税税率为15%,法定盈余公积的提取比例是10%,则第2年应提取的法定盈余公积为()万元 A.3 B.
2.55 C.
1.7 D.
1.
553.当股票按面值发行时,其发行手续费应计入( )A.待摊费用 B.资本公积 C.长期待摊费用 D.财务费用
4.某公司发行4000万股普通股,每股面值1元,发行价格
11.75元,发行费用每股
0.272元,从发行收入中扣除,共筹集资金459130000元该公司计入资本公积( )元 A.419130000 B.59130000C.459130000 D.
4700000005.公司接收捐赠资产时,捐赠资产按公允价值或发票价格扣除应交所得税后的余额,应先记入资本公积的( )账户 A.其他资本公积转入 B.接收捐赠资产准备C.递延税款 D.被投资单位接收捐赠资产
6.公司发放股利就意味着公司资产和留存收益的减少,但也有例外,公司发放的( )只会减少留存收益而不减少资产 A.现金股利 B.股票股利C.财产股利 D.票据股利
7.下面关于公益金的说法( )项是对的 A.公益金可以用于对某位员工发放住房补贴B.公益金属于负债C.公益金只能用于职工集体福利D.用公益金兴建的集体福利设施所有权属于全体员工
8.以下关于现金股利和股票股利区别的说法( )项是对的 A.现金股利减少留存收益,而股票股利不减少B.现金股利减少资产,而股票股利不减少C.股票股利降低股票价格,而现金股利不降低D.股票股利降低股东持股比例,而现金股利不降低
9.企业实有资金比原注册资金数额增减超过( )时,应持资金使用证明或者验资证明,到原登记机关申请变更登记A.10% B.25% C.20% D.50%
10.下列事项( )会引起“资本公积”账户的借方发生变动A、接受现金捐赠 B、资本公积转增资本 C、资产评估增值 D、溢价发行股票
二、多项选择题
1.企业实收资本增加的途径主要有( ) A.向银行借入 B.投资人投入 C.接受捐赠D.盈余公积转增 E.资本公积转增
2.以下事项中,不会引起所有者权益发生增减变化的有( )A.以盈余公积分配股利 B.以盈余公积弥补亏损C.用资本公积转增资本 D.接受实物资产捐赠E.发放股票股利
3.资本公积在下列( )情况下可能出现借方发生额 A.接受外币投资 B.发生外币捐赠C.转增资本D.减资
4.下列各项中,属于留存收益的有( ) A.法定盈余公积 B.任意盈余公积C.公益金 D.未分配利润
5.下列各项中,能引起所有者权益总额增加的是( ) A.本年度实现的净利润B.接受外商捐赠一台设备C.用资本公积转增资本D.本年度有新的投资者投入资本
6.未分配利润有以下含义( ) A.这部分净利润没有分给投资者B.这部分净利润指定了专门用途C.这部分净利润未指定用途D.这部分净利润不再参与企业以后年度的利润分配
7.企业发生亏损,应自行弥补,弥补的渠道大体有以下几条( )A.用以后年度税前利润弥补B.用以后年度税后利润弥补C.用盈余公积弥补D.以向银行借款的方式弥补
8.企业的盈余公积主要有以下用途( ) A.用于计提福利设施 B.用于弥补亏损C.用于业务招待方面的开支 D.用于转增资本
9.盈余公积可用于( ) A.弥补亏损 B.转增资本C.转为资本公积 D.分配现金股利
10.可引起所有者权益减少的事项有( ) A.用新增利润税前还贷B.用盈余公积弥补亏损C.发生亏损D.向投资者分配利润
三、判断题
1.现金股利会减少留存收益总额,股票股利不影响留存收益总额 ()
2.企业一定时期发生损失,则其所有者权益一定减少 ( )
3.公益金主要用于职工集体福利设施,并且职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积 ( )
4.当企业投资者投入的资本高于其注册资本时,应当将高出的部分计入营业外收入( )
5.按有关规定,经批准后可以将各项资本公积转增股本 ( )
6.企业的经营积累可以形成企业的资本公积 ( )
7.当盈余公积达到净资产的50%时,企业可以继续提取也可以不再提取盈余公积 ( )
8.公益金与盈余公积金虽然同属股东权益,同样来源于税后利润,计提的目的也有相似之处,但它们的用途不同 ( )
9.无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损,其会计处理方法相同,所不同的只是两者计算缴纳所得税的处理不同而已 ( )
10.所有者权益是所有者对企业净资产的要求权,一般由投入资本和留存利润两部分组成()
四、核算题
1.××公司是由甲公司和乙公司2001年初共同投资组建的根据投资合同的规定,该公司的注册资本为1800万元甲公司投入厂房一幢,该厂房的原值为2070万元,累积折旧为1170元,双方协商按净值确认;另投入现金180万元乙公司投入无形资产一项,双方协商作价为144万元;另投入现金576万元该公司已将甲公司和乙公司投入的实物和货币资金按确认数作为实收资本入账 2001年至2003年,该公司的有关情况如下
(1)2001年,发生亏损
25.2万元
(2)2002年,接受现金捐赠90万元当年实现净利润162万元,用于弥补上年亏损
25.2万元,提取盈余公积
16.2万元,分出利润72万元(各投资者均在当期收到分得的利润,下同)
(3)2003年,实现净利润540万元,提取盈余公积54万元,分出利润270万元当年从盈余公积中转增资本1万元要求根据上述资料,为该公司编制必要的会计分录
2.某公司于2001年1月1日接受三台价值500万元的机器设备,并同时收到100万元现金该机器的折旧年限为10年,无残值假设接受捐赠税率为33%,该设备于2003年3月1日以420万元售出2002年12月5日公司用资本公积60万元转增股本2002年12月31日公司盈利2000万元,按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积第八章所有者权益答案一单选
1.A
2.C
3.C
4.A
5.B 6B
7.C
8.B
9.C
10.B二多选
1.BDE
2.BCE
3.ACD
4.ABCD
5.ABD
6.AC
7.ABC
8.ABD
9.ABD
10.CD
三、判断
1.×
2.×
3.√
4.×
5.×
6.×
7.√
8.√
9.√
10.√
四、核算
1.以下所做的会计分录的单位为万元 2001年
(1)借固定资产 2070 贷累计折旧 1170 实收资本-甲 900
(2)借银行存款 180 贷实收资本-甲 180
(3)借无形资产 144 贷实收资本-乙 144
(4)借银行存款 576 贷实收资本-乙 576
(5)借利润分配-未分配利润
25.2 贷本年利润
25.2 2002年
(6)借银行存款 90 贷资本公积-接受现金捐赠 90
(7)借本年利润 162 贷利润分配-未分配利润 162
(8)借利润分配-提取盈余公积
16.2 贷盈余公积
16.2
(9)借利润分配-应付利润 72 贷应付利润 72
(10)借应付利润 72 贷银行存款 72 2003年
(11)借本年利润 540 贷利润分配-未分配利润 540
(12)借利润分配-提取盈余公积 54 贷盈余公积 54
(13)借利润分配-应付利润 270 贷应付利润 270
(14)借应付利润 270 贷银行存款 270
(15)借盈余公积 1 贷实收资本
12.
(1)接受设备和现金的会计处理 借固定资产 5000000 银行存款 1000000 贷递延税款 1980000 资本公积-接受捐赠资产准备 3350000 资本公积-其他资本公积转入 670000 2001年12月31日计提固定资产折旧 借生产成本 500000 贷累计折旧 500000 借资本公积-接受捐赠资产准备 3350000 贷资本公积-其他资本公积转入 3350000 借递延税款 198000 贷银行存款 198000 2002年12月31日计提固定资产折旧的会计处理同上 2003年1~2月计提固定资产折旧 借生产成本 83333 贷累计折旧 83333 借资本公积-接受捐赠资产准备 55833 贷资本公积-其他资本公积转入 55833 2003年3月1日出售设备,收到设备款时 借固定资产清理 3916667 累计折旧 1083333 贷固定资产 5000000 借银行存款 4200000 贷固定资产清理 4200000 借固定资产清理 283333 贷营业外收入-固定资产处置收入 283333 借资本公积-接受捐赠资产准备 2624167 贷资本公积-其他资本公积转入 2624167 2003年3月1日出售设备,上交剩余递延税款时 借递延税款 1584000 贷资本公积-其他资本公积转入 1584000
(2)2002年12月5日资本公积转增股本 借资本公积-其他资本公积转入 600000 贷股本-普通股 600000
(3)按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积 借利润分配 3000000 贷盈余公积-法定盈余公积 2000000 -任意盈余公积 1000000第九章费用与成本
一、单项选择题
1.下列账户中月末余额一般为零的有( ) A.本年利润 B.利润分配 C.制造费用 D.生产成本
2.企业研究开发新产品所发生的设计费应计入( )账户 A.销售费用 B.生产成本 C.管理费用 D.制造费用
3.成本的过程控制是指( ) A.排除各种缺陷,确定目标成本 B.披露和分析差异,并采取措施加以改进 C.汇总差异,计算产品实际成本 D.找出成本升降的规律性,提出进一步改进的措施
4.为生产过程提供服务的勤杂人员的报酬应计入( ) A.管理费用 B.销售费用 C.制造费用 D.生产成本
5.生产性企业发生的季节性和大修理期间的停工损失,应计入的账户是( ) A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.营业外支出
6.在顺序结转分步法下,生产费用在完工产品和在产品之间分配,是指在( )之间的分配A.完工半成品余月末各步骤加工中的在产品B.产成品与狭义的在产品C.产成品与广义的在产品D.前面步骤的完工半成品与该步骤加工中的在产品,最后步骤的产成品与该步骤加工中的在产品
7.以产品的生产订单作为成本计算对象,来归集生产费用、计算产品累积成本的成本计算方法是( ) A.定额法 B.品种法 C.分批法 D.分步法
8.构成产品主要实体的各种原材料和外购半成品,应计入( )账户 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.销售费用
9.分批法下,月末未完工定单的成本明细账所归集的成本费用是( ) A.在产品成本 B.完工产品成本C.总成本 D.单位成本
10.分批法适用于( ) A.新产品试制项目 B.肉类加工C.纺织企业 D.冶金行业
二、多项选择题
1.企业发生的固定资产的折旧可根据使用部门不同分别列入( )账户A.销售费用 B.生产成本C.管理费用 D.制造费用
2.在标准成本制度下,应设置的成本项目是( )A.直接成本 B.间接成本C.变动制造费用 D.固定制造费用E.直接人工
3.采用分批法计算产品时,会计部门可根据( )开设“成本明细帐”A.产品批号 B.工作令号C.客户订单 D.步骤E.生产任务通知单
4.会引起“制造费用”账户发生变动的事项是( )A.计提冲减折旧费用B.生产工人的工资费用C.生产部门的季节性停工损失D.车间管理人员领用办公用品E.支付车间水电费
5.产品成本计算的基本方法有( )A.定额法 B.品种法 C.分批法 D.分步法
6.平行结转分步法适用于( )A、单件小批量生产企业 B、机器制造业 C、大量大批连续加工式生产企业D、在成本管理上要求分步骤计算成本的企业 E、自制半成品不对上销售的企业
7.下列各项中,最终应计入产品生产成本的有()A.发生的生产工人工资 B.计提的生产工人福利费C.支付的生产工人医药费 D.支付的离退休人员医药费8下列各项中,属于成本项目的有( )A.直接材料 B.直接人工C.制造费用 D.燃料和动力
9.下列各项手续费中,可能计入“财务费用”的有( )A.应付银行承兑汇票的手续费 B.发行股票支付的手续费C.支付给受托代销方的手续费D.取得长期债券投资支付的手续费
10.下列各项利息中,可能计入“财务费用”的有( )A.带息应收票据的应计利息B.带息应付票据的应计利息C.长期借款在经营期间的利息D.短期债券投资持有期间收到的利息
三、判断题
1.狭义的费用仅指为获取营业收入提供商品或劳务而发生的各项耗费,而损失只是一种对收益的直接扣减;从实质上它们是等同的,不必刻意区分
2.可以与营业收入配比的生产费用是完工产品成本
3.产品成本与制造周期有关,而期间费用只与会计期间有关 ( )
4.有些费用是按一定的分配方式确认的,如保险费用的分摊;有些则可以在支出发生时直接确认,如广告费 ( )
5.本期某种产品应负担的生产费用总额,是由该产品本期完工产品负担的,而期末在产品将负担下期该产品的生产费用 ( )
四、核算题
1.飞马公司有两个生产车间和一个半成品仓库,第一生产车间生产出半成品后交半成品仓库,第二生产车间从半成品仓库领出半成品继续加工成甲成品该公司采用顺序结转分步法计算成本 2002年8月份,该公司的有关资料如下 自制半成品明细账(部分) 数量 单位成本 月初结存 200件
37.60元 本月入库 800件
35.60元 本月发出 900件 自制半成品采用加权平均法计价 第二生产车间产量记录 月初在产品 100件 本月领用半成品 900件 完工甲产品 750件 月末在产品 250件(加工程度为40%) 第二车间所耗用的材料在加工到50%时一次投入,加工费用随着加工程度逐渐发生 产品成本明细账 第二生产车间 单位元要求根据上述资料,完成第二生产车间的产品成本明细账,计算8月份完工产品的总成本和月末在产品成本
2.新华工厂2000年1月有关账户期初余额如下 原材料-甲材料3000公斤,100元每公斤,共计300000元 产成品580000元 其中库存商品-A商品100台,1800元每台,共计180000元;库存商品-B产品200台,每台2000元,共计400000元 其中本月份发生下列有关业务
(1)1日,生产车间领用甲材料1240公斤,其中生产A产品耗用1200公斤,生产B产品耗用30公斤,车间一般性消耗10公斤,每公斤单位成本100元
(2)4日,生产车间领用甲材料880公斤,单位成本100元,全部用于B产品生产
(3)6日,以现金支付车间机器修理费800元
(4)8日,收到某购货单位罚金500元,收到现金
(5)10日,开出银行支票一张,支付了办公室购买办公用品1000元,
(6)13日,收取本月出租包装物租金收入2000元,存入银行
(7)14日,销售A产品80台,单位售价2800元,销售B产品150台,单位售价2850元,增值税110755元货款及税金收到,并存入银行
(8)14日,用银行存款支付销售产品所发生的运杂费1000元
(9)16日,用银行存款支付为销售产品所发生的广告费3000元
(10)31日,分配本月份工资费用150000元,其中生产A产品工人工资60000元,生产B产品工人工资60000元,车间管理人员工资10000元,企业管理部门人员工资20000元按工资总额14%提取职工福利费
(11)31日,预提应由本月负担的借款利息4000元
(12)31日,提取本月固定资产折旧,其中车间固定资产应提12000元,厂部固定资产应提8000元
(13)31日,分配并结转本月制造费用(按生产工人工资比例)
(14)31日,本月投入生产的A产品100台、B产品80台已全部完工,结转其实际制造成本(假设月初“生产成本”账户无期初余额)
(15)31日,结转本月销售80台A产品、150台B产品实际成本(按加权平均法计算至小数点后两位数)
(16)31日,将本月收入、费用转入“本年利润”账户,计算本月实现利润总额
(17)31日,按33%税率计算本月应缴纳所得税,并加以结转
(18)31日,按税后利润10%提取一般盈余公积、按5%提取公益金 要求按上述资料编制有关的会计分录第九章 费用与成本 答案一单选
1.C
2.C
3.B
4.C
5.B
6.D
7.C
8.A
9.A
10.A二多选
1.ACD
2.CDE
3.AB
4.ACDE
5.BCD
6.CDE
7.ABC
8.ABCD
9.AD
10.ABC
三、判断
1.×
2.√
3.√
4.√
5.×四核算
1.产品成本明细账 第二生产车间 单位元注自制半成品本月投入成本=【(200×
37.6+800×
35.6)/1000】×900=32400元自制半成品约当总产量=750+250=1000件材料约当总产量=750件工费约当总产量=750+250×40%=850件
2.
(1) 借生产成本-A产品 120000 -B产品 3000 制造费用 1000 贷原材料-甲材料 124000
(2) 借生产成本-B产品 88000 贷原材料-甲材料 88000
(3) 借制造费用 800 贷现金 800
(4) 借现金 500 贷营业外收入 500
(5) 借管理费用 1000 贷银行存款 1000
(6) 借银行存款 2000 贷其他业务收入 2000
(7) 借银行存款 762255 贷主营业务收入 651500 应交税费-应交增值税 110755
(8) 借销售费用 1000 贷银行存款 1000
(9) 借销售费用 3000 贷银行存款 3000
(10) 借生产成本-A产品 60000 -B产品 60000 制造费用 10000 管理费用 20000 贷应付职工薪酬——工资 150000
(11) 借生产成本-A产品 8400 -B产品 8400 制造费用 1400 管理费用 2800 贷应付职工薪酬——职工福利 21000
(12) 借财务费用 4000 贷预提费用 4000
(13) 借制造费用 12000 管理费用 8000 贷累计折旧 20000
(14) 借生产成本-A产品 12600 -B产品 12600 贷制造费用 25200
(15) 借库存商品-A产品 201000 -B产品 172000 贷生产成本-A产品 201000 -B产品 172000
(16) 借主营业务成本 458829 贷库存商品-A产品 152400 -B产品 306429
(17) 借主营业务收入 651500 其他业务收入 2000 营业外收入 500 贷本年利润 654000
(18) 借本年利润 498829 贷主营业务成本 458829 销售费用 4000 管理费用 31800 财务费用 4000
(19) 借所得税
51272.43 贷应交税费-应交所得税
51272.43
(20) 借本年利润
51272.43 贷:所得税
51272.43
(21) 借利润分配
15614.79贷盈余公积-法定盈余公积
10409.86-法定公益金
5204.93收入
一、单项选择题
1.产品销售收入的入账金额一般是按照销售产品的( )加以确认 A.售价 B.进价 C.产品销售成本 D.销售产品的制造成本
2.某企业销售产品一批,价值10万元,增值税为
1.7万元,售后得知买方在另一项交易中发生巨额亏损,资金周转十分困难,其销售收入应在( )时确认 A.发出商品 B.应推迟至这些不确定因素消除后C.签订合同 D.退货时
3.营业外收入是与企业经营活动没有直接关系的收入,不包括( ) A.固定资产盘盈 B.固定资产再次评估增值C.接受捐赠 D.债务重组损失
4.下列不属于管理费用的支出项目的是( )A.借款利息 B.业务招待费 C.印花税 D.无形资产摊销
5.管理费用是组织和管理公司经营活动所发生的各项费用下列费用中( )不属于管理费用 A.工会经费 B.董事会费 C.商品运输保险费 D.职工教育经费
6.在同一会计年度内开始完成的劳务合同,其营业收入确认的时间为( ) A.合同已经签订时 B.劳务开始提供时C.劳务已经完成时 D.劳务的款项已经收到时
7.盘盈的固定资产净值,按规定程序批准后应计入( ) A.其他业务收入 B.主营业务收入C.营业费用 D.营业外收入
8.某企业于2003年11月15日为客户订制一项软件,工期大约3个月,合同总收入400000元,至2003年12月31日已发生成本240000元,预收账款300000元预计开发完整个软件还将发生成本60000元2003年12月31日经专业测量师测量,软件的开发程度为50%,则该公司2003年应确认的收入为( ) A.400000 B.200000 C.300000 D.
2400009.某增值税一般纳税人(税率为17%),因火灾毁损库存材料一批,该批材料的实际成本为10000元,收回残料价值1000元,保险公司赔偿7000元则由此而发生的“营业外支出——非正常损失”账户的净值为( )元A.9000 B.2000 C.3700 D.
234010.在收取代销手续费的代销方式下,受托方应确认的收入为() A.受托方将商品销售后,应按实际售价确认为销售收入B.受托方在接受交付商品时,按实际售价与受托价差额确认为销售收入C.受托方向委托方开具代销清单,收到增值税专用发票时按发票所示价款确认为销售收入D.受托方按代销手续费金额确认为销售收入
二、多项选择题
1.按照有关规定,企业在购入货物或接受劳务时支付的增值税,其可以抵扣的条件是必须具备( )增值税专用发票记账凭证完税凭证D. 购进免税农产品凭证
2.企业限制留存利润的发放主要有三个目的是( )通过限制现金股利的发放,减少一部分现金流出降低债权人收不回债权的风险使会计报表的使用者了解一部分利润因特定目的而作为留存收益留在了企业为了满足企业内部管理人员的要求E.不需要进行专门的账务处理
3.企业发行亏损时,应由企业自行弥补根据现行制度规定,企业弥补亏损的渠道有( )A、经政府授权部门批准或由股东大会决议,用实收资本(股本)补亏B、用资本公积补亏C、用以后年度的税前利润补亏D、用以后年度的税后利润补亏E、用盈余公积补亏
4.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入下列各项中,属于收入的有()A.销售商品收入 B.提供劳务收入C.销售原材料收入 D.出租固定资产收入
5.在下列各项支出中,属于资本性支出的有()A.生产经营期间生产工人工资支出 B.在建工程人员工资支出C.融资租入固定资产改良支出 D.购买专利权支出
三、判断题
1.在可抵扣暂时性差异产生当期应当确认相关的递延所得税负债
2.用税后利润弥补以前年度亏损,不需要进行专门的账务处理,而用税前利润弥补以前年度亏损,需要进项专门的账务处理
3.电梯的销售不能以收到款项作为收入的确认,应以完成合同规定的服务工作,并经检验合格后才能确认收入 ( )
4.以盈余公积转增资本不涉及所有者权益总额的变动,但是以盈余公积弥补亏损会减少所有者权益总额 ( )
5.对于跨年度的劳务,只要与交易相关的经济利益能够流入企业,在资产负债表日,按可完工百分比法确认 ( )
6.视同买断的代销方式本质上如同销售,故委托方将商品交付给受托方时,商品所有权上的风险和报酬也已转移给受托方,因此,委托方在交付商品时确认收入,受托方也作购进商品处理 ( )
7.企业出售已使用过的固定资产所取得的变价收入,与销售原材料所取得的收入相同,都应作为其他业务收入确认入账
8.对分期收款销售的企业,规定按合同约定的收款日期确认收入,并按全部销售成本与全部销售收入的比例,计算出本期应结转的销售成本 ( )
9.产生应纳税暂时性差异的原因有两个一个是资产的账面价值大于其计税基础一个负债账面价值小于其计税基础.()
10.可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或者清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生可抵扣金额的暂时性差异 ()四核算
1.甲公司为增值税一般纳税企业2002年3月份发生下列销售业务
(1)3日,向A公司销售商品10000件,每件商品的标价为80元为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元,增值税额为12240元商品已发出,货款已收存银行
(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元,增值税额为10200元甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/21,n/30
(3)13日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行假定计算现金折扣时不考虑增值税
(4)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元,增值税额为15300元货款尚未收到
(5)20日C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的销售折让甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字) 要求:编制甲公司上述销售业务的会计分录应交税费求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)第十章收入答案一单选1A.
2.B
3.D 4A
5.C
6.C
7.D
8.B
9.C
10.D 二多选
1.ACD
2.ABC
3.ACDE
4.ABCD
5.BCD
三、判断
1.×
2.×
3.√
4.×
5.×
6.×
7.×
8.√
9.√
10.√
四、核算
1.
(1)借银行存款 84240 贷主营业务收入 72000 应交税费应交增值税(销项税额) 12240
(2)借应收账款 70200 贷主营业务收入 60000 应交税费应交增值税(销项税额) 10200
(3)借银行存款 69000 财务费用 1200 贷应收账款 70200
(4)借应收账款 105300 贷主营业务收入 90000 应交税费-应交增值税(销项税额) 15300
(5)借主营业务收入 5400 应交税金--应交增值税(销项税额) 918 贷应收账款 6318第十一章利润
一、单项选择题
1.企业在进行所得税会计核算时,可以采用的方法有( )A.应付税款法 B.纳税影响会计法C.递延法 D.资产负债表债负法
2.下列事项或交易不会导致资产、负债产生暂时性差异的是 ()A.计提固定资产折旧B.期末计提坏账准备C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值D.确认的工资薪酬超过计税工资标准
3.某企业全年实现利润1000000元,非公益性捐赠支出为30000元,各项税收的滞纳金和罚款为20000元,该企业的所得税税率为33%计算本期所得税费用为()元 A.330000 B.313500 C.346500 D.
3399004.按照新的会计准则规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税务基础之间的差额,不确认递延所得税的是()A.企业自行研究开发的专利权B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
5.某企业2003年8月1日以分期收款方式销售商品一批,售价500000元,增值税率为17%,实际成本为300000元,双方按合同规定,分三期结算,交货时收取20%,9月1日收取50%,10月1日收取30%,则9月1日应确认的收入为( [) A.250000 B.0 C.2000000 D.
3000006.纳税暂时性差异是由于会计准则与所得税法关于收入和费用的确认时间不同而产生的差异试根据以上定义判断下列()属于暂时性差异 A.会计按应收账款确认600万元收入,而税法将这600万元收入予以扣除B.企业为产品三包预计将发生200万元的费用,在销售商品当年计入费用,而税法规定必须在费用实际发生时才予以在税前扣除C.以上两项都是D.以上两项都不是
7.下列哪些项目属于永久性差异( ) A.企业的各种赞助B.企业产品质量担保费用C.企业购买的国债利息收入D.罚款支出
二、多项选择题1.下列负债项目中,其账面价值与计税基础不会产生差异的有()A.短期借款B.应付票据C.应付账款D.应付职工薪酬
2.“营业税金及附加”账户反映企业销售商品、提供劳务所负担的( )A.消费税 B.增值税C.营业税 D.城市建设维护税E.教育费附加
3.下列项目中,在“主营业务收入”账户借方反映的有( )A.销售退回B.营业税C.销售折让D.商业折扣E.现金折扣4.下列各事项中,计税基础等于账面价值的有()A.支付的各项赞助费B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反税收规定的罚款D.对销售的商品计提的质量担保费5.下列交易或事项中,会产生应纳税暂时性差异性的有()A.企业购入固定资产,会计采用直线法计提折旧,税法按年数总和法计提折旧B.企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算C.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值D预计负债账面价值大于计税基础理论
三、判断题
1.在资产负债表债务法下利润表中的所得税费用就是由当期所得税构成.
2.递延所得税包括递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额也包括计入所有者权益的交易及企业合并所得税影响.
3.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额.
4.房地产开发企业开发项目竣工验收、办妥移交手续前,不论是否签订正式合同,所收到的均为预售房地产款,一律确认收入 ( )
5.关于使用费收入,如在合同中规定使用费一次性支付,且需要提供后期服务的,则应按合同规定的有效期内分期确认收入 ( )
6.国债利息收入以及权益法核算按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益在进行所得税核算时是纳税调整的增加项的.7资产负债表债务法下在利润基础上计算确定应纳税所得额时对于会计与税收规定不同产生的永久性差异其调整方法与原做法相同.
8.以前年度售出并已确认销售收入的商品,在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的,应直接调整报告年度的年初未分配利润 ( )
9.对于附有销售退回条件的商品销售,如果企业不能合理地确定退货的可能性,则应在退货期满时确认收入 ( )
10.企业应交的各种税金都应当通过“应交税费”科目核算 ( )
四、核算题
1.某公司2000年9月1日购入一台设备供生产使用,用现金支付5000元,其余20000元公司开出一张商业承兑汇票,期限为1个月,利率为5%10月1日支付利息和本金其他资料如下(单位元) 假定该公司2001~2003年均实现利润50000元,所得税从2002年由33%改为30%公司遵循会计准则要求采用直线法对固定资产计提折旧,税法则要求按年数总和法计提折旧要求
(1)编制该公司2000~2003年各年的会计折旧和税收折旧
(2)编制设备购入、票据兑换、支付利息和计提折旧的会计分录
(3)按资产负债表债务法计算各年的本期应交所得税、所得税费用和递延所得税金额并编制2001~2003年的有关分录第十一章利润答案一单选D
2.D
3.C
4.C
5.A
6.C
7.C二多选ABCD
2.ACDE
3.AC
4.ABC
5.ABC
三、判断
1.×
2.×
3.√
4.×
5.√
6.×
7.√
8.×
9.√
10.×
四、核算
1.
(1)2000~2003年会计折旧和税收折旧如下表所示
(2)9月1日 借固定资产 25000 贷现金 5000 应付票据 20000 10月1日 借应付票据 20000 财务费用 133 贷现金 20133 2000年计提会计折旧的分录 借制造费用 1600 贷累计折旧 1600 2001年~2003年各年计提会计折旧的分录同上,金额如商标所示
(3)2001年 本期应交所得税=(50000-7466)×33%=14036元 本期发生的应交所得税暂时性差异的所得税影响金额=7466×33%=2464元 本期所得税费用=14036+2464=16500元 借所得税费用 16500 贷应交税金-应交所得税 14036 递延所得税负债 2464 2002年 本期应交所得税=(50000-5867)×33%=14564元 本期发生的应交所得税暂时性差异的所得税影响金额=5867×33%=1936元 本期所得税费用=14564+1936=16500元 借所得税费用 16500 贷应交税金-应交所得税 14564 递延所得税负债 1936 2003年 本期应交所得税=(50000-4267)×30%=13720元 本期发生的应交所得税暂时性差异的所得税影响金额=4267×30%=1280元 本期由于所得税变更调整递延所得税负债的金额=7466+5867×3%=400元 本期递延所得税的贷方发生额=1280-400=880元本期所得税费用=13720+1280-400=14600元 借所得税 14600 贷应交税金-应交所得税 13720 递延税款负债 880期限金额坏账比率未过期过期1~30天过期31~60天过期61天以上1250008000054000180001%2%5%10%计息日期实际利息收入应收利息折价摊销未摊销折价面值和未摊销折价之差
2003.
1.
12003.
12.
312004.
12.
312005.
12.31日期实际利息收入应收利息折价摊销未摊销折价面值和未摊销折价之和
2003.
1.
11547.
2228452.
782003.
12.31
2276.
221800476.221071
289292004.
12.31
2314.
321800514.32
556.68
29443.
322005.
12.31
2356.
681800556.68 0 30000日期摘要自制半成品直接材料直接人工制造费用合计8/1月初在产品3800-20031043108/31本月生产费用300025203600日期摘要自制半成品直接材料直接人工制造费用合计8/1月初在产品3800-20031043108/31本月生产费用3240030002520360041500合计3620030002720391045830约当总产量1000750850850-分配率
36.
2043.
204.6048完工产品成本2715030002400345036000月末在产品成本9050-3204609830发票价格 减折扣净额运费安装费总计残值 25000 1000 24000 500 500 25000 10002000年2001年2002年2003年会计折旧1600480048004800税收折旧2667744658674267。