还剩38页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
2015会计职称《初级会计实务》机考提分试卷1
一、单项选择题本类题共24小题,每小题
1.5分,共36分每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不得分 1企业委托加工应税消费品,如果收回后用于连续生产,委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理,正确的是 A.借记“原材料”科目,贷记“银行存款”科目 B.借记“应交税费一应交消费税”科目,贷记“应付账款”科目 C.借记“委托加工物资”科目,贷记“银行存款”科目 D.借记“委托加工物资”科目,贷记“应付账款”科目 参考答案B 参考解析 企业如有应交消费税的委托加工物资,一般应由受托方代收代缴税款委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目 2企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元,其中成本为70万元,公允价值变动为10万元假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净损益为 万元 A.30 B.20 C.40 D.10 参考答案B 参考解析 本题考核处置投资性房地产净收益的计算处置当期的损益=其他业务收人一其他业务成本=100-80=20万元因为处置时,公允价值变动损益结转至其他业务成本中的,对利润是一增一减,不影响当期损益,所以不考虑 借银行存款100 贷其他业务收入100 借其他业务成本80 贷投资性房地产——成本70 ——公允价值变动1O 将“公允价值变动损益”科目的金额转人其他业务成本 借公允价值变动损益10 贷其他业务成本1O 最后这笔分录借贷双方都是损益类科目,不影响处置当期的损益 3下列各项中,不应计入企业管理费用的是 A.计提的生产车间的工会经费 B.应向董事会成员支付的差旅费 C.关于企业内部管理发生的咨询费用 D.企业应缴纳的房产税 参考答案A 参考解析 本题考核管理费用的核算内容计提的生产车间的工会经费,计入制造费用 4某上市公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,支付手续费20万元,支付咨询费60万元该公司发行普通股计入股本的金额为 万元 A.1000 B.4920 C.4980 D.5000 参考答案A 参考解析 本题考核股本的计算股本的金额一股数×每股面值,因此计入股本的金额=1000×1=1000万元发行股票支付的相关费用冲减资本公积 借银行存款4920 贷股本1000 资本公积——股本溢价3920 5如果企业月末在产品数量较大,各月末在产品数量变化也较大,产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大,月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是 A.交互分配法 B.约当产量比例法 C.在产品按年初固定成本计算 D.定额比例法 参考答案B 参考解析 本题考核约当产量比例法的适用范围交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一;在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多,但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定,但各月末在产品数量变动较大的产品约当产量法适用于月末在产品数量较大,各月末在产品数量变化也较大,产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大的产品 6某企业只生产和销售A产品,2014年5月,期初在产品成本为
3.5万元5月份发生如下费用生产耗用材料6万元,生产工人工资2万元,行政管理部门人员工资
1.5万元,车间管理部门人员工资1万元,发生广告宣传费用3万元月末在产品成本3万元,该企业5月份完工甲产品的成本为 万元 A.
9.5 B.14 C.11 D.
10.5 参考答案A 参考解析 本题考核产品的成本计算该企业5月份完工甲产品的成本=期初在产品成本+成生产耗用材料+生产工人工资+车间管理部门人员工资-月末在产品成本=
3.5+6+2+1-3=
9.5万元行政管理部门人员工资计入管理费用,广告宣传费计入销售费用,不影响产品的成本 72014年3月20日,B公司从二级市场购入乙公司股票100万股,购买价款为每股9元,每股包含已宣告但尚未发放的现金股利
0.5元,另支付交易费用5万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产,该资产人账金额为 9Y元 A.855 B.850 C.905 D.800 参考答案A 参考解析 本题考核可供出售金融资产的人账价值可供出售金融资产人账金额=9-
0.5×100+5=855万元 注意购人可供出售金融资产时,另支付的交易费用也是要计人可供出售金融资产入账价值中的 8A公司长期持有B公司60%的股权,采用成本法核算2014年1月1日,该项投资账面价值为1300万元2014年度8公司实现净利润2000万元,宣告发放现金股利1200万元假设不考虑其他因素,2014年12月31日该项投资账面价值为 万元 A.1300 B.1380 C.1500 D.1620 参考答案A 参考解析 本题考核长期股权投资成本法的核算对于B公司宣告发放现金股利,A公司应按照持股比例确认为投资收益,B公司实现净利润,A公司不做账务处理,因此A公司2014年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元注意涉及到长期股权投资时,题目给出的条件是成本法核算还是权益法核算92014年2月,某公司A产品生产成本的有关资料如下计划耗用材料数量为480千克,材料计划单位成本为25元;实际耗用材料数量为450千克,材料实际单位成本为28元假定不考虑其他因素,该产品耗用材料数量的变动对成本的影响为 元 A.超支1350 B.超支600 C.节约750 D.节约840 参考答案C 参考解析 本题考核产品单位成本分析由于数量变动产生的影响=450-480×25=-750元.所以节约750元 10企业采用交款提货销售商品的,确认商品销售收入的时间是 A.签订销售协议时 B.发出商品时 C.开出发票账单时 D.收到销货款时 参考答案C 参考解析 本题考核收入的确认时间采用交款提货销售商品的,购货方支付货款取得提货单,企业尚未交付商品,销售方保留的是商品所有权上的次要风险和报酬,商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方,通常应在开出发票账单收到货款时确认收入 11A公司2014年发生下列业务14月,处置交易性金融资产股票,账面成本400万元,实际售价为550万元;25月,处置交易性金融资产债券,账面成本300万元,实际售价为300万元;36月,本年一项债券投资已到期,收回本金和利息面值1300万元,利率为11%,3年期,到期一次还本付息;4本年收到现金股利30万元公司现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为 万元 A.2180 B.2896 C.2150 D.2500 参考答案C 参考解析 本题考核现金流量表项目的计算收回投资收到的现金=1550+2300+31300=2150万元收到的债券利息和现金股利应计人现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目 12下列各项中,不会导致企业应收账款账面余额发生增减变动的是 A.收回应收账款 B.确认坏账损失 C.计提坏账准备 D.赊销商品确认应收账款 参考答案C 参考解析 分录如下 A收回应收账款 借银行存款等 贷应收账款 应收账款账面余额发生变化,应收账款余额减少 B.确认坏账损失 借坏账准备 贷应收账款 应收账款账面价值不变,账面余额发生变化,应收账款余额减少 C.计提坏账准备 借资产减值损失 贷坏账准备 应收账款价值发生变化,应收账款账面余额不发生变化 D.赊销商品确认应收账款 借应收账款 贷主营业务收入 应交税费——应交增值税销项税额 应收账款账面余额发生变化,应收账款账面余额增加 主要看题目问的是应收账款的账面余额还是应收账款的账面价值,如果是账面价值则要考虑应收账款和坏账准备两个科目的金额;如果是账面余额,则只考虑应收账款科目的金额 13某种产品各月末在产品数量较小,或者数量虽大但各月之间数量变化不大,其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用 A.在产品不计算成本法 B.在产品按所耗原材料费用计价法 C.在产品按固定成本计价法 D.在产品按定额成本计价法 参考答案C 参考解析 在产品按固定成本计算法,适用于月末在产品数量较多,但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品 14某企业月初结存材料的计划成本为250万元,材料成本差异为超支差45万元;当月入库材料的计划成本为550万元,材料成本差异为节约差85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元当月生产车间领用材料的实际成本为 万元 A.
502.5 B.570 C.630 D.
697.5 参考答案B 参考解析 本题考核计划成本法的核算本月的材料成本差异率=月初材料成本差异+本月购入材料的成本差异/月初材料计划成本+本月购人材料计划成本=45-85/250+550×100%=-5%,当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异=当用领用材料计划成本×材料成本差异率=600×-5%=-30万元,当月生产车间领用的材料的实际成本=当用领用材料的计划成本+材料成本差异=600-30=570万元 15辅助生产费用采用计划成本分配法分配的特点是 A.直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车问以外的各个受益单位或产品 B.辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配 C.根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和成本分配率,在各辅助生产车间之间进行一次交互分配 D.按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用 参考答案B 参考解析 本题考核计划成本分配法选项A叙述的是直接分配法,选项C叙述的是交互分配法,选项D叙述的是顺序分配法 16甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%2014年3月2日,甲公司向乙公司赊销商品一批,商品不含税售价为300万元由于成批销售,给予乙公司10%的商业折扣,销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税乙公司于3月9日付清货款,甲公司收到的款项为 万元 A.351 B.
309.582 C.
315.9 D.
310.5 参考答案D 参考解析 本题考核收入的确认收到的账款=300×1-10%×1+17%-300×1-10%×2%=
310.5万元 商业折扣是发生在确认收人之前的,所以确认的应收账款是扣除商业折扣后的金额,即不含税售价×1-商业折扣率×1+增值税税率=300×1-10%×1+17%=
315.9万元;确认之后发生了现金折扣,则要确认现金折扣金额一确认的不含税价款×现金折扣率=300×1-10%×2%=
5.4万元;则实际的收到款项=确认的应收账款-确认的现金折扣=
315.9-
5.4=
310.5万元 172014年1月1日,A企业与客户签订一项工程劳务合同,合同期为3年,合同收入总额为6000万元,预计合同总成本为3000万元至2014年12月31日,该企业实际发生总成本为1200万元但提供的劳务交易结果不能可靠估计,估计只能从工程款中收回成本950万元2014年度该企业确认的劳务收入为 万元 A.1000 B.1200 C.950 D.2000 参考答案C 参考解析 本题考核劳务收入劳务收入结果不能可靠估计的,如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到部分补偿的金额确认提供劳务收入提示还有两种情况1已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿,应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本;2已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益主营业务成本或其他业务成本,不确认提供劳务收入 18对于企业到期无力支付的商业承兑汇票,应转入的科目是 A.贷记“应付账款”科目 B.贷记“长期借款”科目 C.贷记“短期借款”科目 D.贷记“其他应付款”科目 参考答案A 参考解析 应付商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,应将应付票据按账面余额转作应付账款 19下列有关应付票据处理的表述中,不正确的是 A.企业开出并承兑商业汇票时,应按票据的到期值贷记“应付票据” B.企业支付的银行承兑手续费,记入当期“财务费用” C.应付票据到期支付时,按账面余额结转 D.企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按账面金额转入“应付账款” 参考答案A 参考解析 本题考核应付票据的核算企业开出并承兑商业汇票时,应按票据的票面金额贷记“应付票据”,而不是到期值注意选项D,如果是企业到期无力支付的银行承兑汇票,则应按账面金额转入“短期借款” 20在支付手续费委托代销方式下,委托方应在 确认销售商品收入 A.委托方收到代销货款时 B.发出商品时 C.签订代销协议时 D.收到受托方开出的代销清单时 参考答案D 参考解析 在支付手续费委托代销方式下,委托方确认的收入的时间点是收到受托方开出的代销清单时 21甲公司出售一项无形资产,取得收人500万元营业税税率5%该无形资产取得时实际成本为350万元,已摊销70万元,计提减值准备20万元甲公司出售该项无形资产应计人当期损益的金额为 万元 A.100 B.215 C.160 D.155 参考答案B 参考解析 本题考核无形资产出售损益的计算出售该项无形资产应计入当期损益的金额=500×1-5%-350-70-20=215万元注意出售无形资产交纳的营业税,不计人营业税金及附加 借银行存款500 累计摊销70 无形资产减值准备20 贷无形资产350 应交税费——应交营业税500×5%25 营业外收入215 22B公司于2014年3月20日购买甲公司股票150万股,成交价格为每股9元,作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等
22.5万元6月30Et该股票市价为每股
8.25元,2014年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出,则该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为 万元 A.-
322.5 B.
52.5 C.-
18.75 D.
3.75 参考答案A 参考解析 可供出售金融资产影响投资损益的金额=处置时的价款-可供出售金融资产的入账价值=150×7-150×9+
22.5=-
322.5万元 3月20日 借可供出售金融资产——成本150×9+
22.
51372.5 贷银行存款
1372.5 6月30日 借其他综合收益
1372.5-150×
8.25135 贷可供出售金融资产——公允价值变动135 8月30日 借银行存款1050 可供出售金融资产——公允价值变动135 投资收益
187.5 贷;可供出售金融资产——成本
1372.5 借投资收益135 贷其他综合收益135 23下列各项中,不应列入利润表“营业外收入”项目的是 A.收到的捐赠收入 B.处置固定资产利得 C.处置无形资产利得 D.出售材料取得的收入 参考答案D 参考解析 营业外收入属于非日常经济活动取得的,主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等出售材料属于日常经济活动取得的收入,计入“其他业务收入”科目 24某工业企业下设供电、供水两个辅助生产车间,采用交互分配法进行辅助生产费用的分配2014年5月,供水车间交互分配前实际发生的生产费用为315000元,应负担供电车间的电费为94500元;供水总量为1750000吨其中供电车间耗用175000吨,基本生产车间耗用1225000吨,行政管理部门耗用350000吨供水车间2014年5月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为 元 A.283500 B.368550 C.378000 D.409500 参考答案B 参考解析 本题考核辅助生产费用分配的交互分配法本题采用的是交互分配法分配辅助生产费用,原理先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率单位成本,进行一次交互分配;然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用,减去交互分配转出的费用按对外提供劳务的数量,在辅助生产以外各受益单位之间进行分配 本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为315000元;应负担供电车间的电费为94500元;供电车间耗用水175000吨,应负担的费用=315000/1750000×175000=31500元,所以,供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本=315000+94500=31500=378000元
二、多项选择题本类题共12小题,每小题2分,共24分每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案多选、少选、错选、不选均不得分 25联产品的联合成本在分离点后,应按照一定的方法在各联产品之间进行分配,分别确定各种产品的成本,分配方法有 A.不计算副产品扣除成本法 B.副产品作价扣除法 C.系数分配法 D.实物数量法 参考答案CD 参考解析 本题考核联产品联产品的联合成本在分离点后,可按一定分配方法进行分配,如相对销售价格分配法、实物数量法、系数分配法等选项AB是副产品成本的确定方法 26企业发生的下列与增值税相关的业务中,增值税应计入相关资产或负债成本中的有 A.自产产品用于非应税项目 B.自产产品用于职工个人消费 C.一般纳税企业购入商品未取得增值税专用发票’ D.小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税 参考答案ABCD 参考解析 本题考核增值税的核算选项AB属于视同销售,增值税应分别计入相关资产或负债成本中;选项CD中的增值税不可以抵扣,都应计入相关资产成本中 27关于存货成本,表述正确的是 A.商品流通企业采购过程中发生的进货费用,可以先进行归集,对于已售商品的进货费用计入当期损益,未售商品的进货费用计入存货成本 B.企业为特定客户设计的产品直接发生的设计费用应计人产品成本 C.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,由受托方代收代缴的消费税应计人存货成本 D.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以不计入存货成本 参考答案ABD 参考解析 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,由受托方代收代缴的消费税应计入应交税费的借方留待抵扣,不计入成本中 28下列各项中,能够计入成本的交易费用有 A.取得持有至到期投资支付的交易费用 B.取得交易性金融资产支付的交易费用 C.取得可供出售金融资产支付的交易费用 D.取得长期股权投资支付的交易费用 参考答案ACD 参考解析 取得交易性金融资产发生的交易费用,计入投资收益科目中 29下列各项中,应计人销售费用的有 A.为了解商品销售前景产生的咨询费 B.销售部门发生的展览费 C.销售部门的固定资产修理费用 D.结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本 参考答案BCD 参考解析 本题考核销售费用的核算范围销售费用包括由企业负担的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构含销售网点、售后服务网点等的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用,企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出选项A计入管理费用 30下列各项中,应计人营业外支出的有 A.出租无形资产产生的摊销额 B.罚款支出 C.属于一般经营损失的存货盘亏 D.公益性捐赠支出 参考答案BD 参考解析 本题考核营业外支出的核算范围选项A计人其他业务成本,选项C应计人管理费用 31下列各项中,应计入管理费用的有 A.矿产资源补偿费 B.经营租出专用设备的修理费 C.总部办公楼折旧 D.无法查明原因的现金短缺 参考答案ACD 参考解析 本题考核管理费用的核算内容选项B,应记入“其他业务成本”科目 32下列各项资产如发生减值,应计提减值准备的有 A.存货 B.长期股权投资 C.固定资产 D.无形资产 参考答案ABCD 参考解析 本题考核计提减值准备的资产按照《企业会计准则》规定,应当对存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产计提减值准备 33下列税费中,应列入“管理费用”科目核算的是 A.车船税 B.矿产资源补偿费 C.房产税 D.城镇土地使用税 参考答案ABCD 参考解析 本题考核管理费用的核算内容管理费用核算的税金房产税、印花税、车船税、矿产资源补偿费、城镇土地使用税等 34下列各项中,应计入相关资产成本的有 A.委托加工应税消费品收回后直接出售的消费税 B.企业厂房占用土地缴纳的城镇土地使用税 C.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税 D.小规模纳税人购买商品支付的增值税 参考答案AD 参考解析 本题考核资产的入账价值的确认城镇土地使用税和印花税应该计入管理费餍 35下列各项资产中,取得时应按照公允价值计量的有 A.可供出售金融资产 B.交易性金融资产 C.投资性房地产 D.持有至到期投资 参考答案ABD 参考解析 选项C按照取得时的成本进行计量选项D是取得是按照公允价值计量,后续持有是按照摊余成本计量 36下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的是 A.吸收投资收到的现金 B.取得借款收到的现金 C.支付的借款利息 D.销售商品收到的现金 参考答案ABC 参考解析 本题考核现金流量表内容销售商品收到的现金属于“经营活动产生的现金流量”
三、判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分每小题答题正确的得1分,答题错误的扣
0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为0分 37事业单位购人的不构成相关硬件必要组成部分的应用软件,应确认为无形资产 参考答案对 参考解析 本题考核事业单位的无形资产事业单位购人的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件,应当作为无形资产核算 38企业让渡资产使用权按合同协议的规定一次性收取使用费,并且需要提供后续服务的应在收取款项时一次性确认收入 参考答案错 参考解析 企业让渡资产使用权,如果合同或协议规定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该项资产一次性确认收入;提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入 39债券投资取得的利息属于让渡资产使用权取得的收入,股权投资取得的股利不属于让渡资产使用权取得的收入 参考答案错 参考解析 让渡资产使用权收人主要是指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入,出租固定资产取得的租金,进行债权投资收取的利息,进行股权投资取得的现金股利等 40企业对外提供劳务,若提供劳务的交易结果不能可靠估计,且已经发生的劳务成本预计全部能得到补偿,应按发生的劳务成本所占预计总成本的比例,根据合同总收入确认相应的劳务收入,并结转已经发生的劳务成本 参考答案错 参考解析 企业对外提供劳务,若提供劳务的交易结果不能可靠估计,且已经发生的劳务成本预计全部能得到补偿,应按已收或预计能够收回到金额确认为劳务收入,并结转已经发生的劳务成本 41企业可以依据银行存款余额表来调节银行存款的账面金额 参考答案错 参考解析 银行存款余额调节表只是为了消除未达账项的影响,核对银行存款账目有无错误,该表本身并非原始凭证,不能根据该表在银行存款日记账上登记,只有在收到银行转来有关结算凭证后才能按记账程序登记入账 42营业税改征增值税试点企业应设置“应交税费——应交增值税营改增抵减的销项税额”科目 参考答案错 参考解析 营业税改征增值税试点企业,如果属于一般纳税企业,应设置“应交税费——应交增值税营改增抵减的销项税额”科目,如果是小规模纳税人,设置“应交税费——应交增值税”科目 43对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,待办理竣工决算后,若实际成本与原暂估价值存在差异的,应调整已计提折旧 参考答案错 参考解析 本题考核固定资产折旧的计提待办理竣工决算后,按照实际成本调整原暂估价值,不应该调整已经计提的折旧 44企业让渡资产使用权,如果合同或协议规定一次性收取使用费,不提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入 参考答案错 参考解析 企业让渡资产使用权,如果合同或协议规定一次性收取使用费,提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入,不提供后续服务的,一次性确认收人 45甲公司从乙公司购买材料,通过开出银行本票进行结算,应计人“应付票据”科目核算 参考答案错 参考解析 开出银行本票结算,应通过“其他货币资金”科目核算应付票据核算的是商业汇票,即开出的银行承兑汇票和商业承兑汇票 46企业用现金购买三个月内到期的国债,将影响经营活动产生的现金流量 参考答案错 参考解析 本题考核现金流量表三个月到期的国债属于现金等价物,本题属于现金与现金等价物的转换,不影响现金流量
四、不定项选择题本类题共3大题,每题5个小题,每小题2分,共30分,每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分 要求根据下述资料,回答下列第题 某工业企业大量生产甲产品,生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法本月有关成本资料如下 1甲产品本月完工4500件,月末在产品900件,原材料在开工时一次投入,在产品的完工程度为50% 2月初在产品成本和本月生产费用合计为i093500元其中直接材料648000元,直接人工198000元,制造费用247500元 47采用约当产量比例法分配完工产品和月末在产品费用,适用的情况有 查看材料 A.各月末在产品数量变化较大 B.各月完工产品数量变化不大 C.在产品数量较多 D.生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大 参考答案ACD 参考解析 约当产量比例法适用产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品 48完工产品负担的直接材料费是 元查看材料 A.540000 B.108000 C.
589090.91 D.
58909.09 参考答案A 参考解析 因为本题是原材料开工时一次投入的,所以完工产品和在产品消耗直接材料的成份是相同的,则在产品不用计算约当产量完工产品负担的直接材料费=耗用总的材料费用/完工产品数量+在产品数量×完工产品数量=648000/4500+900×4500=540000元 49完工产品负担的制造费用是 元查看材料 A.22500 B.945000 C.206250 D.925000 参考答案B 参考解析 在计算制造费用时,因为完工产品和在产品耗用制造费用的成份不同,则在计算的是要将在产品数量换算成为约当产量即900×50%完工产品负担的制造费用=耗用总的制造费用/完工产品数量+在产品约当产量×完工产品数量=247500/4500+900×50%×4500=225000元 50本月完工产品成本是 元查看材料 A.
960340.91 B.
133159.09 C.935000 D.168500 参考答案B 参考解析 完工产品负担的直接人工=耗用总的直接人工/完工产品数量+在产品约当产量×完工产品数量=198000/4500+900×50%×4500=180000元本月完工产品成本=完工产品负担的直接材料+完工产品负担的直接人工+完工产品负担的制造费用=540000+180000+225000=945000元 51月末在产品成本是 元查看材料 A.148500 B.225000 C.158500 D.41250 参考答案A 参考解析 在产品负担的直接材料费=648000-540000=108000元在产品负担的直接人工费=耗用的总的直接人工/完工产品数量+在产品约当产量×在产品约当产量=198000/4500+900×50%×900×50%=18000元在产品负担的制造费用=耗用的总的制造费用/完工产品数量+在产品约当产量×在产品约当产量=247500/4500+900×50%×900×50%=22500元月末在产品成本=在产品负担的直接材料+在产品耗用的直接人工+在产品耗用的制造费用=108000+18000+22500=148500元 要求根据上述资料,回答下列第题 甲公司为一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,适用的营业税税率为5%2011至2014年发生相关业务如下 12011年11月10日甲公司与丁公司签订协议,将建造完工的办公楼出租给丁公司,租期为3年,每年租金为6万元于租赁各年年末收取,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期2012年1月1日,该投资性房地产的成本为12万元甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量 22012年1月1日,为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元,并存入银行该借款期限为3年,年利率
9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不计复利,合同利率与实际利率一致 32012年1月1日,用上述借款购入待安装的生产线A增值税专用发票上注明的买价为40万元,增值税额为
6.8万元另支付保险费及其他杂项费用
3.2万元该生产线交付本公司安装部门安装 4安装该生产线时,领用本公司产品一批该批产品实际成本为4万元,税务部门核定的计税价格为8万元 5安装过程中发生的安装工程人员工资为
1.8万元用银行存款支付其他安装费用
1.64万元 62012年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用生产线A预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧预计净残值率为5% 72012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元 82013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为
13.5万元 92014年12月31日,甲公司将生产线A出售.出售时用银行存款支付清理费用3万元出售所得款项50万元全部存入银行于当日清理完毕不考虑其他相关税费 102014年12月31日租赁协议到期,甲公司与丁公司达成协议.将办公楼出售给丁公司,价款为14万元,款项已收存银行 其他资料假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提 52根据业务1,下列表述正确的是 查看材料 A.借银行存款6 贷其他业务收入6 B.借其他业务成本6×5%
0.3 贷应交税费——应交营业税
0.3 C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,期末发生的公允价值变动计入资本公积 D.采用公允价值模式计量的投资性房地产,比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值 参考答案A 参考解析 选项B,借方应计人营业税金及附加科目;选项C,期末发生的公允价值变动应计人公允价值变动损益;选项D,不需要计提折旧、摊销和减值 53安装生产线工程完工后固定资产的人账价值为 万元查看材料 A.
62.24 B.
62.92 C.
55.44 D.
51.32 参考答案C 参考解析 正确处理为
①资料2 借银行存款50 贷长期借款——本金50
②资料3 借在建工程40+
3.
243.2 应交税费——应交增值税进项税额
6.8 贷银行存款50
③资料4 借在建工程4 贷库存商品4
④资料5 借在建工程
3.44 贷应付职工薪酬
1.8 银行存款
1.64
⑤根据资料2确认一年的利息,因为利息费用是在生产线安装期间发生的,则确认的利息费用计入在建工程当中 借在建工程50×
0.
0964.8 贷应付利息
4.8 借固定资产
55.44 贷在建工程
55.44 54上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是 查看材料 A.2013年度应计提的折旧额为
24.90万元 B.2014年度应计提的折旧额为
14.94万元 C.该生产线处置时的账面价值为
22.4万元 D.处置该生产线应确认营业外收入
27.04万元 参考答案D 参考解析 正确分录为 2013年度
①借制造费用
55.44×2/
522.18 贷累计折旧
22.18 2014年度
①借制造费用[
55.44-
22.18×2/
5113.30 贷累计折旧
13.30
②借固定资产清理
19.96 累计折旧
35.48 贷固定资产
55.44
③借固定资产清理3 贷银行存款3
④借银行存款50 贷固定资产清理50
⑤借固定资产清理
27.o4 贷营业外收入
27.o4 55对于办公楼的处理正确的是 查看材料 A.2013年12月31日应确认公允价值变动,计入公允价值变动损益贷方
1.5万元 B.收到租金应确认其他业务收入 C.处置时该投资性房地产账面价值为
13.5万元 D.处置时影响损益的金额为
0.2万元 参考答案BCD 参考解析 正确分录为 每年12月31日确认租金收入 借银行存款6 贷其他业务收入6 借营业税金及附加
0.3 贷应交税费——应交营业税
0.3 2012年12月31日 借投资性房地产——公允价值变动1 贷公允价值变动损益I 2013年12月31日 借投资性房地产——公允价值变动
0.5 贷公允价值变动损益
0.5 2014年12月31日 借银行存款14 贷其他业务收入14 借其他业务成本
13.5 贷投资性房地产——成本12 ——公允价值变动
1.5 同时 借公允价值变动损益
1.5 贷其他业务成本
1.5 借营业税金及附加14×5%
0.7 贷应交税费——应交营业税
0.7 选项A,2013年12月31日应该确认的公允价值变动损益金额为
13.5-13=
0.5万元; 选项B,投资性房地产核算时,取得的租金收入计人其他业务收入科目; 选项C,处置投资房地产的账面价值,即处置时投资性房地产的公允价值为
13.5万元; 选项D,处置时影响损益的金额,即处置时涉及到的损益类科目的相加减的金额,涉及损益类科目贷方其他业务收入14万元,借方的其他业务成本
13.5万元,借方的公允价值变动损益
1.5万元,贷方其他业务成本
1.5万元,借方营业税金及附加
0.7万元,求得的处置损失=14-
13.5-
1.5+
1.5-
0.7=-
0.2万元,则处置时影响损益的金额为
0.2万元 56甲公司从持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为 万元查看材料 A.
18.4 B.2 C.20 D.
21.5 参考答案A 参考解析 甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额=6×3-
0.3×3+1+
0.5+14-
13.5+
1.5-
1.5-
0.7=
18.4万元累计产生的损益则为持有到处置期间涉及的所有损益类科目的加减合计金额其中的6×3为确认的三年的租金收人;-
0.3×3为三年租金收入计算应交纳的营业税;1为2012年12月31日确认的公允价值变动损益;
0.5为2013年确认的公允价值变动损益;14-
13.5+
1.5-
1.5-
0.7为处置时确认的损益金额。