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2016年一建工程经济考点P11Z101000工程经济1Z101010资金时间价值的计算及应用1Z101011利息的计算P1资金作为生产经营要素,在扩大再生产及其资金流通过程中,资金随着时间周转使用的结果随时间的推移而增值而增值的这部分资金就是原有资金的时间价值影响资金时间价值的因素1资金的使用时间2资金数量的多少3资金投入和回收的特点4____的速度利息机会成本信用方式自愿性,动力在于利息和利率复利计算分为间断复利和连续复利P3利率的5个决定因素1首要因素,社会平均利润率(大)是利率的最高界限2借贷资本的供求情况3风险4通货膨胀5期限1Z101012资金等值计算及应用P6现金流量3要素现金流量大小、方向和作用点(发生时点)现金流量表:时间轴上除了0跟N外其他数字均有2个含义:比如
2.即表示第2个计息期的终点又代表第三个计息期的起点P11影响资金等值的三个因素
1、资金数额
2、资金发生时间长短
3、利率利率是关键因素P6-P11终值和现值的计算计算公式公式名称已知项欲求项系数符号公式一次支付终值PF(F/P,i,n)F=P(1+in一次支付现值FPP/F,i,nP=F1-n等额支付终值AFF/A,i,n1+in−1i偿债基金FAA/F,i,nA=Fi年金现值APP/A,i,n1+in−1i1+in资金回收PAA/P,i,ni1+in1+in−1系数符号里F/PIN中:F表示未知数P表示已知数.符号简单理解为:已知P求F表中:第一和第三个公式必背.其他可以根据这2个推导.这部分还是以做题为主~1Z101013名义利率与有效利率的计算有效利率的计算(重点)名义利率与有效利率名义利率与有效利率相关概念在复利计算中,利率周期通常以年为单位,它可以与计息周期相同,也可以不同当利率周期与计息周期不一致时,就出现了名义利率和有效(实际)利率的概念名义利率r=i×m有效利率m(实际利i=I=1+rPm−1计息周期有效利率i,年有效利率i率)特别注意名义利率计算采用单利法;有效利率计算采用复利法
1.已知名义年利率为12%,一年计息12次,则半年的实际利率和名义利率分别为()A.
6.2%,6%B.
12.7%,12%C.
5.83%,
6.2%D.
6.35%,6%答案A知识要点1Z101020名义利率与有效利率的计算解题思路利用名义利率与实际利率的关系i=(1+r/m)m-1,其中r/m为期利率,m为一定期间的计息次数解题技巧在本题中半年分为6个月,每月计息一次,共计息6次每月的利率是12%÷12=1%因此半年的实际利率为(1+1%)6-1=
6.2%,且由上式可知,当r一定时,m越大,i越大半年的名义利率为1%×6=6%P141Z101020技术方案经济效果评价1Z101021经济效果评价的内容经济效果评价是对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证盈利能力其主要分析指标包括方案财务内部收益率和财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等偿债能力其主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等财务生存能力分析也称资金平衡分析,是根据拟定的技术方案的财务计划现金流量表,通过考察拟定技术方案计算期内各年的投资、__和经营活动所产生的各项资金流入和流出,计算净现金流量和累计盈余资金,分析技术方案是否有足够的净现金流量维持正常运营,以实现财务可持续性而财务可持续性应首先体现在有足够的经营净现金流量,这是财务可持续的基本条件各年累积盈余资金不应出现负值,这是财务生存的必要条件2015年一建法规陈印、经济梅世强、建筑王树京、市政陈明、机电侯姥姥等众多__课程精讲班已齐全,冲刺班及习题班陆续更新,加群318411640就免费送!如无资料可马上退群,绝不挽留!P15对于经营性项目,根据国家现行财政、税收制度和现行市场__主要分析项目-盈利能力、偿债能力、财务生存能力对于非经营性项目,主要分析-财务生存能力P17__型方案,绝对经济效果检验;互斥型方案,先绝对经济效果检验,再相对经济效果检验技术方案的计算期包括建设期(资金投入开始到方案建成投产为止)和运营期;运营期的确定依据技术方案主要设施和设备的经济寿命期、产品寿命期、主要技术的寿命期1Z101022经济效果评价指标体系P19静态分析指标的适用范围1对技术方案进行粗略评价2对短期投资方案进行评价3对逐年收益大致相等的技术方案进行评价P19图要熟悉新教材改版后,只有财务内部收益率、财务净现值是动态指标,其余全是静态的,方便判断1Z101023投资收益率分析P21投资收益率R优劣指标经济意义明确、直观、计算简便,反映投资效果的优劣,适用于各种投资规模,不足没考虑时间因素适用于技术方案早期阶段或研究过程,且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案,尤其施工工艺简单而生产情况变化不大的技术方案选择和投资经济效果的评价P221Z101024投资回收期分析P241Z101025财务净现值分析P251Z101026财务内部收益率分析补充记忆总结:主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响,静态投资回收期主要分析产品__波动对方案超额净收益的影响,财务净现值主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响,财务内部收益率下表中总投资收益率的息税前利润=利润+利息确定性分析盈利能力分析静态分析投资收益率RR=A/I*100%是衡量技术方案获利水平的评价指标,达到生产能力后一个正常年份的年净收益额与技术方案投资的比率A技术方案年净收益额或年平均净收益额,I技术方案投资R≥Rc基准投资收益率)方案可行P19总投资收益率,表示总投资的盈利水平,ROI=EBIT/TI*100EBIT技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润,TI技术方案总投资(=建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金)P20ROI应大于行业平均投资收益率,ROI越高,技术方案所获得收益越高若总投资收益率或资本金净利润率高于同期银行利率,适度举债是有利的P21资本金净利润率,表示资本金盈利水平,ROE=NP/EC*100NP正常年份净利润或运营期内年平均净利润(净利润=利润总额-所得税),EC技术方案资本金P20ROE用来衡量技术方案资本金的获利能力,ROE越高,资本金所取得的利润越多,权益投资盈利水平越高P21静态投资回收期PtPt=I/A,反映投资回收能力的重要指标,宜从技术方案建设开始年计算回收期反映抗风险能力适用范围:更新迅速、资金相当短缺、未来情况难预测投资者关心投资补充不足只考虑回收之前的效果P22Pt=(累计净现金流量出现正值的年份-1)+(上一年累计净现金流量的绝对值/当年净现金流量)也就是在项目累计净现金流量为零的时点为回收期P23静态投资回收期Pt优劣优点计算简便、显示了周转速度不足没有全面考虑整个计算期内现金流量只能作为辅助评价指标P23动态分析财务内部收益率FIRR,使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于0的折现率P25FIRR,不受外部参数影响反映投资过程的收益程度(FIRR与ic变化无关,不受其变化影响)P26若FIRR≥ic,则技术方案在经济上可以接受若FIRR<ic,则技术方案在经济上应予拒绝财务净现值FNPV是反映投资方案在计算期内盈利能力的动态评价指标,判别标准FNPV≥0时,说明该方案经济上可行;当FNPV<0时,说明该方案不可行P24不足1必须有基准收益率2互斥方案必须构造一个相同的分析期限
3、不能反映单位投资的使用效率
4、不能直接说明在项目运营期间各年的经营成果5不能反映投资的回收速度P25注意FNPV>=<0的三种情况下与项目实际的盈亏并无直接关系偿债能力分析利息备付率ICR,偿债备付率DSCR,借款偿还期Pd资产负债率,流动比率,速动比率,不确定性分析盈亏平衡分析敏感性分析P261Z101027基准收益率的确定基准收益率基准折现率,投资者动态测定的、可接受的(不是应获得的)最低标准收益率基准收益率的测定__投资项目应采用行业财务基准收益率企业投资项目应参考选用行业财务基准收益率在中国境外投资的项目首先考虑国家风险财务基准收益率应综合考虑四个因素:资金成本筹资费和使用费和机会成本(外部形成的)、投资风险(风险与收益率成正比)、通货膨胀P28确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本,而投资风险和通货膨胀也是必须考虑的因素1Z101028偿债能力分析P28偿还贷款的资金来源包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源可用于归还贷款的利润一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润P29偿债能力指标借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率借款偿还期是指根据国家财税规定及技术方案的具体财务条件,以可作为偿还贷款的收益利润、折旧、摊销费及其他收益来偿还技术方案投资借款本金和利息所需要的时间借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限,且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案;它不适用于那些预先给定借款偿还期的技术方案对于预先给定借款偿还期的技术方案,应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力P30利息备付率也称已获利息倍数,指技术方案在借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润EBIT(解释支付利息和税金前的利润)与当期应付利息PI的比值一般情况下,利息备付率不宜低于
2.偿债备付率指技术方案在借款偿还期内,各年可用于还本付息的资金EBITDA-TAX与当期应还本付息金额PD(解释PD=净利润+折旧+摊销+利息费用2006多选题)的比值正常情况下,偿债备付率应当大于
1.在我国,偿债备付率不宜低于
1.3补充说明对于__型方案,几个动态指标之间具有等价关系,得出结论是一致的对于互斥型方案FNPV与FIRR得出的结论不一致性2015年一建法规陈印、经济梅世强、建筑王树京、市政陈明、机电侯姥姥等众多__课程精讲班已齐全,冲刺班及习题班陆续更新,加群318411640就免费送!如无资料可马上退群,绝不挽留!P311Z101030技术方案不确定性分析1Z101031不确定性分析P33常用的盈亏平衡分析,也称量本利分析P321所依据的基础数据不足或者统计偏差2预测方法的局限,预测的假设不准确3未来经济形式变化4技术进步5无法以定量来表示的定性因素的影响6其他因素影响P331Z101032盈亏平衡分析盈亏平衡分析(必考)降低盈亏平衡产量措施:
1、降低固定成本、可变成本
2、提高产品__没有提高设计生产能力固定成本工资、福利费、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费等__借款利息,短期借款利息可变成本原材料、燃料费、动力费、包装费和计件工资(注意是计件工资)半可变成本与生产批量有关的某些消耗性材料费、工模具及运输费总成本=固定成本+可变成本+半可变成本P37盈亏平衡性分析-缺点:不能揭示产生技术方案风险的根源看不出什么因素影响的大主要还是考察计算题书本上36-37例题多看看B=p*Q-[Cu+TuQ+CF]=S-CBEPQ=CF/p-Cu-TuB=p*Q-Cu*Q-CF-Tu*Q—基本损益方程式CF-固定成本,Tu-单位产品营业税金及附加,Cu-单位成品变动成本,B-利润,Q-产量(销量),S-销售收入,p-单位产品售价,C-总成本金额销售收入S=p×Q利润B盈利区总成本C=CV×Q+T×Q可变总成本=CV×Q+T亏损固定总成本CF0盈亏平衡点产量Q0设计生产能力Qd产销量QP37盈亏平衡点的经济含义反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力盈亏平衡点,也叫保本点盈亏平衡点越低越好P381Z101033敏感性分析敏感性分析目的从中找出敏感因素,确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力P41选择方案:如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案P40图中:斜率越大敏感度越高敏感分析的优点1,敏感性分析在一定程度上对不确定性因素的变动对技术方案经济效果的影响做了定量的描述2,有助于搞清技术方案对不确定性因素的不利变动所能容许的风险程度3,有助于鉴别何者是敏感因素4,从而把调查研究的重点集中在那些敏感因素上,或者针对敏感因素制定出管理和应变对策,以达到尽量减少风险、增加决策可靠性的目的敏感性分析也有其局限性1,它主要依靠分析人员凭借主观经验来分析判断,难免存在片面性2,也___明不确定性因素发生变动的可能性是大还是小SAF=∆A/A∆F/FSAF---敏感度系数∆A/A---不确定因素F发生△F变化率时,评价指标A的相应变化率(%);∆F/F--不确定因素F的变化率(%)P40临界点不确定因素向不利方向变化的极限值选择敏感度小,承受风险能力强,可靠性大的技术方案P39Saf0指标与因素同方向,Saf0反向Saf绝对值越大,指标A对不确定因素F越敏感P411Z101040技术方案现金流量表的编制P421Z101041技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成为流出2015年一建法规陈印、经济梅世强、建筑王树京、市政陈明、机电侯姥姥等众多__课程精讲班已齐全,冲刺班及习题班陆续更新,加群318411640就免费送!如无资料可马上退群,绝不挽留!现金流量表,主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表从()角度出发(或进行设置)技术方案权益投资者整体(项目法人)各个投资者(项目法人)技术方案计算基础总投资资本金投资者出资额分别以()为现金流整个计算期借款本金偿还、借款计算期各年的投资、入和流出利息支付__、经营活动的现金流入和流出可以计算()财务指财务内部收益率、财资本金财务内部收益技术方案投资各方财累计盈余资金,分析标务净现值和静态投资率务内部收益率财务生存能力回收期P451Z101042技术方案现金流量表的构成要素P46技术方案现金流量的基本要素投资、经营成本、营业收入、税金,P47流动资金的估算基础经营成本、商业信用,它是流动资产与流动负债的差额流动资金=流动资产-流动负债流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款;流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款P51税和教育费附加、土地增值税税、所得税、资源税、城市维护建设P531Z101050设备更新分析1Z101051设备磨损与补偿设备磨损分为两大类,四种形式(每年必考项目)
①有形磨损(物理磨损)第一种有形磨损(外力作用)和第二种有形磨损(自然力作用)-生锈、腐蚀、老化
②无形磨损(精神磨损、经济磨损)第一种无形磨损(设备贬值)和第二种无形磨损(设备技术性能陈旧__)
③综合磨损的概念——技术进步与有形磨损和无形磨损的关系两者区别两者是相同点有形和无形两种磨损都引起机器设备原始价值的贬值不同的是,遭受有形磨损的设备,特别是有形磨损严重的设备,在修理之前,常常不能工作;而遭受无形磨损的设备,即使无形磨损很严重其固定资产物质形态却可能没有磨损,仍然可以使用,只不过继续使用它在经济上是否合算,需要分析研究P54设备有形磨损的局部补偿是修理,设备无形磨损的局部补偿是现代化改装有形磨损和无形磨损的完P551Z101052设备更新方案的比选原则通常优先考虑更新的设备是
1、设备损耗严重,大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的
2、设备损耗虽在允许范围之内,但技术已经陈旧__,能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重,技术经济效果很不好的
3、设备役龄长,大修虽然能恢复精度,但经济效果上不如更新的设备更新比选原则:1客观立场2不考虑沉没成本3逐年滚动比较P56沉没成本=设备账面价值-当前市场价值(注意这里跟老教材算法不一样,引起注意)沉没成本=设备原值-历年折旧费-当前市场价值1Z101053设备更新方案的比选方法
(1)现代设备不仅要考虑自然寿命,而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命
(2)设备的自然寿命物质寿命,是由有形磨损所决定的,维修和保养可延长物质寿命,但不能从根本上避免磨损
(3)设备技术寿命有效寿命,是由无形磨损决定的
(4)设备的经济寿命是由维护费用的提高和使用价值的降低决定的从经济观点确定的设备更新的最佳时刻P57确定设备经济寿命的原则
①使设备在经济寿命内平均每年净收益达到最大
②使设备在经济寿命内年平均使用成本达到最小掌握静态模式用劣化值指标简化计算重点经济寿命的计算(每年考察,公式要死记硬背,必须掌握)年平均使用成本=年运行成本+年资产消耗成本P590N,N0设备的经济寿命P设备目前的实际价值设备的低劣化值,LN预计残值P60设备更新的时机旧设备的年平均使用成本>新设备的年平均使用成本1Z101060设备租赁与__方案的比选分析1Z101061设备租赁与__的影响因素设备比选分析设备租赁有__租赁(重型机械设备)和经营租赁(租赁双方的任何一方随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约)(车辆、仪器)两种方式设备租赁与设备__的优越性和不足(2004-2006多选)优点1较少资金获得设备,引进先进设备,加速技术进步2获得良好技术服务3保持资金流动,防呆滞,不会使企业资产负债情况恶化;4减少投资风险5租金所得税前扣除,享受税费上利益缺点1租赁期间,只有使用权,不能处置,不能__、抵押2承租租金总额高于直接__3__支付租金,形成__负债;3__租赁毁约的话赔偿损失,罚款多2015年一建法规陈印、经济梅世强、建筑王树京、市政陈明、机电侯姥姥等众多__课程精讲班已齐全,冲刺班及习题班陆续更新,加群318411640就免费送!如无资料可马上退群,绝不挽留!P621Z101062设备租赁与__方案的比选分析设备租赁与购置方案的比选,跟互斥投资方案的比选方法相同(重点考察附加率租金计算、相关概念)
1、定性分析筛选方案,分析
(1)企业财务能力
(2)设备技术风险、使用维修特点,技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备,考虑租赁;否则,皆可
2、定量分析优选方案P62租赁费=租赁保证金+租金+__费(04单选)租赁费>租金>购置价09单选P63影响租金的因素设备的__、__的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间,以及租金采用的计算公式等对于租金的计算主要有附加率法和年金法附加率法R=P/N+Pi+Pr年金法Ra=Pi1+iN1+iN−1期末支付,Rbi1+iN−1=P1+iN−1期初支付常考点P-租赁资产的__;N-租赁期数,可按月、季、半年、年计;i-与租赁期数相对应的利率;r-附加率Ra-每期期末支付的租金额;Rb-每期期初支付的租金额附加例题一道帮助理解
2.租赁方案与__方案的现金流量差异主要表现为()A.__方案需一次投入大量资金B.租赁方案比__方案每年多提一笔租金,因而少交所得税C.租赁方案与__方案所得税的差异主要是租赁费与折旧的差异D.租赁方案的现金流出为经营成本、租赁费和所得税E.__方案的现金流出为经营成本、折旧和所得税知识要点1Z101062设备租赁与__方案的分析方法解题思路比较设备租赁与__方案的净现金流量公式设备租赁的净现金流量=营业收入-租赁费用-经营成本-与营业相关的税金-所得税率×营业收入-租赁费用-经营成本-与营业相关的税金设备购置的净现金流量=营业收入-设备购置费-经营成本-贷款利息-与营业相关的税金-所得税率×营业收入-经营成本-折旧-贷款利息-与营业相关的税金解题技巧通过上述公式租赁方案与__方案的现金流量差异主要表现为所得税的差异,这种差异主要源于折旧和租赁费的差异设备购买需一次支出大量资金,然后在项目运营中通过折旧逐期收回折旧既不是现金流入,也不是现金流出租金、折旧费、利息计入成本故选A、C、D.P651Z101070价值工程在工程建设中的应用P661Z101071提高价值的途径价值工程V=F/C(功能/寿命周期成本也叫性价比)“价值”是一个相对概念,功能/费用,不是使用价值,也不是交换价值,而是对象的比较价值C----寿命周期成本P67价值工程三要素价值、功能、寿命周期成本一价值工程的目标,以最低寿命周期成本,使产品具备必须具备的功能产品的寿命周期成本=生产成本+使用及维护成本组成
(1)产品生产成本是指发生在生产企业内部的成本,也是用户__产品的费用包括产品的科研、实验、设计、试制、生产、销售等费用及税金等
(2)产品使用及维护成本是指用户在使用过程中支付的各种费用的总和,它包括使用过程中的能耗费用、维修费用、人工费用、管理费用等,有时还包括报废拆除所需费用扣除残值二价值工程的核心,对产品进行功能分析首先不是分析结构,而是先分析功能,再研究结构三价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑四价值工程强调不断__和创新五价值工程要求将功能定量化六价值工程是以__智慧开展的有计划、有__、有__的管理活动P68提高价值工程的途径1双向型F增,C减;2改进型F增,C不变;3节约型F不变,C变小;4投资型F大提高,C小提高5牺牲型F略下降,C大幅下降技巧:V=F/C就按公式记忆分母分子的问题大家都懂吧P69建设工程应用价值工程的重点规划和设计阶段这两个阶段是提高技术方案经济效果评价的关键环节P701Z101072价值工程在工程建设应用中的实施步骤
一、价值工程的工作程序考点:表格中的顺序、分析阶段是常考点
06.09单选注意价值工程分析阶段,功能分析(3功能定义、4功能整理);功能评价(5功能成本分析、6功能评价、7确定改进范围)2015年一建法规陈印、经济梅世强、建筑王树京、市政陈明、机电侯姥姥等众多__课程精讲班已齐全,冲刺班及习题班陆续更新,加群318411640就免费送!如无资料可马上退群,绝不挽留!
二、价值工程准备阶段
(一)对象选择
1.从设计方面看对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的
2.从施工生产方面看对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的
3.从销售方面看选择用户意见多、退货索赔多和竞争力差的
4.从成本方面看选择成本高或成本比重大的价值工程对象选择常用的方法有因素分析法、ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法P76确定价值工程对象的改进范围(重点)使V趋近于
11、V1功能现实成本大于功能评价值现实成本高,而功能要求不高,1存在过剩功能2功能不过剩,实现功能的方法或者条件不佳
2、V1功能比较重要,但分配的成本较少即功能现实成本低于功能评价值,1可能功能与成本分配已较理想,或者有不必要的功能,2或者应该提高成本确定的改进对象是1)F/C值低的功能区域V1就要改进(功能价值低)、2)⊿C=C-F值大的功能区C-F差额最大就要改进(期望值大)、3)复杂的功能区、4)问题多的功能补充判断题可能是成本偏低,导致对象功能也偏低的也要改进(√)P76
四、创新阶段方案创造的方法头脑风暴法、歌顿法(模糊目标法)、专家意见法(德尔菲法)、专家检查法等P771Z101080新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析P781Z101081新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则新技术、新方案选择原则
①技术上先进、可靠、适用、合理
②经济上合理(主要原则)P79
(1)常用的静态分析方法年折算费用法、增量投资分析法及综合总费用法
(2)常用的动态分析方法净现值(费用现值)、净年值(年成本)法增量投资分析法公式(P79例题R>基准投资收益率=可行,反之不可行)R2−1=C1−C2100%=I2−I132−26=160−1206=15%40C-经营成本;I-投资额;P80-81年折算费用1Zj=Cj+Pj*Rc2Zj=CF+Cu*Q(看P80-82例题)min{Zj}为最优方案Zj-第j方案的折算费用;Cj-第j方案的生产成本;Pj-用于第j方案的投资额(包括建设投资和流动资金);Rc-基准投资收益率P831Z102000工程财务1Z102010财务会计基础1Z102011财务会计的职能P842004单选财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能1Z102012会计核算的原则会计要素的计量属性
(1)历史成本
(2)重置成本
(3)可变现净值
(4)现值(贴现)
(5)公允价值P851Z102013会计核算的基本前提
一、会计核算的基本假设(熟练记忆)
1、法人主体一定是会计主体,但会计主体不一定是法人主体
2、持续经营
3、会计分期(会计期间)分为年度和中期会计年度可以是日历年(我国),也可以是营业年我国通常以日历年为企业的会计年度,即公历1月1日至12月31日为一个会计年度
4、货币计量我国的《企业会计准则》规定,企业会计应当以货币计量我国通常以人民币作为记账本位币
二、会计核算的基础(权责发生制)P87会计核算基础收付实现制、权责发生制我国企业以权责发生制为基础权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础P871Z102014会计要素的组成和会计等式的应用(重点)
(1)六大会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
(2)反映财务状况的要素资产、负债和所有者权益(静态会计要素)
(3)反映经营成果的要素收入、费用和利润(动态会计要素)
(一)资产
1、资产的特性
(1)资产是由于过去的交易或事项所形成的,预期在未来发生的交易或事项不形成资产即资产是现实中的资产而不是预期的资产
(2)该项资源必须为企业所拥有或控制,指企业享有该项资源的所有权,或虽不享有所有权,但该资源被企业所控制这样才能排他性地从中获取经济利益
(3)该资源能给企业带来经济利益,指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力
(4)该资源的成本或价值能够可靠地计量
2、资产的分类按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产(即__资产)两类
(1)流动资产可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等
04.05真题
(2)__资产是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产,包括__投资、固定资产、无形资产、__待摊费用、其他资产l__投资准备持有一年以上,不随时变现的股票、债券和其他投资l固定资产使用期限较长,单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产如房屋建筑物、机器设备等l无形资产指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人,或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性__投资如专利权、商标权、土地使用权(06真题)、非专利技术和商誉等l其他资产除上述资产以外的资产,如__待摊费用(注意)、银行冻结财产、诉讼中的财产等
(二)负债P88由于过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务会导致经济利益的流出
1、负债的特征
(1)这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或者说经济责任,其清偿会导致经济利益流出企业
(2)负债是由于过去的交易或事项形成的
(3)流出的经济利益的金额能够可靠地计量
(4)负债有确切的债权人和偿还日期,或者债权人和偿还日期可以合理加对估计
2、负债的分类负债按流动性分为流动负债和__负债
(1)流动负债短期借款、应付款项、应付工资、应交税金
(2)__负债应付债券、__借款、__应付款等
(三)所有者权益所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权、是企业全部资产减去全部负债后的净额所有者权益表明了企业的产权关系,即企业归谁所有
1、所有者权益的特征
(1)无须偿还除非发生减资、清算,企业不需偿还所有者权益
(2)企业清算时,接受清偿在负债之后,所有者权益是对企业净资产的要求权
(3)可__企业利润所有者能凭借所有者权益参与利润的分配
2、所有者权益的内容(04多选)
(1)实收资本所有者按出资比例投入到企业的资本
(2)资本公积指由投资者投入但不构成实收资本,或从其他非收益来源取得,由全体所有者共同享有的资金包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额
(3)
(4)按照规定从企业的税后利润中提取的公积金主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本有分配完的利润,可以留待下一年度进行分配是反映企业某一时点财务状况的会计要素,也称为静态会计要素(06单选);收入、费用是反映企业某一时期经营成果的会计要素,也称为动态会计要素2015年一建法规陈印、经济梅世强、建筑王树京、市政陈明、机电侯姥姥等众多__课程精讲班已齐全,冲刺班及习题班陆续更新,加群318411640就免费送!如无资料可马上退群,绝不挽留!
二、会计等式的应用静态会计等式(编制资产负债表的重要依据)资产=负债+所有者权益(财务状况)动态会计等式(编制损益表的重要依据)收入-费用=利润(经营成果)会计等式(会计平衡公式、会计方程式)是复试记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据P901Z102020成本与费用1Z102021费用与成本的关系
一、费用的特点1,费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出,而不是偶发的不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失(营业外支出)2,费用可能表现为资产的减少,或负债的增加,或者兼而有之费用本质上是一种企业资源的流出,是资产的耗费,其目的是为了取得收入3,费用将引起所有者权益的减少,但与向企业所有者分配利润时的支出无关向企业所有者分配利润只是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者(实际上利润还是原来那些,不增不减),而费用会导致企业所有者权益减少4,费用只包括本企业经济利益的流出,而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出并且经济利益的流出能够可靠计量
二、费用和成本的区别和__
(一)生产费用和期间费用的划分P90费用按经济内容和性质分类1劳动对象(材料)2劳动手段(机械)3支付活劳动(人)费用按经济用途可分为生产费用(与产品生产直接相关)和期间费用(与一定期间相__)生产费用计入成本;期间费用不计入成本期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用__费也是
(二)成本和费用的__P91支出企业所发生的一切经济资源的耗费费用与某一会计期间的收益获取相关的支出成本与某项资产的取得、形成相关的支出收入、费用、利润,必须有会计期间
1、成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分
2、成本和费用都是企业经济资源的耗费
3、生产费用经对象化后进入生产成本,但期末应将已销产品的成本结转进入当期的费用(损益核算时)
(三)成本和费用的区别
1、成本是对象化的费用,其所针对的是一定的成本计算对象
2、费用则是针对一定的期间而言的包括生产费用和期间费用生产费用是企业一定时间内发生的通用货币计量的耗费,生产费用经对象化后,才可能转化为产品成本期间费用不进入产品生产成本,而直接从当期损益中扣除
三、工程成本和费用工程成本又可以分为直接费用和间接费用期间费用营业费用施工企业无这项、管理费用和财务费用P921Z102022工程成本的确认和计算方法
一、成本费用的确认
04.05考察概念
1、费用与支出的关系企业支出分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出资本性支出是指某项效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的支出,如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、__投资支出等不能作为当期的费用收益性支出应在一个会计期间内确认的费用,如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出,以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等企业生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括营业外支出指发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等利润分配支出是指在利润分配环节发生的支出,如股利分配支出等
二、成本费用的计量P93
(一)间接费用分摊P94间接费用一般按直接费的百分比(水电__工程、设备__工程按人工费的百分比),计算的施工间接费的比例进行分配
(二)固定资产折旧固定资产折旧的影响因素固定资产原价、预计净残值报废后能卖多少钱、固定资产使用寿命P95-96折旧计算方法每年必考一道:
①平均年限法
②工作量法行驶里程法、工作台班法
③双倍余额递减法
④年数总和法
(1)平均年限法年折旧额=(原值-净残值)/年数
(2)工作量法分两步计算第一步计算每个工作量的折旧额=(原值-净残值)/总工作量第二步计算每年的折旧额=每个工作量的折旧额*年工作量
(3)双倍余额递减法(年折旧率不变基数降低)
(4)年数总和法(折旧率降低基数不变)
(三)无形资产摊销无形资产包括内容专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地使用权无形资产摊销,计入管理费用并同时冲减无形资产的账面价值无形资产摊销包括,摊销期、摊销方法、摊销金额方法直线法、生产总量法
三、工程成本的计算方法P97工程成本计算方法:工程成本竣工结算法、工程成本月份结算法、工程成本分段结算法,双方约定其他结算方法建筑工程价款结算可以采取按月结算、分段结算、竣工后一次结算、或按双方约定的其他结算方式月份结算法单位工程和分部分项工程分段结算工程阶段或者部位二者成本计算的对象不一样1Z102023工程成本的核算P98工程成本从合同签订到合同完成所发生的所发生的,与执行合同有关的直接费用和间接费用直接费用人、料、机、其他直接费用其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等间接费用下属单位主要指项目经理部不包括企业行政部门费用主要是企业下属施工单位或者生产单位为__和管理工程施工所发生的全部支出,包括临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、资金、职工福利费,固定资产折旧费及修理费,物料消耗,低值易耗品摊销,取暖费,水电费,办公费,差旅费,财产保险费,检验试验费,工程保修费,劳动保护费,排污费及其他费用(这部分计入工程成本,与期间费用内的企业管理费用不同,期间费用不计入工程成本期间费内的管理费用是企业行政管理部门发生的费用、这里的间接费用是施工过程中发生的费用)P99
二、工程成本核算的对象工程成本核算对象的确定方法主要有
(1)以单项建造(施工)合同作为施工工程成本核算对象
(2)对合同分立以确定施工工程成本核算对象
(3)对合同合并以确定施工工程成本核算对象
三、工程成本核算的任务和基本要求
(一)工程成本核算的任务(新增)1,执行国家有关成本开支范围,费用开支标准,工程预算定额和企业施工预算,成本计划的有关规定,控制费用,促使项目合理、节约地使用人力、物力和财力这是工程成本核算的先决前提和首要任务2,正确及时地核算施工过程中发生的各项费用,计算施工项目的实际成本这是项目成本核算的主体和中心任务3,反映和监督施工项目成本计划的完成情况,为项目成本预测,为参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料,促使项目改善经营管理,降低成本,提高经济效益这是施工项目成本核算的根本目的P1031Z202024期间费用的核算P104施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和__经营活动而发生的各项费用(口诀:管办差固工、劳工职财税、其他)具体包括:1管理人员工资2办公费3差旅交通费4固定资产使用费5工具用具使用费6劳动保险费7工会经费8职工教育经费9财产保险费10税金(指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等)11其他财务费用包括:1利息支出2汇总损失3相关手续费4其他财务费用
06.07单选P1051Z102030收入1Z102031收入的分类及确认P106按企业营业的分类,企业的收入可分为主营业收入和其他业务收入两部分要是:建造(施工)合同收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等第三方代收款,不是收入,增加资产,增加负债,不增加所有者权益P1071Z102032建造(施工)合同收入的核算P108
二、合同分立与合并(记忆关键词)多选题建造合同分立
(1)每项资产有__建造计划
(2)与客户就每项资产单独谈判,双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款
(3)每项资产的收入和成本可以单独辨认(三项同时满足)建造合同合并
(1)该组合同一揽子交易签订
(2)合同密切相关
(3)合同同时或者依次履行(三项同时满足)P108
三、合同收入的内容合同收入包括2部分1合同规定的初始收入2合同变更、索赔、奖励形成的收入P109
四、建造(施工)合同收入的确认(重点完工百分比法计算、概念)如果建造合同能够可靠地估计,应在资产负债表日(每年的12月31日)根据完工百分比法确认当期的合同收入当期完成的建造合同,其合同收入(在完成时确认)P110(重点)完工百分比法计算P110例题必看此项为新增内容考试可能性很大
1、根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100%
2、根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量*100%
3、根据已完成合同工作的技术测定确定合同完工进度=合同预计总成本*经测定的完成百分比-上一年完成进度P111不能可靠估计施工合同结果的1合同成本能收回的,据实确认收入,同时确认费用2合同成本不能收回的,只据实确认费用,不确认收入。