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一、今年检查工作的特点点和基本做法开展执业质质量的监督检查工作,是行行业诚信建设的内在要求和和客观需要本次检查工作作由协会__总体布置,监监管部具体__实施,在借借鉴以往开展检查工作经验验的基础上,对2007年年度的检查工作从计划、组__、实施等方面都进行了了认真准备和精心安排一认真做好检查前的各各项准备工作中注协检检查工作布置会后,我们修修订了执业质量检查工作计计划,确定了2007年检检查对象、范围、检查的方方式和方法等内容;召开了了执业质量检查工作布置会会,部署了今年业务质量检检查工作举办了检查人人员培训班,对4xxxxx检查人员进行检查前的培培训;针对小规模企业的特特点,简化了小规模企业的的检查工作底稿二检查工作的特点和基本做做法按照中注协要求,结结合我会与财政局监督处不不重复检查的原则,对5xxxxx事务所进行检查,,其中2003年后新设立立的4xxxx、具有证券券期货业务资格的xxxxx、5年内未接受过协会自自律性检查的事务所xxxxx,同时对上年度被强制制培训的1xxxx事务所所进行了执业质量复查检查范围2007年1——4月出具的上市公司、大大中型国有企业、外商投资资企业2006年度审计报报告被检查事务所共出具具年度审计报告共24511份,检查组抽查226份份其中上市公司报告4份份,抽查比例为9xxxxx为便于检查人员工工作,同时不影响被检查事事务所正常业务,与往年不不同,我们从实际出发采取取了实地检查和报送资料集集中检查两种方式在抽抽取审计业务项目时,选择择能全面反映事务所执业水水平的业务类型和业务项目目,使抽取的检查样本具有有广泛性和代表性例如,,选择不同审计部门或审计计小组的业务项目;选择不不同的签字注册会计师完成成的审计报告这次检查查工作给注册会计师们提供供了一次相互交流的机会,,很多接受检查的事务所非非常重视与检查人员交流执执业经验和体会,不少事务务所把检查组与事务所的交换意见会,看作是对注注册会计师进行专业培训的的好机会通过检查人员与与注册会计师的讨论交流,,达到了提高事务所业务质质量的目的
二、检查中中发现的主要问题一内部质量控制存在问题对事务所内部质量控制的的检查,主要采取调查问卷卷、现场询问并结合具体审审计项目的检查来进行检查中发现大部分事务所建建立了一整套以项目承接、、项目风险管理、各级业务务人员的职责规定、审计工工作底稿审核规定、内部控控制评价规程等为主要内容容的内部质量控制制度和业业务项目风险控制规程,在在制度上为业务质量提供了了保证但少数事务所缺缺乏具体可行的制度,如有有的事务所未建立执业规程程或审计手册,有的从形式式上履行了三级复核程序,,但未签署意见,对复核的的程序和内容亦无记录,各各级复核缺乏明确的责任分分工,致使三级复核流于形形式被检查的新所和小小所由于更多的__市场开__,制度建设和执行处于于薄弱环节,项目质量控制制依赖具体的执业人员因因此,不同的项目组由于人人员组成的不同,使项目之之间执业质量存在较大差异异,风险控制标准不统一二职业道德方面存存在问题在本次检查中,,我们采用调查问卷、现场场与相关审计人员询问方式式,未发现事务所及注册会会计师恶意违背职业道德的的情况但我们发现事务务所业务收费大多偏低,有有的业务收费仅为标准收费费的20-3xxxx;注注册会计师普遍未就新承接接业务与前任注册会计师进进行沟通造成上述问题的的原因除了受执业环境、执执业队伍素质、不正当竞争争等因素的影响,部分事务务所自身存在重收益、轻质质量的状况,尤其放开批所所以来,部分事务所出现内内部分化、业务流失的趋势势,这种状况势必加剧同行行间的不正当竞争
三、、具体审计项目存在的问题题分析一法律责任问问题
1、对会计责任和审审计责任重视不够如收集集的财务报告未经单位负责责人签字、盖章或没有单位位的公章;将事务所的名称称作为会计报表附注的页眉眉或页脚;未按照企业会计计准则的要求披露关联方关关系及其交易;会计报表附附注未将主要报表项目内容容予以列示;未披露财务报报表的批准报出日期;管理理当局声明书不签日期或签签署日期与审计报告日期不不一致等问题普遍存在
2、底稿中存档的审计报告告没有严格执行签字并盖章章制度如注册会计师只盖盖章没有签字或只签字没有有盖章;将不应作为审计报报告附件的内容作为附件如在报告正文有附送会计计报表的情况
3、新所所和小所对业务定书重视不不够没有业务约定书、约约定书要素不完整或内容不不恰当的情况,被审计企业业未盖章,未明确出具报告告日期或无签约日期或有效效日期,签约日期晚于报告告日期,不恰当限定年度审审计报告的使用范围等法律意识不强是今年业务务检查发现的较为普遍的问问题我们认为,事务所审审计业务如果涉及__、公公安等相关部门,上述存在在的问题将会导致事务所及及注册会计师承担不必要的的法律责任二综合合类项目存在的问题
1、、普遍不重视审计计划的编编制有的事务所未编制审审计计划或者具体审计计计划固定化,没有根据项目目的实际进行调整以适应项项目的需要对审计程序表表执行情况的说明一般不予予重视,减少审计程序未经经有关责任人批准,在实际际执行过程中随意性很大审计计划中没有对企业的的相关风险因素进行分析,,对重要性水平的确定没有有过程及依据,没有审计目目标的描述,对以前年度审审计的描述简单,没有费用用预算,对重要的审计领域域与科目的审计程序没有说说明
2、事务所普遍对对期初余额的__程度不够够,没有获取可以信赖的期期初余额的有利证据,也没没有执行相应的审计程序;;对影响本期的大额结转项项目没有进行追查,未充分分考虑期初余额对会计报表表的影响
3、没有审计计总结未编制符合性测试试记录、审计差异汇总表、、试算平衡表
4、符合合性测试目的不明确,符合合性测试的结果与实质性测测试的时间、性质、范围没没有形成对应关系,体现不不出制度基础审计的特点对符合性测试样本量确定定的依据没有充分的说明
5、未单独建立永久性性档案,对首次接受委托项项目的,收集__档案资料料不齐三实质性测测试存在问题
1、对往来来款项的函证情况普遍执行行不到位对应收款项、应付款项的审计程序有有的只有账账核对、账表核核对,缺少必要的账龄分析析和函证程序;有的虽然发发函但在回函很少的情况下下,没有执行任何替代程序序即予以确认如某事务所所对某物资公司的审计,公公司其他应收款金额为7222xxxx元,占资产总总额347xxxx,未实实施函证的审计程序,也未未执行任何替代程序即予以以确认
2、存货监盘程程序普遍实施不到位对实实物资产的审计,一般只取取得了客户提供的明细表或或者盘点表,没有事务所的的监盘或抽盘记录,有的虽虽然有盘点或抽盘记录,但但没有将盘点日的数据倒扎扎至报告日进行核对,使执执行的审计程序不能达到审审计目的;对因客观原因不不能执行监盘或抽盘的实物物资产,没有执行相关的替替代程序;底稿中缺乏审计计人员对大额资产产权的关__,如金额较大的固定资资产的__、进口设备的的报关文件、在建工程的施施工许可证、房屋与土地使使用权证及其有关的抵押事事项等如某事务所审计计的某装饰工程存货金额为为123xxxx元,占总总资产387xxxx其其中工程施工123xxxxx元,注册会计师未按工工程项目编制明细表,未关__工程进度情况,也未进进行实物监盘的审计程序
3、__投资底稿未标标明投资比例及核算方法对于合同约定所占比例较较大的投资,没有检查__期投资是否采用权益法核算算,没有对当期损益的调整整是否正确,以及是否应编编制合并报表进行判断
4、收入确认不符合相关关准则的规定如某施工企企业当期会计报表确认收入入153亿元注册会计师师没有取得工程结算收入的的确认依据,没有结合工程程合同、工程进度等进行收收入确认的判断,没有考虑虑收入确认方法队会计报表表的影响
5、被检查的的多数事务所普遍存在对现现金流量表审计的工作底稿稿不充分问题
6、收集集的审计证据不充分、不恰恰当,不足以对审计结论形形成有力的支持审计人员员大量地复印企业的总账、、明细账、记账凭证及原始始凭证,盲目地搜集无效的的审计证据,没有对证据的的分析与职业判断轨迹与记记录;有的出现审计证据不不支持审计结论或二者不一一致的情况;有的搜集审计计证据不充分且目的性不强强,凭证抽查比例过低,不不能成为支持审计结论的依依据;部分审计项目,对于于重要事项没有取得审计证证据,检查人员无法进一步步判断对审计意见的影响如某公司主营业务收入入增长1063xxxx,,但主营业务成本只增长了了204xxxx,20006年度收入增长主要为销销售给单一客户销售额为为238xxxx元,其其中应收账款为143xxxxx元,该销售无主营营业务成本该交易为临近近资产负债日进行的重大异异常交易,注册会计师没有有充分__交易对象的财务务状况、销售规模、偿债能能力等;审计人员未对相关关合同条款进行认真检查,,未__其销售是否符合收收入确认条件;未__公司司是否已实际发货,未查阅阅到交货手续,未取得相关关验收合格的证明
7、、审计意见类型不恰当1部分事务所出具的的审计报告的保留意见不在在正文中披露,而是采用审审计事项说明方式叙述2审计报告中审计范围围的界定不正确某公司是是合并会计报表,该所审计计的是其母公司会计报表,,仅对母公司会计报表发表表审计意见而非合并会计报报表,但是在审计报告范围围段中的表述是“我们审计计了后附某公司2006年年12月31日的资产负债债表以及2006年度的利利润表和现金流量表”,无形中扩大了注册会会计师的责任3对对审计过程中发现的重大问问题以会计报表附注披露的的方式替代审计报告意见见,以此“规避”审计风险险,造成审计意见不当如如某企业无形资产-专利22006年期初14xxxxx元,本年6月增加6000xxxx元,期末无形形资产余额614xxxxx元,全年应摊销36xxxxx元而未摊销受益期期10年上述事项影响响利润减少36xxxx元元报表利润-8xxxxx元,仅在报表附注中说说明未在报告中披露,审计计报告意见类型为无保留意意见不恰当4强调调事项段所强调的事项不属属于修订后《具体准则第七七号—审计报告》规定的内内容如某公司根据与另一一公司签订的协议,提取资资产占用费324xxxxx元占资产总额的3455xxxx计入“其他应应付款”注册会计师在审审计时就此事项向b公司进进行函证b公司未予确确认注册会计师在审计报报告中,将此事项作为无保保留意见审计报告的强调事事项段5企业会计计制度运用错误,事务所出出具无保留意见报告如某某审计报告意见段中说明被被审计单位会计报表符合《《企业会计制度》的规定,,但会计报表附注披露采取取的会计政策是《施工企业业会计制度》同时,审计计底稿的管理当局声明书中中企业声明采用《企业会计计制度》6没有充充分考虑重大事项不符事项项对审计报告的影响某事事务所出具的一份标准无保保留意见审计报告,底稿记记录__借款函证与报表差差额较大注册会计师没没有进一步检查差异原因;;某企业1995年成立,,2006年未编制利润表表而将损益项目在递延资产产核算、没有合并持股5xxxxx的子公司,20003年度审计意见为带强强调事项的无保留意见,注注册会计师本年度仍出具无无保留意见报告7注册会计师对会计报表附附注进行保留、对企业已接接受并进行了调整的事项报报,仍在审计报告中予以保保留,盲目回避审计责任8对资不抵债企业业的持续经营能力__不够够,审计程序不到位某事事务所对资产总额为736658xxxx元,净资产产为-45492xxxxx元的某饭店进行审计,注注册会计师未__其持续经经营能力注册会计师只索索取饭店的科目余额表,在在工作底稿中填列报表数字字,极少地执行了审计程序序,便出具了标准无保留意意见审计报告
四、对此此次检查的处理意见针对对上述检查中出现的问题,,对审计过程中违规情节较较严重的注册会计师、事务务所予以行业惩戒一一对两家事务所予以通报报批评北京泳泓胜会计师师事务所、北京宏大兴会计计师事务所二对三家家事务所予以限期整改北北京同道会计师事务所、北北京中润诚会计师事务所、、北京慧运会计师事务所三对六家事务所予以以谈话提醒中诚恒平会计计师事务所、中汉德会计师师事务所、北京国信浩华华会计师事务所、北京联首首会计师事务所、先峰荣达达会计师事务所、北京今日日升会计师事务所对以以上事务所因审计报告存在在问题签字注册会计师予以以谈话提醒
五、几点意意见与建议
1、本着帮助助教育与并罚并重的原则,,我们对以上1xxxx事事务所发书面通知书,要求求事务所针对检查发现的问问题,提出整改意见和建议议,从告知之日起一个月内内以书面的形式上报协会,,我们将对整改结果进行跟跟踪落实并根据整改情况况确定是否列入下一年的复复查对象
2、加强与有有关部门的沟通,如对银行行的函证,往往因银行不严严格遵循财政部、中国人民民银行《关于做好企业的银银行存款、借款及往来款项项函证工作___》有关规规定,造成注册会计师不能能很好履行对函证实施有效效控制的程序建议向有关关部门反映,解决函证收费费高的问题
3、检查中中事务所普遍反映收费低的的问题如对审计业务所采采取的招标形式,所看重的的只是__因素,而对其他他因素的__程度却较低,,这就从客观上加剧了事务务所之间的__竞争,使会会计市场的买方与卖方权利利更加不对称,地位更加不不平等建议有关部门制定定相应的审计招标办法
4、加强对注册会计师职业业道德和法律责任的教育建议加强职业道德和法律律责任教育的培训,并作为为培训体系的一个重要组成成部分,要注重培训知识的的系统性和实用性,如采取取案例分析和专题研讨等方方式,以帮助注册会计师在在思想上引起高度重视,在在执业中真正树立职业道德德观念和法律责任观念__出纳工作总结二第一部分2xxx年主要要工作2011年,在院院党组的正确__下,财务务管理工作以科学发展观为为统领,全面改善办公条件件,努力提高审判服务效益益,主要做了以下工作
一、完善财务运行机制,,不断适应财务管理工作新新形势
1、加强会计基基础工作,努力提高会计工工作质量
2、加强专项项经费管理,财务室全力配配合财务、审计部门对我院院2011年度政法专用经经费使用情况进行专项检查查,确保政法专用经费的有有效使用,提高审判效益
二、努力学习财务制度度,保证财务工作健康有序序运行2011年元月,,我院被县__纳入国库集集中支付管理单位,面对全全新的支付管理制度,财务务室工作人员积极主动学习习新知识、新技能,努力使使财务工作正常运转,为审审判执行工作提供良好的财财务保障
三、加强财务务预算管理,增强依法理财财意识坚持全面完整、、科学规范、保证重点的原原则,按照党组要求,重点点向审判执行倾斜,为提高高审判质量、改善我院环境境提供财务保障对支出实实行分类管理,支出安排上上做到有安排、有支出标准准、有制度依据;坚持勤俭俭节约、从紧必需的原则,,严格控制消费支出对部部门发放给个人的福利费、、劳务费进行严格审批;加加强会议费、招待费、差旅旅费、办公费等支出管理,,切实强化成本意识,努力力降低管理成本,提高资金金使用效益
四、完善工工作方法,方便群众诉讼财务室承担收发执行款、保保证金,退诉讼费和发放司司法救助款的工作,20011年现金收执行款¥¥%……余万元,保证金@@#¥……余万元,发还执执行款@#¥%……万元,,退诉讼费!#%%元#¥¥人次,为节约当事人人诉讼时间和诉讼成本,为为增加案件达成和解可能,,财务室被告先垫付退费资资金,司法救助款
五、、严格执行__采购制度,,全面推行__采购工作2011年,我院进一步步加大__采购项目执行力力度自行采购方面,财务务室配合财政、审计等部门门,依法参与招投标活动为我院顺利采购了办案用用车三辆、全院干警制式服服装等大宗商品,同时保证证日常办公耗材的供应,为为我院审判执行工作开展提提供了物质保障
六、认认真开展资产清查和核实工工作,加强往来款项的管理理为贯彻落实财政部《关关于开展全国行政事业单位位资产清查工作___》精精神,自2011年4月份份开始,历时近半年时间,,对我院的基本情况、财务务情况及资产情况进行了一一次全面清查为保证资产产清查工作顺利进行,专门门成立了资产清查工作__导小组,具体负责__实施施全校资产清查工作在全全院各部门的支持和配合下下,各工作组按照资产清查查的规定和要求,认真开展展清查工作,克服各种困难难,按时完成资产清查工作作申请报废车辆三辆,计计算机44台清理暂付款款70000元通过资产产清查工作,摸清了家底,,促进了资产管理工作,进进一步推动了资产的优化配配置和有效利用
七、领__安排的其他工作任务及时完成__交办的其他他工作任务,让__的工作作思路顺利实现第二部部分工作面临的问题和建建议随着__管理的进一一步科学化,__财务管理理的内涵与外延发生了很大大变化,客观上对__财务务管理工作提出了更高的要要求为了促进审判事业全全面协调可持续发展,确保保审判执行目标和任务的实实现,结合2011年度财财务工作的实际情况,对我我院财务工作中存在的问题题进行了认真分析,在今后后的财务工作中的重点__注
一、进一步贯彻落实实《人民__财务管理暂行行办法》精神,高度重视和和加强学校财务管理工作财政部《人民__财务管管理暂行办法》财行
[20001]276号,是__院财务__与管理的纲领性性文件,在加强__财务管管理机制建设、预算管理、、收费管理、支出管理、资资产管理、财务风险管理和和内部控制管理等方面都提提出了一系列的管理意见,,对促进__发展、加强法__财务管理具有重要的指指导意义我院要进一步贯贯彻落实文件精神,以科学学发展观统领__财务工作作全局,充分认识财务工作作在司法__、发展和稳定定中的重要地位和作用,高高度重视并切实加强财务管管理工作,为审判事业的持持续健康发展提供有力财务务保障
二、加大增收节节支力度,努力提高资金使使用效益根据__收入的的主要来源渠道,为增加收收入,建议
1、进一步步争取上级主管部门的支持持,增加财政专项拨款;
2、适度增加罚金力度,,主要是增加经济型犯罪的的罚金力度,努力增加预算算收入;支出管理方面,1实行预算管理,强化化预算约束,维护预算的严严肃性、权威性;2加加强项目支出管理,切实加加强水电、修缮等项目管理理,进一步控制消费性支出出,提高资金使用效益
三、增加专业职位、设施施目前财务室有工作人员员2名,办公室一间,不能能满足工作需要两名财财务工作人员中会计由审判判员兼任同时还从事驾驶工工作,一名为司法__还兼兼安全保卫及提押工作,工工作压力大,不能全身心投投入到财务工作中目前前我院财务工作依然采取传传统的记帐方式,不能适应应形式发展同时两名工作作人员都不具务财务专业知知识,财务工作全由前任口口传身授,对财务工作知其其然不知其所以然在__院财务管理的内涵与外延发发生了很大变化的今天,不不能完全胜任财务工作建议一增加报账员员职位和增加一名专业财务务工作人员任专职会计;二__财务软件提高工工作效率;三增加一一间办公室,存放财务档档案和待发放的办公用品第三部分20xx年年财务工作要点
一、完善善财务制度,确保审判事业业健康发展2012年,,根据财政部《人民__财财务管理暂行办法》的要求求,按照事权和财权相统一一的原则,将分别建立院领__和庭室负责人的经济责责任制,以及各庭、室主管管、内勤人员的经济责任制制,构建多层次的经济责任任体系,将财经工作的任务务和责任层层分解落实到院院内各部门、直至个人经经济责任制的内容应贯穿于于__工作的全过程;结合合财政部《行政事业单位国国有资产管理办法》和贵州州省相关政策的要求,完善善资产管理制度,合理配置置资源,努力提高资产使用用效益
二、多渠道筹集集资金,努力保障建设发展展需要
1、是积极争取财财政专项资金投入认真做做好2012年政法专款的的申报工作,努力争取财政政的支持;结合我院基本建建设经费短缺的现状,积极极争取省财政的基本建设专专项拨款支持
2、是努努力拓展其他__渠道如如争取县委、__支持,
三、加强内部控制,有效防防范控制财务风险20112年,建议建立以内部控控制为核心、实行不同岗位位的内部牵制制度包括及时__银行对账,加强强资金安全管理;通过完善善内控制度,树立风险意识识,有效防范财务风险
四、加强会计基础工作,推推进财会信息化建设继续续做好资产核实清理工作,,推进暂付款等往来款项和和已交付使用未决算基本建建设项目的清理工作,及时时__项目财务决算和资产产交付手续;充分利用现代代信息技术,建议__财务务软件,提高预算管理水平平和工作效率;在此基础上上,增强财务信息共享程度度,逐步实现财务预算、、工资和诉讼交费等信息的的网上查询
五、加强法法庭财务管理,切实发挥院院财务的监督作用逐步步建立健全法庭财务制度、、重大事项报告制度等,强强化法庭财务管理和业务指指导,强化财务监督同时时,对法庭财务机构实施财财务检查和会计稽查,发现现问题,及时纠正,充分发发挥院财务机构的监督和业业务管理作用20xxx年将在党组的正确__下下,继续坚持和发扬勤俭、、艰苦奋斗的优良传统,求求真务实,开拓创新,为审审判事业发展做好财务保障障!__出纳工作总结
三一、完善财务运行行机制,不断适应财务管理理工作新形势
1、加强强会计基础工作,努力提高高会计工作质量
2、加加强专项经费管理,财务室室全力配合财务、审计部门门对我院xx年度政法专用用经费使用情况进行专项检检查,确保政法专用经费的的有效使用,提高审判效益益
二、努力学习财务制制度,保证财务工作健康有有序运行xx年元月,,我院被县__纳入国库集集中支付管理单位,面对全全新的支付管理制度,财务务室工作人员积极主动学习习新知识、新技能,努力使使财务工作正常运转,为审审判执行工作提供良好的财财务保障
三、加强财务务预算管理,增强依法理财财意识坚持全面完整、、科学规范、保证重点的原原则,按照党组要求,重点点向审判执行倾斜,为提高高审判质量、改善我院环境境提供财务保障对支出实实行分类管理,支出安排上上做到有安排、有支出标准准、有制度依据;坚持勤俭俭节约、从紧必需的原则,,严格控制消费支出对部部门发放给个人的福利费、、劳务费进行严格审批;加加强会议费、招待费、差旅旅费、办公费等支出管理__出纳工作总结四四在院党组和办公室党党支部的正确__下,在办办公室同事的支持和帮助下下,我能够及时调整好自己己的心态,重新摆正自己的的位置,尽快适应角色变化化;同时,按照__工作人人员的标准严格要求,现将将一年以来的各项工作总结结如下
一、严于律已,,加强学__的先进理论,,进一步提高__思想觉悟悟一年来,我始终坚持邓___理论和____重要要思想,深入学习科学发展展观,及时了解党的先进性性动态,在党的___期间间,我认真研读___报告告,深刻领悟___精神,,树立正确的世界观、人生生观、价值观来指导自己的的学习、工作和生活实践在思想上积极抵御拜金主主义、一切向钱看等腐朽思思想的侵蚀热爱祖国,热热爱中国___,热爱社会会主义,拥护中国___的的__,拥护__开放,坚坚信____最终必然战胜胜资本主义,对____充充满必胜的信心认真贯彻彻执行党的路线、方针、政政策,为加快____建设设事业认真做好本职工作工作积极主动,勤奋努力力,不畏艰难,尽职尽责,,在平凡的工作岗位上作出出力所能及的贡献
二、、努力学习法律及各项业务务知识,不断提高自身综合合素质在工作中,坚持一一边工作一边学习
一、坚持科学发展观,深刻刻领会科学发展观的实质内内涵,增强自己贯彻落实科科学发展观的自觉性和坚定定性;认真学__的___大报告及全会精神,为建成成全面小康社会作出自己应应有的贡献
二、努力力学习工作业务知识,重点点学习公文写作及公文处理理和电脑操作,不断提高办办公室业务工作能力三三认真学习法律知识,结结合自己工作实际特点,利利用闲余时间,选择性地开开展学习,通过学习,进一一步增强法制意识和法制观观念加强学习,努力提提高自己的法律业务知识和和各项综合素质,较好地完完成了__分配的各项工作作任务,我在思想、学习和和工作等方面取得了新的进进步推荐阅读年度度工作总结的格式及范例工作总结结尾怎么写及范例例出纳工作总结财务出出纳年终工作总结范文。