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2009年秋《审计原理与实务》概念复习题及参考答案汇总09.12.0509秋《审计原理与实务》概念题数汇总
(091205)章序号单选多选判断与改错111332133331143410335133461344712348133491234101033114231233213322144321534216344题目数量合计1385050第一章
(一)单项选择题1.下列说法正确的是()A.内部审计必须独立于财会部门之外B.内部审计不一定独立于财会部门C.内部审计负责人可由财务部门负责人兼任D.内部审计负责人可由总经理兼任答案A2.在市场经济环境中,审计的主要作用是()A.通过对经济活动的监督,保证市场经济的有序进行B.通过会计信息为媒介,强化会计信息的可靠性,来保证市场经济的有序进行C.通过以对会计信息的检查,保证会计信息的真实、正确与完整D.上述答案都对答案B3.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()A.控制固有风险B.控制控制风险C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险答案C4.审计的本质特征是()a.合法性b.真实性c.效益性d.独立性答案d5.注册会计师对财务报表的审计属于()业务a.鉴证b.咨询c.监督d.服务答案a6.各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价,列入会计报表的金额正确,这属于认定中的()a.存在或发生b完整性c.权利和义务d.估价和分摊e.表达与披露答案d7.制度基础审计是以()为基础的抽样审计方法a.会计凭证与帐簿b.内部控制测试c.风险评估d.内部控制制度答案b8.按业务循环组织实施的方法称为()方法a.分项审计方法b.循环审计方法c.抽样审计方法d.控制测试法答案b9.根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系,其他业务利润属于业务循环中的()a.销售与收款循环b.购货与付款循环c.生产循环d.筹资与投资循环e.货币资金循环答案a10.审计的基本职能是()a.经济监督b.经济鉴证c.经济评价d.经济咨询答案a11.独立审计准则规定,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的()、公允性发表审计意见a.合法合规性b.准确充分性c.真实合法性d.真实合规性答案a
(二)多项选择题1.下列有关风险导向审计的表述中,正确的有()A.风险导向审计要求审计人员在了解被审计单位情况的基础上,对财务报表重大错报风险进行评估B.风险导向审计要求审计人员根据重大错报风险的评估结果,确定有针对性的应对措施C.风险导向审计允许审计人员直接将重大错报风险水平假设为最高D.根据风险导向审计,审计人员实施风险评估程序收集的信息同样构成审计证据答案ABD2.下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中,正确的有()A.审计人员应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.审计人员在评估重大错报风险时,可以不考虑相关内部控制C.审计人员应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关,会影响多项认定,还是与特定的交易、账户余额、列报的认定相关D.在评估重大错报风险时,审计人员应当将所了解到的控制与特定认定相联系答案ACD3.审计工作的程序一般有()a.准备阶段b.实施阶段c.报告阶段d.整改阶段答案abc
(三)判断与改错1.在审计2008年度财务报表时,审计人员了解到公司新任领导非常重视财务工作并改进了相关的内部控制如果审计人员确定的本次审计可接受的审计风险与上年相当,那么在不考虑其他情况的条件下,确定的可接受检查风险应比上年高()答案√2.由于审计人员对重大错报风险的评估是一种判断,并且内部控制存在固有局限性,因此,无论评估的重大错报风险结果如何,审计人员均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施控制测试和实质性程序()答案×审计人员不一定需要针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施控制测试,但一定要实施实质性程序3.国家审计不具有经济鉴证职能()答案×根据国家审计法,国家审计具有经济鉴证职能第二章
(一)单项选择题1.财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的()进行的审计A.财政预算编制、执行及结果B.财经政策、财经法纪执行情况C.国家地区发展计划完成情况D.国家财政资金收取与使用的真实性、合法性、完整性、合规性答案A2.内部审计与外部审计相比有其特点,包括()A.相对独立性B.相对客观性C.相对公正性D.相对强制性答案A3.事前审计又称为防护性审计,是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前进行的审计,主要在()中展开A.国家审计B.民间审计C.内部审计D.内外联合审计答案c4.事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经营活动发生过程中进行的审计,在()中展开A.国家审计和内部审计B.国家审计和民间审计C.内部审计D.内部审计和民间审计答案d5.内部控制制度不健全、管理混乱的单位适用下列审计方法中的()A.抽查法B.顺差法C.逆查法D.函证法答案b6.抽查法不适用于下列哪种情况()A.规模大业务复杂的企业B.会计资料较多的单位C.管理基础工作较好D.内部控制健全但执行无效答案D7.询问本身()发现认定层次存在的重大错报以及测试内部控制运行的有效性A.能够B.不能够C.足以D.不足以答案d8.审计人员对应收帐款、应付帐款、银行存款、借款等一般采用()类型的函证A.积极式B.消极式C.否定式D.直接式答案a9.社会审计中的函证工作由()办理,函件由()寄发和收取A.审计人员、被审计单位财务人员B.审计人员、被审计单位内审人员C.审计人员、审计人员D.被审计单位内审人员、被审计单位财务人员答案c10.下列关于获取审计证据的审计程序的说法中,不正确的是()A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复,审计人员应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系答案A11.注册会计师函证应付帐款时,下列对象中最不应该考虑的是()A.较大金额的债权人B.企业重要供货人但余额较小的C.上年度的债权人及不送对帐单的债权人D.较小金额的债权人答案D12.以下审计程序中,不属于分析程序的是()A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判断关联方交易的总体合理性答案B13.运用分析程序时,审计人员应该重点关注除下列各项中的()之外的其他各个方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较A.关键内部控制的有效性B.关键的帐户余额C.趋势D.财务比率关系答案A
(二)多项选择题1.审计人员可以运用观察程序来获取下列()方面的审计证据A.被审计单位经营场所B.内部控制的设计C.实物资产D.有关业务活动答案ACD2.研究()的内在关系是运用分析程序的基础A.可预期数据与不可预期数据之间B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间D.非财务数据与非财务数据之间答案BC3.事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经营活动发生过程中进行的审计,在()中展开A.国家审计B.民间审计C.内部审计D.经济责任审计答案bc
(三)判断与改错1.因为某一银行存款帐户年末余额为零,审计人员不需将其列为函证对象()答案×虽然某一银行存款帐户年末余额为零,审计人员也需将其列为函证对象2.在将分析程序用作风险评估程序时,审计人员可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报分析()答案√3.重新计算也是审计中常用的方法之一,其计算过程及结果的记录可以作为书面证据().答案√第三章
(一)单项选择题
1.各级国家审计机关按照被审计单位的()确定审计管辖范围A.财政、财务隶属关系B.税务隶属关系C.注册地点所在地D.经营地点所在地答案a
2.我国国家审计机关属于()的国家审计机关A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型答案c
3.会计事务所在承接业务和执业中()A.受行业的限制(如金融业、外贸业)B.不受行业、行政区域的限制C.不受行业限制,但受行政区域的限制D.ABC观点都不对答案b
4.下列不属于内部审计机构的职责有()A.对本单位及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计B.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计C.对本单位及所属单位预算内、外资金的管里和使用情况进行审计D.建立健全本单位及所属单位的内部控制制度答案d
5.注册会计师执行业务时,不能()A.保持职业谨慎B.恪守独立、客观、公正原则C.或有收费D.不对未来事项的可实现程度做出保证答案c6.下列事项()中,注册会计师法律责任中规定为重大过失A.没有保持职业上应有的合理的谨慎B.没有按照审计准则的主要要求执行审计C.未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D.明知委托单位的会计报表有重大错报,却出具无保留意见的审计报告答案b7.下列事项()中,注册会计师法律责任中规定为欺诈A.没有保持职业上应有的合理的谨慎B.没有按照审计准则的主要要求执行审计C.未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D.明知委托单位的会计报表有重大错报,却出具无保留意见的审计报告答案d8.Y会计师事务所近期同时执行了下列业务其中()以消极方式表述所得的结论,并且不提供高水平的保证A.财务报表审计业务B.财务报表审阅业务C.预测性财务信息审核业务D.执行商定程序业务答案b9.审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作,其应当()A.出具保留意见的审计报告B.出具无法发表意见的审计报告C.请求审计组织改派其他审计人员D.依赖客户职员的才能答案C10.公司董事会认为公司存货管理方面存在弱点,因此请进行财务报表审计的公正会计事务所提供管理咨询服务事务所提供的下列哪种服务会有损其独立性?()A.指出由于现行收发料制度的不合理,造成存货管理出现问题B.监督购买、验收、储存和发货等业务的进行C.研讨和评估存货管理问题,并建议各种解决方法D.设计解决问题的时间进度表,由乙公司董事会指派人员按表实施监督答案B11.会计师事务所不能按时完成的鉴证业务,应当采取的措施是()A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托答案D
(二)多项选择题1.如果会计师事务所在承接客户鉴证业务时发现与客户之间存在重大经营关系,会计师事务所应当采取下列措施来降低威胁独立性的影响()A.会计师事务所终止该经营业务B.会计师事务所降低经营关系的重要性,使得经济利益不重大,经营关系明显不重要C.拒绝执行该鉴证业务D.出具非标准审计报告答案ABC2.对于委托单位的预测财务资料等未来事项,注册会计师()A.不得就其可实现程度发表意见B.可以以咨询方式代替委托单位从事预测、计划工作C.不得就其可实现程度作出保证D.可以以咨询方式参与编制委托单位的预测财务资料答案ABCD3.注册会计师的审计责任是指注册会计师应对其出具的审计报告的除了下列()之外的事项负责A.真实性、可靠性B.真实性、合法性C.可靠性、一贯性D.一贯性、合法性答案ACD4.下列事项()中,注册会计师法律责任中规定为普通过失A.没有保持职业上应有的合理的谨慎B.没有按照审计准则的主要要求执行审计C.未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D.明知委托单位的会计报表有重大错报,却出具无保留意见的审计报告答案ac
(三)判断与改错1.会计师事务所到外地承办审计业务,不需经当地任何政府部门的批准()答案√2.在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务时,由于计算机信息系统对审计具有重大影响,注册会计师应当根据需要对审计范围作出适当调整,并适当调整审计目标()答案×在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务时,由于计算机信息系统对审计具有重大影响,注册会计师应当根据需要对审计范围作出适当调整,但不应改变审计目标
3.国家审计人员应当维护国家利益,也应当维护被审计单位的合法权益,这是国家审计人员的职业道德要求之一()答案√第四章
(一)单项选择题1.国家审计准则体系中,属于审计人员参照执行的有()A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南答案d2.审计人员判别被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的合法性、公允性等的标准是()A.审计准则B.审计标准C.审计依据D.审计指南答案c3.()是审计人员行动指南和规范,解决如何审计问题A.审计准则B.审计标准C.审计依据D.审计指南答案a4.项目质量控制复核()减轻项目负责人的责任A.完全可以B.不可以C.基本可以D.视实际情况而定答案b5.项目质量控制复核通常选取()工作底稿进行复核A.金额大的报表项目B.货币资金C.审计项目组特别标明的D.与审计项目组作出重大判断及形成结论有关的答案d6.项目质量控制复核是指在出具报告(),对项目组组出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程A.之前B.之后C.审计过程中D.A和B答案a7.挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面会计师事务所的下列与项目负责人挑选与委派相关的做法中,不适当的是()A.对于每项鉴证业务,委派两名项目负责人B.将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员C.清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责D.项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间答案b8.在以下与项目质量控制复核相关的说法中,不正确的是()A.项目质量控制复核的性质包括复核人员与项目负责人讨论并选取适当的工作底稿进行复核B.小型事务所可以聘请外部人员或利用其他事务所对应当实施项目质量控制复核的业务进行项目质量控制复核C.项目质量控制复核应当在外勤工作结束但尚未出具业务报告的这段时间内进行D.如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议且重大事项未得到满意解决,不得出具审计报告答案c9.()是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接收的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础A.验资B.历史财务信息审计C.会计服务D.财务报表审阅答案D10.会计师事务所()对质量控制制度承担最终责任A.注册会计师B.项目负责人C.副主任会计师D.主任会计师答案D
(二)多项选择题1.某一事项是否属于重大事项,需要注册会计师根据具体情况进行判断重大事项通常包括()A.导致出具标准鉴证报告的事项B.实施鉴证程序的结果,需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施C.导致注册会计师难以实施必要程序的情形D.引起特别风险的事项答案BCD2.审计组织可通过()形式,传达以质量为导向的内部文化行动和信息A.培训研讨班B.非正式的谈话C.岗位职责说明书D.新闻通讯答案ABCD
3.中国注册会计师执业准则体系可以分为()A.相关服务准则B.鉴证业务准则C.审计准则D.质量控制准则答案abd
(三)判断与改错1.如果在审计过程中变更项目负责人,新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序,以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定()答案×如果在审计过程中变更项目负责人,新任项目负责人应当对截至变更日已所完成的工作实施足够的复核程序,以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定2.会计师事务所挑选不参与项目的专业人员作为项目质量控制复核人员,在出具报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价项目经质量复核后,可以减轻项目负责人的责任()答案×项目质量复核并不减轻项目负责人的责任,更不能替代项目负责人的责任3.会计师事务所应当将独立性确认函、业绩评价及监控检查结果等与业务质量控制有关的内容形成质量控制记录()答案√第五章
(一)单项选择题1.审计计划由()在对被审计单位的基本业务情况进行了解和执行分析程序之后着手编制A.审计项目组成员B.审计项目组负责人C.审计助理人员D.审计项目组成员与被审计单位财务答案B2.审计计划,是指审计人员为了完成各项审计业务,达到预期的审计目标,而在具体执行审计程序()编制的工作规划A.之前B.之后C.审计过程中D.A和C答案a3.审计计划的目的是()A.收集充分、适当的审计证据B.保持合理的审计成本C.避免与被审计单位之间发生误解D.将审计风险降至可接受的水平答案d4.重要性水平与审计风险之间呈()关系A.正向B.反向C.有时正向有时反向D.都不对答案b5.重要性水平与审计证据之间呈()关系A.正向B.反向C.有时正向有时反向D.都不对答案b6.审计人员可接受的审计风险为5%,评估的被审计单位的重大错报风险为40%,则审计人员确定的检查风险为()A.95%B.60%C.
12.5%D.都不对答案c7.注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性,其中,你不认可的是.A.对于非盈利组织,费用总额或总收入的
0.5%作为重要性水平B.对于共同基金公司,净资产的
0.5%作为重要性水平C.对于大型零售企业,以税前利润的3%,或税后净利的5%,或总收入的5%作为重要性水平D.对于劳动密集型企业,以选择资产总额的1%作为重要性水平答案c8.在对重大错报风险进行评价后,A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平,则选择实质性程序的策略应为()A.以分析性程序为主B.以交易测试为主C.以余额测试为主D.以分析性程序和交易测试为主答案c9.在确定实质性程序的性质、时间时,如果注册会计师决定以分析性程序和交易测试为主,并将审计程序的执行主要安排在期中进行,表明注册会计师()A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为高水平答案a10.以下说法中,不正确的是()A.重要性与审计风险之间存在反向关系B.审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系C.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险答案d11.注册会计师王一在执业过程中,通常采用以下比例确定被审计单位财务报表的重要性,其中,你觉得不妥当的是()A.对于非盈利组织,费用总额或总收入的
0.5%作为重要性水平B.对于基金公司,净资产的
0.5%作为重要性水平C.对于大型零售企业,以税前利润的3%或税后净利润的5%,或总收入的5%作为重要性水平D.对于劳动密集型企业,一选择资产总额的1%作为重要性水平答案C12.注册会计师需要获取的审计证据数量受错报风险的影响下列表述正确的是()A.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高,则可接受检查风险越高,需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低,则可接受检查风险越低,需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低,则可接受检查风险越高,需要的审计证据可能越多答案A13.在控制检查风险时,审计人员应当采取的有效措施是()A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性,以降低控制风险C.进行穿行测试,以降低检查风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序答案D
(二)多项选择题1.检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性检查风险取决于()A.内部控制设计的合理性B.内部控制执行的有效性C.审计程序设计的合理性D.审计程序设计的有效性答案CD2.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同,注册会计师不应取()作为会计报表层次的重要性水平A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数答案ACD3.若实质性测试可接受的检查风险为“高”,则实质性测试的范围()A.较小样本B.较少证据C.较大样本D.较多证据答案ab
(三)判断并改错1.注册会计师对项目组成员的指导、监督、复核的性质、时间和范围不仅取决于被审计单位的规模和复杂程度,而且取决于项目组成员的素质和专业胜任能力注册会计师应当在具体审计计划中列明对项目组成员工作进行指导、监督和复核的具体内容()答案×对项目组成员进行指导、监督、复核的安排应当反映在总体审计策略而不是具体审计计划中2.注册会计师王一在审计兴盛公司2008年度财务报表的短期借款项目时,计划阶段确定的该项目的重要性水平为5万元,而在完成阶段确定的重要性水平为6万元,这意味着王一在完成阶段应适当减少审计证据的数量()答案×审计证据的数量只能有较少增加到较多,而不能在已获取较多的证据后将其减少到较少3.注册会计师如拟信赖内部控制,应当实施控制测试,以将重大错报风险降低至可接受水平()答案×注册会计师如拟信赖内部控制,应当实施控制测试,以评估重大错报风险采取相应对策4.若实质性测试可接受的检查风险为“低”,则实质性测试的范围为较小样本较多证据()答案×若实质性测试可接受的检查风险为“低”,则实质性测试的范围为较大样本较多证据第六章
(一)单项选择题1.审计证据的充分性是指审计证据的()A.足够性B.相关性C.经济性D.可靠性答案a2.审计人员对被审计单位评估的重大错报风险为高的,审计人员收集的审计证据数量应该()A.少一些B.多一些C.不多不少D.扩大收集范围答案b3.审计人员可以分析应收帐款帐龄和应收帐款期后收款情况,以获取与()计价有关的审计证据A.应收帐款B.应收及预付帐款C.坏帐准备D.资产减值准备答案c4.()是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价A.重新计算B.重新执行C.分析程序D.检查记录或文件答案c5.审计取证的具体审计程序有()种,审计人员可单独或综合运用,以获取充分、适当的审计证据A.5种B.6种C.7种D.8种答案d6.审计人员执行会计报表审计业务获取的下列审计证据种,可靠性最高的是()A.购物发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收帐款函证回函答案d
7.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是()A.从外部独立来源获取的审计证据笔从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.审计人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠答案d8.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动中不正确的是 A.删除或废弃部分审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据答案a9.审计工作底稿的归档期限是 A.审计报告日后三十天B.审计报告日后六十天C.审计业务约定书后六十天D.审计业务中止后九十天答案b10.会计师事务所的审计工作底稿应当自审计报告日起,至少保存()年A.10B.5C.15D.20答案a11.以下审计程序中,不属于分析程序的是()A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判断关联方交易的总体合理性答案B12.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是()A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书答案C13.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是()A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大,需要的审计证据可能越多;审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少D.审计人员可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷答案D
(二)多项选择题1.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证下列各项中,符合三级复核制度要求的有()A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核B.部门经理对重要会计帐项的审计、重要审计程序的执行详细复核C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核D.如果部门经理作为审计项目负责人,则其应一并履行
一、二级复核职责,确保三级符合制度得以执行答案ABC2.在确定审计证据的相关性时,审计人员应当考虑()A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据,但是不一定与期末截止是否适当相关B.审计人员可以分析应收账款的帐龄和应收账款的期后收款情况,以获取与坏账准备计价有关的审计证据C.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据D.有关存货实物存在的审计证据可以替代与存货计价相关的审计证据答案ABC3.如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信,可能导致无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师不应当考虑()A.主要采取实质性测试程序B.拒绝接受委托或解除业务约定C.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.在审计业务约定书中载明注册会计师和业主各自的责任答案ACD4.审计工作底稿通常包括()A.总体审计策略B.具体审计计划C.管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)D.对被审计单位文件记录的摘要或复印件答案abcd
(三)判断与改错1.在我国,审计档案的所有权属于执行该项业务的注册会计师保管()答案×在我国,审计档案的所有权属于执行该项业务的会计师事务所保管2.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论相矛盾或不一致的情况是非常必要的,它有助于审计人员关注这些矛盾或不一致,并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些矛盾或不一致因此,审计人员需要保留不正确的或被取代的资料()答案×审计人员不需要保留不正确的或被取代的资料3.存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序,审计人员在审计中不得以检查成本高和难以实施为由不执行该程序答案√4.审计人员在审计取证时,要以尽可能小的成本获取审计证据()答案×审计人员在审计取证时,要以尽可能小的成本获取审计证据,但是不能以节约成本为由减少必要的审计证据收集第七章
(一)单项选择题1.审计责任()被审计单位的会计责任A.可以替代B.可以减轻C.可以免除D.ABC都不可以答案D2.在对会计报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元,则一般情况下注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为()A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元答案a
3.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平,如与初步评估结论不一致,注册会计师应当()A.重新了解内部控制B.重新执行控制测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序答案d
4.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时,应当考虑的主要因素是()A.相关内部控制的有效性B.出具审计报告的时间要求C.分支机构的分布区域D.助理人员的知识和经验答案a
5.在编制审计计划时,注册会计师应当对重要性水平做出初步判断,已确定()A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型答案c
6.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括()A.已发现尚未调整的错报或漏报B.推断的错报或漏报C.被审计单位未做适当处理的期后事项D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报答案d
7.下列各项中,属于注册会计师总体审计计划审核事项的是()A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否恰当答案c8.在资产负债表日至财务会计报告批准日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B.自然灾害导致资产重大损失C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动答案a9.()是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性A..固有风险B.重大错报风险C.经营风险D.控制风险答案d10.下面有关会计估计审计的说法正确的是()A.作出合理的会计估计是被审计单位管理层的责任B.独立估计是注册会计师自行作出独立估计C.对会计估计审计不需要进行风险评估而直接采用实质性程序D.如果依据审计证据得出的估计结果与财务报表中的估计金额存在差异应提请管理层调整答案A11.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求,注册会计师应()A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.将其视为审计范围受到限制C.出具保留意见或否定意见的审计报告D.出具带有强调事项段的无保留意见答案C12.在审计结束或临近结束时,审计人员使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是()A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据B.再次测试认为有效的内部控制,评估控制风险C.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性答案C
(二)多项选择题1.上期财务报表由其他注册会计师审计,在本期审计时,注册会计师发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应采取的措施可能会有()A.告知管理层B.直接告知前任注册会计师C.就前任注册会计师的审计问题出具保留意见的审计报告D.就该事项对本期报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告答案AD2.审计人员应以()为依据,确定期初余额对本期财务报表的影响A.上期结转至本期的金额B.上期被审计单位所运用的会计估计C.上期所采用的会计政策D.上期期末已存在的或有事项及承诺答案ACD
3.审计报告阶段的主要工作内容有()A..鉴定和评价收集到的审计证据B.复核审计工作底稿C.形成审计意见D.编写审计报告答案ABCD
(三)判断与改错1.对于被审计单位的关联方交易,会计准则有特殊的披露要求,因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据()答案√2.在实地盘存下,审计人员了解到期初记录的某项产成品并不存在,认为可能会导致本期利润多计()答案×在实地盘存下,审计人员了解到期初记录的某项产成品并不存在,认为可能会导致本期利润少计,为获取本期该产品期初余额充分适当的审计证据,审计人员准备检查上期盘点记录和本期收发记录等3.注册会计师在2009年2月审计兴盛有限公司2008年度财务报表时发现,2008年5月,公司收到上年度因享受税收优惠先征后返的所得税款20万元,公司计入了当年度营业外收入,注册会计师建议将上述20万元调整冲减2007年度的所得税费用()答案×公司的处理正确
4.为了节省审计成本,注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定的低一些()答案×为了节省审计成本,注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定的高一些第八章
(一)单项选择题1.审计抽样不适用于()A.控制测试B.实质性测试C.所有的审计程序D.ABC答案c2.可信赖程度是95%,则下列说法正确的是()A.抽样结果有5%的可能性代表了总体的特征B.抽样结果有95%的可能性代表了总体的特征C.ab都不对D.
2.5%的可能性没有代表总体特征答案b3.抽样审计可运用的程序是A.函证B.询问C.观察D.分析性复核答案a4.用于内部控制测试的抽样技术是A.变量抽样B.属性抽样C.整群抽样D.统计抽样答案b5.统计抽样与非统计抽样A.两者都可以用概率论方法评价审计风险B.两者都不可以用概率论方法评价审计风险C.前者可以用概率论方法评价审计风险,而后者不能D.后者可以用概率论方法评价审计风险,而前者不能答案c6.从预计总体误差率为零开始,边抽样边评价来完成抽样工作的方法是A.变量抽样B.发现抽样C.属性抽样D.停—走抽样答案d7.审计人员采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证编号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号应为号A.155B.235C.200D.195答案d8.在实质性测试中,审计人员推断总体误差后,如其超过可容忍误差,则应当A.增加样本量B.发表保留意见C.增加样本量或执行替代审计程序D.执行替代审计程序答案c9.如果其他数量因素不变,而将信赖过度风险从10%降到5%,则所需样本规模将会A.增加B.不变C.减少D.无法确定答案a10.注册会计师采用系统选样法从6000张凭证中选取200张作为样本(注册会计师将6000张凭证按顺序重新编号),确定随机起点为凭证编号的第40号,则抽取的第5张凭证的编号为()号A.140B.160C.180D.200答案B11.对应收账款的积极式函证没有收到回函时,注册会计师要实施替代审计程序,审查期后收款情况,以证实应收账款的余额如果无法实施替代审计程序,则应该将该项目视为一项()A.错误B.误差C.错报D.舞弊答案B12.注册会计师王一从总体规模为1000个、账面价值为30万元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查,确定其审定金额为50500元如果采用比率估计抽样,王一推断的存货总体错报为()元A.500B.2500C.3000D.47500答案C13.王一作为审计项目负责人,正在考虑在存货计价测试中运用变量抽样的问题在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后,其应当对存货计价采用()的方法A.系统抽样B.随机抽样C.判断抽样D.分层抽样答案D
(二)多项选择题1.在审计抽样进行控制测试时,影响样本规模的因素有()A.可接受的信赖过度分析B.可接受的误受风险C.可容忍偏差率D.可容忍错报答案AC2.在审计过程中,只有对()才可能涉及审计抽样A.留下了运行证据的控制实施的控制测试B.未留下运行证据的控制实施的控制测试C.对财务报表的细节测试D.对各类交易、帐户余额、列报的细节测试答案AD3.在进行控制测试时,会产生的抽样风险()A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误拒风险D.误受风险答案ab
(三)判断与改错1.定义总体时要求总体应具备适当性,就是总体应适合于特定的审计目标要测试现金支付授权控制是否有效运行,注册会计师可从已得到授权的项目中抽取样本()答案×要测试现金支付授权控制是否有效运行,为发现未得到授权的现金支付,注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体2.运用分层抽样法在对某一帐户余额进行测试时,如果占总体数量20%的项目,其金额占该账户余额的90%注册会计师只能根据该样本的结果推断至上述90%的金额对于剩余10%的金额,注册会计师也可以根据该样本的结果来推断()答案×对于剩余10%的金额,注册会计师不可以根据该样本的结果来推断3.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法,因此,采用统计抽样比采用非统计抽样能选取更加适当的样本()答案×统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法,但是采用非统计抽样与采用统计抽样一样也能选取适当的样本4.被审计单位将某客户应收帐款记在另一个客户的明细账中,这是一项误差()答案×被审计单位将某客户应收帐款记在另一个客户的明细账中,这不是一项误差第九章
(一)单项选择题1.内部控制应实现的目标是()财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性a.绝对保证b.相对保证c.合理保证d.某种程度保证答案c2.风险评估,是指管理层识别并采取相应行动和措施,来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险,包括风险识别和()a.风险应对b.风险控制c.风险估计d.风险分析答案d3.审计人员在了解与财务报告相关的信息系统时,应特别关注由于管理层凌驾于帐户记录控制之上,或规避控制行为而产生的()a.重大舞弊风险b.重大漏报风险c.重大错报风险d.重大失误风险答案c4.不仅审计人员对内部控制予以关注,()也应对内部控制关注a.治理层b.管理层c.监管部门d.出资人答案b5.相对于自动控制,人工控制()a.可靠性较差b.主观性强c.更贴近实际d.有效性强答案a6.()指审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等,将内部控制的必要事项系统地以表格形式加以罗列a.文字描述法b.调查问卷法c.流程图法d.abc的综合运用答案b7.财务报表层次的重大错报风险通常与()有关a.控制环境b.风险评估c.信息系统与沟通d.控制活动答案a8.下列措施中属于风险转移的是()a.变更、取消审计业务委托b.内审外包c.聘请专家协助审计d.委托更有经验的审计人员答案b9.当风险发生概率高,后果损失大,审计人员应采取的应对策略为()a.风险减轻b.风险自担c.风险回避d.风险转移答案c10.管理建议书不具有()a.参考作用b.举证作用c.鉴证作用d.审计增值作用答案c11.了解被审计单位及其环境一般在什么阶段进行()A.在承接客户和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿与整个审计过程的始终答案D12.在财务报表重大错报分析的评估过程中,注册会计师识别的重大错报风险与财务报表整体广泛性相关,进而影响多项认定则属于()的重大错报风险A.某类交易、帐户余额的认定层次B.财务报表层次C.认定层次D.列报层次答案B
(二)多项选择题1.为保证所有的产品销售均已入账,兴盛公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.定期与客户核对应收账款余额答案AC2.审计人员通常实施下列()风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据()A.询问被审计单位的人员B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)答案ABCD3.审计人员通常实施()程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据a.询问b.检查文件和报告c.观察特定控制运用d.穿行测试答案abcd
(三)判断与改错1.风险导向审计理念要求注册会计师在审计时已重大错报分析的识别/评估和应对作为审计工作的主线,并贯穿与审计过程的始终()答案√2.注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制()答案√3.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期中或者期末实施实质性程序()答案×如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序4.只有当实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据时,审计人员才应当实施控制测试()答案×实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据,是审计人员应当实施控制测试的情形之一第十章
(一)单项选择题1.非标准审计报告不包括()A.带说明段的无保留意见审计报告B.不带说明段的无保留意见审计报告C.保留意见审计报告D.否定意见审计报告E.无法表示意见审计报告答案B2.审计人员被委托人严重地限制了审计范围,应签发A.带说明段的无保留意见B.无法表示意见审计报告C.否定意见审计报告D.标准无保留意见审计报告答案b3.注册会计师出具无保留意见审计报告,如果认为必要,可以在()增加说明段,增加对重要事项的说明A.意见段之后B.范围段之后C.意见段或范围段之后D.审计报告附注答案A4.注册会计师王某在2008年3月15日完成了对ABC股份有限公司2007年度会计报表的外勤审计工作,该公司于4月5日对外公布了己审会计报表,则审计报告日期为A.2007年12月31日B.2008年3月15日C.2008年4月5日D.2008年4月30日答案B5.××股份有限公司委托会计师事务所审计,其审计报告的收件人应为()A.××股份有限公司全体职工B.××股份有限公司董事会C.××股份有限公司全体股东D.××股份有限公司董事长答案C6.审计报告一般由()编制,由()复核A.审计项目负责人,会计师事务所的业务负责人B.负责该项目的合伙人,主任会计师C.审计项目负责人,负责该项目的合伙人D.会计师事务所的业务负责人,负责该项目的合伙人答案A7.下列不属于鉴证业务的是()A.预测性财务信息审核B.注册资本验证C.税务代理D.财务报表审阅答案c8.在对期初余额实施审计程序时,如发现前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告,后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是()A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任出具报告的具体意见类型答案C9.编制审计差异调整表的关键是()建议调整的不符事项和未调整不符事项A.运用重要性原则划分B.在工作底稿中详细记载C.与管理层进行书面沟通D.在财务报表的附注中进行充分披露答案A10.当出具非无保留意见的审计报告时,注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段,清楚地说明导致说发表意见或无法发表意见的所有原因,并在可能情况下,指出其对()的影响程度A.审计报告B.财务报表C.审计意见D.财务信息答案B
(二)多项选择题1.注册会计师的责任段应当说明下列内容()A.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B.审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据C.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础D.注册会计师审计的目的是对内部控制的有效性发表意见答案ABC2.对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的(),注册会计师应当提请被审计单位予以披露,若被审计单位不接受披露建议,注册会计师应根据其类型和重要程度,确定是否在审计报告中予以反映,以及如何反映A.错报帐项B.期后事项C.或有事项D.未决诉讼答案BCD3.出具保留意见审计报告是因为保留事项的存在,这些保留事项主要有()A.未调整事项B.审计范围受到局部重要限制C.不符合一贯性原则的事项D.未确定事项答案ABC
(三)判断与改错1.注册会计师王一在审计荣欣有限公司2008年度财务报表时,发现该公司在2007年12月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失,但公司并未计提预计负债2008年末,相关诉讼仍未结案,也无任何进展王一应提请荣欣公司在2008年度财务报表中计提原应于2007年末计提的预计负债,并计入营业外支出()答案×王一应提请荣欣公司按照重大会计差错更正的方法进行处理2.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项、且不影响已发表的意见时,注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加强调事项段对此予以强调()答案√3.由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的,注册会计师应当在审计报告中提及比较数据()答案×尽管审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的,但注册会计师不一定在审计报告中提及比较数据第十一章
(一)单项选择题1.审计人员参加现金监盘后,应与审计人员共同在“库存现金监盘表”上签字的人员是()A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理答案B2.货币资金内部控制的以下关键控制环节中,存在重大缺陷的是()A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人保管B.对重要货币资金支出业务,实行集体决策C.现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人核定银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符答案C3.在对存货实施抽查程序时,以下做法中,注册会计师应选择的是()A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B.事项就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通,以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异,要求公司更正盘点记录答案A4.对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()A.重新测试相关的内部控制B.审查与应收账款相关的销售凭证C.进行分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况答案B
(二)多项选择题1.关于库存现金的监盘,下列说法正确的有()A.将所有的库存现金同时全面清点B.提前通知出纳人员做好准备C.盘点时间一般安排在营业前或营业终了后D.盘点时应由审计人员亲自清点E.“库存现金监盘表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿答案ACE2.注册会计师在审计兴盛有限公司2008年度财务报表时监盘了公司的库存现金,抽查了公司的存货这两种程序的不同之处包括()A.监盘时间安排不同B.监盘对象不同C.监盘准备工作不同D.监盘范围不同答案ABCD
(三)判断与改错1.助理人员审计了得兴旺公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项,对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议在该公司接受调整建议后,助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论()答案×助理人员不能得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论2.被审计单位应当按照单个存货项目计提存货跌价准备,对于数量繁多、单价较低的存货,如果按存货类别计提存货跌价准备则应提请被审计单位调整()答案×被审计单位可以按照单个存货项目计提存货跌价准备,对于数量繁多、单价较低的存货,可以按照存货类别计提存货跌价准备3.注册会计师发现被审计单位2008年12月31日的资产负债表“银行存款”项目中存在两年的定期存款1000万元,建议调整至资产负债表的“其他非流动资产”项目中填列答案√第十二章
(一)单项选择题1.以下审计程序中,注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是()A.观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B.询问被审计单位的管理当局和生产部门C.以检查固定资产实物为起点,检查固定资产明细账和相关凭证D.以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证答案D2.注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日列示的长期股权投资确实属于被审计单位所有,应实施的最佳审计程序是()A.将交易及会议记录进行核对,确定所有交易均经批准或授权B.抽查投资交易原始凭证,证实有关凭证是否已预先编号C.函证资产负债表日被托管的所有证券D.将明细账与总账进行核对答案C3.审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值的比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值答案A
(二)多项选择题1.审计人员在审计某公司2008年度财务报表时发现固定资产的以下项目,其中应通过“固定资产清理”科目核算的有()A.盘亏的固定资产B.出售的固定资产C.报废的固定资产D.损毁的固定资产答案BCD2.计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前年度相关指标进行比较,注册会计师可能发现()A.资本性支出和收益性支出区分的错误B.闲置的固定资产C.增加的固定资产尚未作会计处理D.减少的固定资产尚未作会计处理答案BCD3.下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中,注册会计师认可的有()A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复,应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额C.对已全额计提减值准备的固定资产,应停止计提折旧D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时,对此前已计提的累计折旧不作调整答案ACD
(三)判断与改错1.2008年度兴盛有限公司将账面余额为2000万元,已全额计提减值准备的长期股权投资以1000万元予以转让,款项已全部收到,并已办妥股权转让相关法律手续助理人员在取得该公司及其常年法律顾问关于股权受让方非关联方的说明后,得出可以确认1000万元投资收益的审计结论()答案×已确认损失的长期投资的价值又得以恢复,应在原已确认的投资损失的数额内转回,不能将1000万元确认投资收益2.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,审计人员认为固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定()答案√第十三章
(一)单项选择题1.审查应付账款时,注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况,选择适当的方法对应付账款进行实质性分析一般来说,实质性分析的内容不包括()A.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较,分析波动的原因B.将本期各月应付账款余额进行比较,分析变动的趋势是否正常C.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率,并与以前期间对比分析D.根据存货、营业收入、营业成本的增减变动幅度,判断应付账款增减变动的合理性答案B2.荣欣有限公司2008年1月1日为了开工兴建办公楼(出包方式)从建行借入一笔款项,2009年3月5日,工程按照合同要求全部完工,3月31日工程验收合格,4月10日办理了工程竣工决算,4月20日完成资产移交手续,5月1日办公楼正式投入使用荣欣有限公司该笔借款利息停止资本化的时点应当为2009年的()A.3月5日B.3月31日C.4月10日D.5月1日答案A3.委托加工应税消费品(比如特质烟丝)的物资收回后用于连续生产应税消费品(比如特制香烟)的,由受托方代收代缴的消费税,应计入()科目的借方A.应交税金——应交消费税B.管理费用C.委托加工物资D.营业税金及附加答案A
(二)多项选择题1.注册会计师审计某上市公司2008年度财务报表,在外勤审计工作结束前,发现公司已于2009年4月20日支付了其应付控股股东公司账龄达4年的账款1000万元对此,注册会计师应认可该上市公司在其2008年12月31日的资产负债表中进行的如下的()反映A.作为期后事项,调整上市公司应付账款项目B.在附注中说明未偿还此笔款项的原因C.在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还D.在附注说明欠有控股股东公司的款项答案BCD2.下列可以查找被审计单位未入账的应付账款的审计程序有()A.审查资产负债表日收到,但尚未处理的购货发票B.审查所有应付账款函证的回函C.审查资产负债表日后一段时间内的支票存根D.审查资产负债表日已入库,但尚未收到发票的商品的有关记录答案ABCD
(三)判断与改错1.为降低付款环节的固有风险,应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性,以确定供应商发票计算的正确性,并将这些凭单附在付款凭单之后为加强控制,通常还要求在付款凭单上添入借记的资产或费用类账户的名称()答案√2.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性,注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人函证()答案×为确定“应付债券”账户期末余额的存在性,注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人函证第十四章
(一)单选1.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时,若股票溢价发行,应查实被审计单位按规定将各种发行费用()A.先从溢价中抵扣B.计入权益工具成本中C.作为当期销售费用D.作为长期待摊费用答案A2.被审计单位接受外币投资时,注册会计师认为实收资本账户的折算汇率是()A.首先看是否有合同约定汇率,如果有合同约定汇率按照合同约定汇率折算,否则按照收到出资当日的市场汇率B.出资当月的平均汇率C.出资当月月初的市场汇率D.收到出资当日的市场汇率答案D3.所有者权益审计采用的方法主要是()A.抽查法B.详查法C.分析法D.核对法答案B4.下列各项,会影响所有者权益总额发生增减变动的是()A.支付已宣告的现金股利B.回购股票C.实际发放股票股利D.资本公积转增资本答案B
(二)多项选择题1.对于实收资本的增减变动的原因,注册会计师应()A.查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致B.注册会计师还应逐笔追查至原始凭证检查其会计处理是否正确C.注意有无抽逃资金或变相抽逃资金的情况D.对首次接受委托的客户除了取得验资报告外,还应检查并复印记账凭证及进帐单答案ABCD2.所有者权益的审计目标主要包括()A.确定被审计单位有关所有者权益的内部控制是否存在、有效且一贯遵守B.确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性C.确定盈余公积和未分配利润的形成以及增减变动的合法性、真实性D.确保所有者权益项目的金额正确答案ABC3.审计人员认为,下列各项中不会引起留存收益总额发生增减变动的有()A.提取任意盈余公积B.盈余公积补亏C.用盈余公积分配现金股利D.分配股票股利答案AB
(三)判断与改错1.注册会计师在对所有者权益进行审计时,一般通过对其内部控制制度的测试来确定实质性程序的性质、时间和范围()答案×注册会计师在对所有者权益进行审计时,一般不进行控制测试,但还是要了解其内部控制,在此基础上实施实质性程序2.如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额,注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计()答案×尽管如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额,注册会计师也要对所有者权益进行单独审计第十五章
(一)单项选择题1.注册会计师实施销售收入的截止测试,主要目的是发现()A.年末应收账款余额的正确性B.当年度未入账销售C.超额的销售折扣D.未核准的销售退回答案B2.A公司于2008年年初将其所拥有的一条高速道路收费权出售给B公司10年,10年后由A公司收回收费权,一次性取得收入1000万元,款项已收存银行售出的10年期间,道路的维护由A公司负责,2008年A公司发生桥梁的维护费20万元则A公司2008年该项业务应确认的收入为()万元A.1000B.20C.0D.100答案D3.注册会计师王一在了解兴盛公司成本费用内部控制的职责分工情况时,得知财务人员吴某负责成本费用预算的审批和成本支出的审批工作如果进一步得知吴某担任公司的()工作,不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷A.成本费用预算的编制B.成本费用支出的执行C.成本费用支出的会计记录D.成本费用支出的稽核答案C
(二)多选1.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试,注册会计师应检查()A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的通知单B.说退回的商品是否具有仓库签发的退货入库验收报告C.销售退回与折让的批准与通知单的申请职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人职责是否分离答案ABCD2.为保证所有的产品销售均已入账,某公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.定期与客户核对应收帐款余额答案AC3.为了证实被审计单位对成本会计的“计价和分摊”认定,注册会计师应进行的实质性程序包括()A.检查费用的归集、分配、计算是否正确B.抽查成本计算单C.对重大的在产品项目进行计价测试D.检查成本计算是否正确答案ABCD4.注册会计师对某公司2008年度财务报表进行审计时,实施存货截止测试程序可能查明()A.少计2008年度的存货和应付账款B.多计2008年度的存货和应付账款C.虚增2008年度的利润D.虚减2008年度的利润答案ABCD
(三)判断与改错1.企业对于预计不能收回货物的预付账款应当转入到其他应收款计提相应的坏账准备()答案×企业对于预计不能收回货物的预付账款可直接计提相应的坏账准备2.注册会计师王一在测试兴盛有限公司的生产成本在当期完工产品与在产品的分配时,无论企业是否采用约当产量法作为分配标准,注册会计师均应坚持成本计算但中的在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致()答案√第十六章
(一)单选1.当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议,且无法协商一致时,注册会计师应当()A.拒绝出具验资报告B.出具无法表示意见的验资报告C.在验资报告意见段前增加说明段D.在验资报告意见段后增加说明段答案D2.如果投资者以货币资金出资,注册会计师不采用()作为验资依据A.银行对账单B.银行函证回函C.被审验单位银行存款记账凭证D.被审验单位开户银行出具的收款凭证答案C3.在审验分期出资时,对被审验单位以前各期的出资,注册会计师应当()A.发表审验意见B.在意见段之前增加说明段说明实施审验的事务所的名称和审验情况C.在意见段之后增加说明段说明实施审验的事务所名称和审验情况D.承担验资责任答案C
(二)多选1.注册会计师在变更验资时应当通过查阅被审验单位的()事项来了解被审验单位以前注册资本的实收情况A.前期验资报告B.近期财务报表C.近期审计报告D.其他与本次验资有关的资料答案ABCD2.在对注册资本进行审验的过程中,注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()A.被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本B.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料C.被审验单位尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理D.出资者投入的知识产权的价值难以确定答案BD3.管理责任审计的种类一般可以分为()A业务经营审计B管理审计C财经法纪审计D财政财务收支审计答案AB4.以下属于管理审计的方法是()A.调查表法B.流程图法C.组织系统图法D.金额法和评分法答案ABCD
(三)判断与改错1.无论是设立验资还是变更验资,对出资者以非货币财产出资的,注册会计师都应当检查出资财产办理财产权转移手续的证明文件,验证其出资前后是否归属于被审验单位()答案×……验证其出资后是否归属于被审验单位2.对于特殊目的审计报告注册会计师不应在审计报告的意见段之后,增加说明出具审计报告的目的,以及在分发和使用上的限制()答案×对于特殊目的审计报告注册会计师可以在审计报告的意见段之后,增加说明出具审计报告的目的,以及在分发和使用上的限制3.对于出资者以非货币财产作价出资的,注册会计师应当在出资者已办理财产权转移手续承诺后予以审验()答案×对于出资者以非货币财产作价出资的,注册会计师应当在出资者已办理财产权转移手续后予以审验4.注册会计师出具的验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后偿债能力做出的保证,也不应被视为对被审验单位持续经营能力及其经营效率、效果做出的保证()答案√。