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1、在判断下列资产是否存在可能发生减值迹象时,不能单独进行减值测试的是(C)
11、A长期股权投资B专利技术C商誉D金融资产
2、某建筑公司于2007年1月签订一项总金额为900万元的固定造价合同,最初预计总成本为800万元2007年度实际发生成本700万元2007年12月31日,公司预计为完成合同尚需发生成本300万元该合同的结果能够可靠的估计2007年12月31日,该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为(C)A:700万元和100万元B:630万元和100万元C:630万元和30万元D:700万元和30万元
3、下列各项中,不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是(C)A.支付给生产工人的津贴B.支付给管理人员的奖金C.支付给退休人员的退休费D.代扣生产工人工资个人所得税
4.甲企业用一辆汽车换入两种原材料A和B汽车的账面价值为150000元公允价值为160000元材料A的公允价值为40000元材料B的公允价值为70000元增值税税率为17%计税价格等于公允价值甲企业收到补价31300元.则原材料的入账价值总额为B元.A.91300B.110000C.128700D.131300【正确答案】B【答案解析】甲公司换入的原材料流动性相对较强换入资产与换出资产产生现金流量的时间相差较大所以该交易具有商业实质.甲公司换入原材料的入账价值总额=换出汽车的公允价值+支付的相关税费-收到的补价-可以抵扣的增值税进项税额=160000+0-31300-40000+70000×17%=110000元.甲企业的处理应是:借:固定资产清理150000贷:固定资产150000借:原材料--A160000-31300-18700×40000/40000+70000原材料--B160000-31300-18700×70000/40000+70000应交税费--应交增值税进项税额18700银行存款31300贷:固定资产清理160000借:固定资产清理10000贷:营业外收入--处置固定资产利得10000乙企业的账务处理:借:固定资产倒挤贷:其他业务收入110000应交税费--应交增值税销项税额18700银行存款31300借:其他业务成本
5.甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的长期股权投资,另从乙公司收取现金30万元甲公司换出固定资产的账面原价为300万元,已计提折旧20万元,已计提减值准备10万元;在清理过程中发生清理费用5万元乙公司换出长期股权投资的账面余额为210万元,已计提减值准备10万元假定不考虑相关税费,假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量甲公司换入长期股权投资的成本为(A)万元A.220B.235C.250D.265解析:甲公司换入长期股权投资的成本=换出资产的公允价值250-收到的补价30=220(万元)
6、甲、乙公司均为一般纳税人,增值税税率17%,公允价值和计税价格相同,于2011年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票,甲公司以自己的产品A交换乙公司的产品B,假设不具有商业实质甲公司A产品成本为90万元,公允价值为100万元,消费税税率10%;乙公司B产品成本为80万元,公允价值为90万元,交换过程中乙公司向甲公司支付补价10万元,乙公司自付运费成本2万元,甲公司换入B产品的入账价值是( D)万元A.117B.107C.
105.3D.
91.7【正确答案】D【答案解析】因为不具有商业实质,所以非货币性资产交换应以账面价值计量甲公司换入B产品的入账价值=90+100×17%+100×10%-10-90×17%=
91.7(万元)
7.企业出售固定资产的收入应记入D账户A.“营业外支出”B.“投资收益”C.资本公积D.固定资产清理
8.甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙双方协议,丙公司的董事长由乙公司委派,甲方的出资比例为40%,股东按出资比例行使表决权在这种情况下甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
9.企业摊销无形资产时借记管理费用等账户贷记(B)账户A投资收益B累积摊销C营业外收入D无形资产
10..固定资产最基本的计价方法是A.A.原始价值B.公允价值C.折余价值D.买价
11.下列支出中不应确认为无形资产的是BA支付的土地使用权出让金B由于技术先进掌握了生产诀窍而获得的商誉C自行开发并依法取得专利权发生的注册费和律师费D吸收投资所取得的专利权
12.根据准则规定下列各项中不属于或有事项的有BCDA.某公司为其子公司的贷款提供担保B.某单位对尚未出售商品的提供质量保证C.待执行合同D.某公司代位偿付担保的债务或有事项,在会计上是指过去交易或过去事项形成的一种状况,其结果须通过不完全由单位控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实常见的或有事项,包括已贴现的商业承兑汇票,未决诉讼、仲裁,为其他单位提供债务担保,等等解析或有事项是由过去的交易或者事项形成的,未来可能发生的事项,不属于企业会计准则规范的或有事项,所以B不正确;待执行合同不属于企业会计准则规范的内容,但是待执行合同变为亏损合同的,应当作为企业会计准则规范的或有事项,所以C不正确;公司代位偿付债务,是属于现实确定的事项,而不是或有事项,所以D不正确
13.下列关于等待期内每个资产负债表日的处理,正确的有ABCDE A.企业应当在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用,同时确认所有者权益或负债 B.对于附有市场条件的股份支付,只要职工满足了其他所有非市场条件,企业就应当确认已取得的服务 C.等待期长度确定后,业绩条件为非市场条件的,如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的,应对前期估计进行修改 D.在等待期内每个资产负债表日,企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用,计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量 E.在等待期内每个资产负债表日,企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量在可行权日,最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致
14.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中,正确的有ABDA.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值,企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量,企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值,企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具,企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额
15.企业对外提供的下列各项劳务中,应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有(AE) A.本年度开始并完成的装修工程所取得的收入 B.对跨年度的劳务收入不能收回的业务,应该按合同规定价款确认收入 C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入 D.对跨年度的劳务,年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程,按合同规定计算收入 E.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入 [解析]在同一会计年度内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,确认的金额为合同或协议总金额;如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入;企业在资产负债表日,如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果,则不能按完工百分比法确认收入;对跨年度的劳务,如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿,则不应确认收入,但应将已经发生的成本确认为当期费用
16、下列情形中,商品所有权上的风险尚未转移的有()A、发出一批商品,委托某单位代为销售B、售出的商品中附有退货条款,但无法确定其退货的可能性C、企业已经收到货款,发货单也已交给对方,但客户尚未把货提走D、企业发出商品一批,货款已经结算,但由于商品质量与合同不符,可能遭受退货
4、下列情形中,商品所有权上的风险尚未转移的有ABD A.发出一批商品,委托某单位代为销售 B.售出的商品中附有退货条款,但无法确定其退货的可能性 C.企业已经收到货款,发货单也已交给对方,但客户尚未把货提走 D.企业发出商品一批,货款已经结算,但由于商品质量与合同不符,可能遭受退货 解析C选项中,尽管客户尚未把货提走,但是商品所有权上的风险已经转移给了客户
17.债务重组的主要方法包括ABCD多项选择A.以资产清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件D.以上三种方式的组合E.销售退回
18.企业在计提了固定资产减值准备后下列会计处理正确的是(AB)1固定资产预计使用变更的,应当改变固定资产折旧年限2固定资产所含经济利益预期实现方式为变更的,应改变固定资产折旧方法3固定资产预计净残值变更的,应当改变固定资产折旧方法4以后期间如果该固定资产减值因素消失,那么可以按照不超过原来计提减值准备的金额予以转让解析固定资产折旧方法一经确认,不得随意变更,固定资产预计净残值变更的,应当改变固定资产所应计提的折旧额;按照新准则,对于资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回
19.关于提供劳务收入的确认计量,下列说法中正确的有( ACD )A.安装费,应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入安装工作是商品销售附带条件的,安装费应在确认商品销售实现时确认收入B.宣传媒介的收费和广告的制作费,应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C.为特定客户开发软件的收费,应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D.包括在商品售价内可区分的服务费,应在提供服务的期间内分期确认收入
20.下列关于债务重组中债务人转让非现金资产公允价值与账面价值的差额的处理表述正确的有ABCD A.非现金资产为存货的,应当作为销售处理B.非现金资产为固定资产的,应视同固定资产处置差额计入营业外收入或营业外支出C.非现金资产为无形资产的,视同无形资产处置,差额计入营业外收入或营业外支出D.非现金资产为企业投资的,非现金资产的公允价值扣除投资的账面价值对投资计提减值准备的,还应将相关的减值准备予以结转及直接相关费用之后的余额确认为转让资产损益,计入投资收益E.非现金资产为固定资产或无形资产,应视资产处置,按公允价值确认主营业务收入
21.按我国会计准则规定让渡资产使用权取得的收入包括ACA.材料销售收入B.包装物销售收入C.出租固定资产取得的租金收入D.利息收入【解析】选项BD是商品销售收入,但对制造业企业来讲属于非主营业务,计入“其他业务收入”;只有选项AC符合收入准则中让渡资产使用权收入的条件提供劳务交易结果能够可靠估计的条件 是指同时满足下列条件
1.收入的金额能够可靠地计量,是指提供劳务收入的总额能够合理地估计
2.相关的经济利益很可能流入企业 通常情况下,企业提供的劳务符合合同或协议要求,接受劳务方承诺付款,就表明提供劳务收入总额收回的可能性大于不能收回的可能性如果企业判断提供劳务收入总额不是很可能流入企业,应当提供确凿证据
3.交易的完工进度能够可靠地确定,是指交易的完工进度能够合理地估计企业确定提供劳务交易的完工进度,可以选用下列方法
(1)已完工作的测量
(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例
(3)已经发生的成本占估计总成本的比例
4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量,是指交易中已经发生和将要发生的成本能够合理地估计
22.关于债务重组准则中以现金清偿债务的,下列说法中正确的有(ABCD)A.债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入当期损益B.若债权人未对应收债权计提减值准备,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,计入当期损益C.若债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益D.若债权人已对债权计提减值准备的,债权人实际收到的款项小于应收债权账面价值的差额,计入当期损益E.若债权人已对债权计提减值准备的,债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额,计入资本公积【解析】若债权人已对债权计提减值准备的,债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的,应计入资产减值损失本章涉及的资产减值对象主要包括以下资产
(1)对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资;
(2)采用成本模式进行后续计量的投资性房地产;
(3)固定资产;
(4)生产性生物资产;
(5)无形资产;
(6)商誉;
(7)探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等以上资产一经计是,不得转回
23.以下不适用于“资产减值”准则的资产有(AC)A.存货B.无形资产C.持有至到期投资D.商誉【解析】存货的减值,适用“存货”准则;持有至到期投资的减值适用“金融工具确认和计量”准则
24.对于或有事项相关的义务要确认为一项负债,应同时符合的条件有(ACD)A.该项义务为企业承担的现时义务B.该项义务为企业承担的潜在义务C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D.该义务的金额能够可靠计量与或有事项有关的义务确认为负债的条件
(1)该义务为企业承担的现时义务
(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业
(3)该义务的金额能够可靠计量或有事项产生的义务必须同时符合以上三个条件时,企业才能将其确认为一项负债选项B不属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件
25..下列事项中,属于与资产相关的政府补助的有(ABC)A、政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款B、政府对企业用于建造固定资产给予的财政贴息C、政府向企业无偿划拨长期非货币性资产D、企业收到的即征即退的营业税E、企业收到的即征即退的消费税【解析】企业收到的即征即退的营业税属于与收益相关的政府补助
26.某股份有限公司清偿债务的下列方式中,属于债务重组的有 A.根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本 B.以公允价值低于债务金额的非现金资产清偿 C.延长债务偿还期限并加收利息 D.以低于债务账面价值的银行存款清偿 [答案]BD [解析]选项A,债务人根据转换协议,将应付可转换公司债券转为资本的,则属于正常情况下的债务转为资本,不能作为本章所指债务重组;选项C,并没有减少原有债务的本金、利息,不属于本章所指债务重组27.下列事项中,表明资产可能发生了减值的有ABCDEA.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低D.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润或者亏损远远低于或者高于预计金额等E.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
28.[多选题]修改其他债务条件时,以下债权人可能产生债务重组损失的有( )A.无坏账准备时,债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额B.无坏账准备时,债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额C.有坏账准备时,债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备D.有坏账准备时,债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备[标准答案]AD[答案解析]选项A,重组债权账面余额大,将来应收小才可能有损失;选项D,修改债务条件债权人放弃部分债权与原应收债权的差额会构成损失,该损失首先抵减坏账准备,如果坏账准备足够大就不会再有重组损失,所以选项D正确,选项C不对
29.关于提供劳务收入的确认计量,下列说法中正确的是(ABC)A.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应当采用完工百分比法确认提供劳务收入B.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外C.企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入D.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时,无论销售商品部分和提供劳务部分是否能够区分,均应当作为销售商品处理解析企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,将提供劳务的部分作为提供劳务处理,应当将销售商品的部分作为销售商品处理
30.债务重组的主要方法包括ABCD多项选择A.以资产清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件D.以上三种方式的组合E.销售退回解析债务重组的主要方法有以下几种
1.以资产清偿债务就是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式,通常用于偿债的资产主要有现金,存货,固定资产,无形资产,股权投资等
2.债务转为资本就是指债务人将债务转为资本,同时债权人将债权转为股权的方式
3.修改其他债务条件是指修改不包括上述两种情形在内的债务条件进行的重组方式,如减少债务本金、降低利率,免去应付未付的利息等
4.第四种方式就是上述三种方式的组合,比如将一部分债务用资产清偿,另一部分转为资本
31.下列收入确认中,符合现行会计准则规定的有(ABCD)A.与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入B.附有销售退回条件的商品销售,若无法合理估计退货率,应在退货期满时确认收入C.对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入D.包含在商品售价中的可区分的劳务费应当递延到提供服务的期间内分期确认收入E.与商品销售分开的安装劳务应在商品发出时确认劳务收入
32.企业以回购股份形式奖励本企业职工的,属于权益结算的股份支付,其会计处理正确的有(ACD) A.企业回购股份时,应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理,记入“库存股”科目,同时进行备查登记 B.企业回购股份时,应当按照回购股份的全部支出冲减股本 C.对权益结算的股份支付,企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值,将取得的职工服务计入成本费用,同时增加资本公积(其他资本公积) E.对权益结算的股份支付,企业应当在等待期内每个资产负债表日按照当日权益工具的公允价值,将取得的职工服务计入成本费用,同时增加应付职工薪酬
33.可收回金额是按照下列(BD)两者较高者决定A.长期资产的账面价值减去处置费用后的净额B.长期资产的公允价值减去处置费用后的净额C.未来现金流量D.未来现金流量现值E.长期资产的账面价值[解析]可收回金额是按照长期资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者较高者确定的
34.企业确认的下列资产减值中,以后期间不得转回的有(BD)A.固定资产减值损失B.无形资产减值损失C.长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失E.计提的存货跌价准备[解析]可收回金额是按照长期资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者较高者确定的
35.下列情况中有可能导致资产减值迹象的是(ABCD)A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B.如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响C.如果有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额
36.甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策2007年8月份共销售甲产品20件,售价计100000元,成本80000元根据以往经验,A产品包退的占4%,包换的6%,包修的10%,甲公司8月份A产品的收入应确认为B元A.100000B.96000C.90000D.80000解析附有销售退回条件的商品销售,如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计,应在发出商品时,将估计不会发生退货的部分确认为收入;估计可能发生退货的部分,不确认为收入,作为发出商品处理因此,8月份甲商品的收入应为1000001-4%=96000元
37.甲公司应收乙公司账款的账面余额为585万元,由于乙公司财务困难无法偿付应付账款,经双方协商同意,乙公司以85万元现金和其200万股普通股偿还债务,乙公司普通股每股面值1元,市价
2.2元,甲公司取得投资后确认为可供出售金融资产,甲公司对该应收账款提取坏账准备50万元甲公司债务重组损失和可供出售金融资产的初始投资成本分别是()万元A.95,485B.60,200C.10,440D.145,525答初始投资成本为200×
2.2=440万元,甲企业债务重组损失585-85-50-440=10万元,甲企业处理分录如下借可供出售金融资产—乙企业(成本)440坏账准备50银行存款85营业外支出---债务重组损失10贷应收账款—乙企业
58538.某企业于2010年11月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期14个月,合同总收入200万元,合同预计总成本为l58万元至2011年底已预收款项160万元,余款在安装完成时收回,至2011年l2月31日实际发生成本152万元,预计还将发生成本8万元2010年已确认收入l0万元则该企业2011年度确认收入为(B)万元A.160B.180C.200D.182「解析」该企业2011年度确认收入=200×152/(152+8)一10=180(万元)
39.2005年1月1日,甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权,行权日为2008年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2010年12月31日之前行使完毕甲公司授予日股票市价5元,至2006年累积确认负债150000元,在2007年有5人离职,预计2008年没有离职,2007年末股票市价为12元,该项股份支付对2007年当期管理费用的影响金额和2007年末该项负债的累积金额是(B)元 A.18750,120000B.52500,202500C.75000,125000D.22050,225000【答案解析】2007年末确认负债累积数=12×45×500×3/4=202500元,对2007年当期管理费用的影响金额=202500-150000=52500元
40.2009年2月10日,远洋公司销售一批材料给长江公司,同时收到长江公司签发并承兑的一张面值100000元年利率7%6个月期到期还本付息的票据当年8月10日,长江公司发生财务困难,无法兑现票据,经双方协议,远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿该应收票据这台设备的历史成本为120000元,累计折旧为30000元,清理费用等1000元,计提的减值准备为9000元,公允价值为90000元远洋公司未对债权计提坏账准备假定不考虑其他相关税费长江公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为(D)元A.12500,8000B.8000,10000C.9000,8000D.13500,
800041.下列事项中,不属于或有事项的是(D) A.售后商品担保B.对其他单位的债务担保 C.待决诉讼D.可能发生的汇率变动解析:或有事项是由过去的交易或事项而形成的状况,因此,可能发生的汇率变动不构成或有事项、
42.甲公司于20×7年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为0,按直线法计提折旧20×7年12月31日,该固定资产公允价值为5544万元,20×8年12月31日该固定资产公允价值为5475万元,假设该公司其他固定资产无减值迹象,则20×9年1月1日甲公司固定资产减值准备账面余额为(C)万元A.0B.219C.231D.156【答案解析】20×7年每月应提折旧6000/240=25(万元),20×7年应提折旧25×9=225(万元),即该固定资产20×7年末账面净值为6000-225=5775(万元),高于公允价值5544万元,应提减值准备5775-5544=231(万元);20×8年每月应提折旧5544/(240-9)=24(万元),20×8年应提折旧24×12=288(万元),20×8年末该固定资产账面净值为5775-288-231=5256(万元),低于公允价值5475万元,不需计提减值准备,则20×9年1月1日固定资产减值准备账面余额为231万元
43.甲企业2012年收到政府财政拨款50000元,财政贴息40000元,税收返还20000元,资本性投入10000元,则2012年甲企业的政府补助是( B )元A.90000B.110000C.120000D.100000【答案解析】财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助,资本性投入不属于政府补助,因此甲企业2008年政府补助为110000(50000+40000+20000)元
44.一般分为“基本确定”指发生的可能性大于95%小于100%;“很可能”指发生的可能性大于50%小于或等于95%;“可能”指发生的可能性大于15%小于或等于50%;可能性极小事项,其发生概率大致在15%以下“极小可能”指发生的可能性大于0小于或等于5%;
45.在判断下列资产时候存在可能发生的减值的迹象时,不能单独进行减值测试的是(C)A:长期股前投资B专利技术C商誉D金融资产
46.某建筑公司于20×7年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同,最初预计总成本为800万元20×7年度实际发生成本700万元20×7年12月31,公司预计为完成合同尚需发生成本300万元该合同的结果能够可靠估计20×7年12月31日,该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为A.630万元和30万元B.700万元和30万元C.630万元和100万元D.700万元和100万元
47.下列事项中不通过“应付职工薪酬”科目核算的是DA、发放管理人员工资B、交纳生产工人的医疗保险费C、为管理层提供非货币性福利D、支付离退休人员工资
48.甲公司本期收到即征即退的消费税100万元,应确认(B)A.冲减“应交税费——应交消费税”100万元B.营业外收入100万元C.递延收益100万元D.资本公积100万元
49.关于劳动收入确认和计量中,下列说法不正确的是(C)A.在用完工百分比发确认本期提供劳务收入时,应扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入的金额B.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下,如果已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的,应按能够得到补偿的劳务成本确认收入,并按已经发生的劳务成本结转劳务成本C.为特定客户开发软件收费,应在资产负债表日按估计的成本结转(解析资产负债表日按完工程度结转成本)D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入
50.敖东公司涉及一起诉讼案件根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断,敖东公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35%,败诉的可能性有65%如果败诉,将要赔偿10000万元,另需承担诉讼费80万元在这种情况下,敖东公司应确认的负债金额应为(D)万元A.0B.80C.10000D.10080【解析】败诉的可能性是65%,说明是很可能败诉,或有事项涉及单个项目时,最佳估计数按最可能发生金额确定,即10000+80=10080(万元)
51.甲公司2006年8月收到法院通知被某单位提起诉讼,要求甲公司赔偿违约造成的经济损失130万元,至本年末,法院尚未作出判决,甲公司对于此项诉讼,预计有51%的可能性败诉,如果败诉需支付赔偿对方90万~120万元,并支付诉讼费3万元甲公司2006年12月31日需要做处理的是(D)A.不能确认负债,作为或有负债在报表附注中披露B.不能确认负债,也不需要在报表附注中披露C.确认预计负债105万元,同时在报表附注中披露有关信息D.确认预计负债108万元,同时在报表附注中披露有关信息甲公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件,即
①现时义务;
②很可能发生经济利益的流出;
③金额能可靠计量预计负债=(90+120)/2+3=108(万元)预计负债不仅要进行账务处理,还应在报表附注披露
52.甲公司拥有B公司30%的股份,以权益法核算,2008年期初该长期股权投资账面余额为100万元,2008年B公司盈利60万元其他相关资料如下因出现减值迹象,经测算,该长期股权投资市场公允价值为120万元,处置费用为20万元,预计未来现金流量现值为110万元,不考虑其他因素,则2008年末该公司应提减值准备C万元 A.0B.2C.8D.18【答案解析】根据新准则规定资产存在减值迹象的应当估计其可收回金额本题中资产的可收回金额应是120-20和110万元中的较高者,即110万元,2007年末长期股权投资的账面价值=100+60*30%=118万元所以计提减值准备118-110=8万元
53.甲公司本期收到即征即退的消费税100万元应确认BA.冲减“应交税费——应交消费税”100万元B.营业外收入100万元C.递延收益100万元D.资本公积100万元
54.甲公司应收乙公司货款800万元,经磋商,双方同意按600万元结清该笔货款甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备,假设甲、乙公司重组前利润总额与股份总数相等,在债务重组日,该事项对甲公司和乙公司的影响分别为(ACE)A.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司营业外收入增加200万元B.甲公司营业外支出增加200万元,乙公司营业外收入增加200万元C.乙公司利润总额减少100万元,乙公司利润总额增加200万元D.甲公司资本公积减少100万元,乙公司资本公积增加200万元E.甲公司每股收益小于乙公司的每股收益F.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司资本公积增加200万元解析甲公司营业外支出增加=800-600-100=100万元;利润总额减少100万;不影响资本公积乙公司营业外收入增加=800-600=200万元;利润总额增加200万;不影响资本公积假设甲、乙公司重组前利润总额与股份总数相等,则每股收益相等重组后,甲公司利润总额减少,乙公司利润总额增加都在分子上面,所以,甲公司每股收益小于乙公司的每股收益因为甲公司的处理是借银行存款(假设)600坏账准备100营业外支出100贷应收账款800乙公司的处理是借应付账款800贷银行存款600营业外收入200只是影响营业外收支,不涉及到资本公积(没有计入到资本公积科目)
55.企业对于发出的商品在不能确认收入时应按发出商品的实际成本借记A科目贷记“库存商品”科目A.发出商品B.主营业务成本C.生产成本D.其他业务成本
56.以现金清偿债务的,债务人应当在满足金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入(A)A.营业外收入B.资本公积C.营业外支出D.管理费用
57.企业取得的用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助,不能直接确认为当期损益,应当确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起,在该资产使用寿命内平均分配,分次计入以后各期的会计科目是(D)A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.营业外收入
58.某企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为100万元,适用的增值税税率为17%,为购买方代垫包装费3万元,运杂费2万元,款项尚未收回该企业确认的应收账款为()万元A.117B.119C.122D.105【解析】该企业确认的应收账款=100×(1+17%)+3+2=122(万元)
59.2008年12月12日,远洋公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为
59.5万元,另发生运输费
1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧2009年12月31日,远洋公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元,则2009年12月31日应计提的减值准备为(B)万元A.
39.6B.
50.4C.90D.0解析:固定资产的入账价值=350+
59.5+
1.5=411万元,2009年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=
39.6万元,2009年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=411-
39.6)-321=
50.4万元
60.长江公司2009年末对一专利权的账面价值进行检测时,发现市场上已存在类似专利技术所产的产品,从而对长江企业产品的销售造成重大不利影响2009年末该专利权的账面价值为3200万元,剩余摊销年限为5年2009年末如果长江企业将该专利权予以出售,则其公允价值扣除处费用后可获得2000万元但是,如果长江企业打算持续利用该专利权进行产品生产,则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为1500万元,到期处置收益的现金流量为零,则专利权在2006年末长江公司应计提的无形资产减值准备为(A)万元A.1200B.1700C.2000D.0解析:无形资产的可收回金额指以下两项金额中的较高者⑴无形资产的公允价值扣除处置费用后的余额;⑵预计未来现金流量的现值因此,无形资产的可收回金额为2000万元,在2009年末应计提的无形资产减值准备=3200-2000=1200(万元)
一、单项选择题(共10题)
1.下列说法中,不正确的是(A)A.购置的不需要安装的固定资产,按实际支付的买价、支付的运输费、包装费等,作为入账价值B.投资者投入的固定资产,按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)C.企业接受捐赠的非现金资产应该转入资本公积科目中,期末再根据企业的具体情况纳税D.无偿调入的固定资产按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等,作为调入固定资产的入账价值解析购置的不需要安装的固定资产,按实际支付的买价、支付的增值税、运输费、包装费等,作为入账价值
2.某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%该企业委托其它单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品发出材料的成本为90万元,支付的不含增值税的加工费为36万元,支付的增值税为
6.12万元该批原料已加工完成并验收后的成本为(A)万元A.126B.
146.12C.140D.
160.1290+36=126如果委托加工物资收回后直接用于销售,委托方应将所支付的由受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,委托方应按所支付的准予抵扣的受托方代收代交的消费税,借记“应交税费――应交消费税科目,并不能将消费税计入委托加工物资的成本
3.销售收入应计入销售期间的利润表,这体现的会计核算基本前提是(D)A.持续经营B.会计主体C.货币计量D.会计分期
4.下列有关固定资产的说法中正确的有(D)A.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款为基础确定D.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产【解析】自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成;与固定资产有关的后续支出,符合资本化条件的,应当计入固定资产成本,否则应当在发生时计入当期损益;购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定,而不是以购买价款为基础
5.工业企业下列存货相关损失项目中,不应计入当期损益的是(C)A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏B.责任事故造成了存货净损失C.购入存货运输途中发生的合理损耗D.自然灾害造成的存货净损失解析你购入的成本比如是10000元,数量200个运输途中发生的合理损耗,比如2个那你存货收到还是记成本10000,就是数量变成198个不影响损益如果是非正常损耗,那才计入管理费用
6.20×5年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现,该资产如果立即出售可以获得920万元的价款,发生的处置费用预计为20万元;如果继续使用,在该资产使用寿命终结时的现金流量现值为888万元该资产目前的账面价值是910万元,甲企业在20×5年12月31日应该计提的固定资产减值准备为(A)万元A.10B.20C.12D.2解析可回收金额应取(920-20)和888中较高者,既900万元,计提减值准备=910-900=10万元
7.非货币性资产交换的会计处理体现了(B)要求A.重要性B.实质重于形式C.相关性D.谨慎性
8.某企业为延长甲设备的使用寿命,2007年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年根据2007年6月末的账面记录,甲设备的账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业2007年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为(B)万元A.0B.15C.18D.20【解析】固定资产改良支出,应当计入固定资产账面价值,其改良后的账面价值不应超过该固定资产的可收回金额;超过部分直接计入当期管理费用改扩建时固定资产的账面价值=120-57=63万元,因可收回金额为78万元,所以该企业2006年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为15万元,另5万元应费用化
9.确定会计核算空间范围的基本前提是(B)A.持续经营B.会计主体C.货币计量D.会计分期B会计主体是规范会计工作空间范围的会计核算基本前提A会计分期,采用一期一期的报表C持续经营才需要提折旧D货币计量才有用金额表示.
10.下列对会计基本假设的表述中恰当的是(C)A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围
11.龙泉公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%20×7年3月购入生产用设备一台,价款880万元,增值税为
64.60万元,包装费为
3.75万元,立即投入安装安装中领用工程物资
22.40万元;领用生产用料实际成本5万元;领用应税消费品为自产库存商品,实际成本18万元,计税价格为20万元(不含税),消费税税率10%该设备预计使用5年,预计净残值为40万元假定9月该固定资产安装完毕投入使用,采用年数总和法计算固定资产20×8年应该计提的折旧额是(C)A.80B.256C.304D.320【解析】固定资产安装完毕入账价值=880+
64.60+
3.75+
22.4+5+5×17%+18+20×17%+20×10%=1000(万元)假定8月安装完毕投入使用,采用年数总和法20×7年年折旧额=(1000-40)×5/15×3/12=80(万元)20×8年年折旧额=(1000-40)×5/15×9/12+(1000-40)×4/15×3/12=304(万元)
12.甲公司出资1000万元,取得了乙公司80%的控股权,假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元,甲、乙公司合并前后同受一方控制则甲公司确认的长期股权投资成本为(A)万元A.1000B.1500C.800D.1200【解析】同一控制下按帐面价值确认
13.A公司为建造厂房于20×7年4月1日从银行借入3000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%20×7年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了1000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始该工程因发生施工安全事故在20×7年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工20×7年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中资本化期间内获得收益8万元),该项厂房建造工程在20×7年度应予资本化的利息金额为(D)万元A.80B.22C.53D.
1014.甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员,该批产品单件成本为
1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税)不考虑其他相关税费,甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为(D)万元A.600B.770C.1000D.
117015.当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时,其计提的减值准备应该(C)A.按照账面价值超过可收回金额的差额全部予以转回B.按照账面价值超过可收回金额的差额补提资产减值准备C.不进行账务处理D.按照账面价值超过可收回金额的差额在原来计提的减值准备范围内予以转回解析会计准则规定,固定资产减值准备一经计提,以后年度不得转回,所以就不进行账务处理如果是存货的跌价准备,那当有迹象表明企业已经计提了存货跌价准备的跌价因素消失时,且其账面价值超过可收回金额的,按其差额在原来计提的存货跌价准备范围内予以转回
16.采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是(A)A.在建工程B.固定资产C.工程物资D.预付账款
17.下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是(b)A.用税前利润弥补亏损B.权益法下年末确认被投资企业当年实现的盈利C.资本公积转增资本D.将一项房产用于抵押贷款解析选项AC不影响资产,属于所有者权益内部的变动选项D影响的是资产和负债,不影响所有者权益
18.A上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议,决定建造厂房为此,A公司于3月5日向银行专门借款5000万元,年利率为6%,款项于当日划入A公司银行存款账户3月15日,厂房正式动工兴建3月20日,A公司购入建造厂房用水泥和钢材一批,价款500万元,当日用银行存款支付3月31日,计提当月专门借款利息A公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出,则A公司专门借款利息应开始资本化的时间为(c)A.3月5日B.3月15日C.3月20日D.3月31日
19.甲、乙两家公司同属丙公司的子公司甲公司于20×8年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60%的股份甲公司发行1500万股普通股股票,该股票每股面值为1元乙公司在20×8年3月1日所有者权益为2000万,甲公司在20×8年3月1日资本公积为180万元,盈余公积为100万元,未分配利润为200万元甲公司该项长期股权投资的成本为( )万元A.1200 B.1500C.1820 D.
48020.企业进行材料清查时,对于盘亏的材料,应先记入“待处理财产损溢”账户,待期末或报批准后,对于应由过失人赔偿的损失计入(b)科目A.管理费用B.其他应收款C.营业外支出D.销售费用
21.甲公司为一家制造企业2007年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备W、X、Y共支付货款3900000元,增值税额663000元,包装费21000元全部以银行存款支付假定W、X、Y均满足固定资产的定义和确认条件,公允价值分别为1463000元、1797400元、919600元;不考虑其他相关税费则固定资产W、X、Y的入账价值分别为(b)A.
1463000、
1797400、919600B.
1604400、
1971120、1008480C.
1597050、
1962090、1003860D.
1372350、
1686030、
86262022.会计职业道德的基本工作准则是(A)A.诚实守信B.提高技能C.服务群众D.奉献社会
23.下列各项中不应追溯调整的是(D )A.按照《企业会计准则第20号——企业合并》属于同一控制下企业合并,原已确认商誉的摊余价值应当全额冲销B.首次执行日之前发生的企业合并,合并合同或协议中约定根据未来事项的发生对合并成本进行调整的,如果首次执行日预计未来事项很可能发生并对合并成本的影响金额能够可靠计量的,应当按照该影响金额调整已确认商誉的账面价值C.企业应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,在首次执行日对商誉进行减值测试,发生减值的,应当以计提减值准备后的金额确认D.非首次执行日,将固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
24.伊诺股份有限公司于2008年6月1日,以78万元的价格转让一项无形资产给A公司,同时发生相关税费4万元该无形资产系伊诺公司于2005年7月1日购入并投入使用,入账价值为240万元,预计使用年限为6年,法律规定的有效年限为8年该无形资产按直线法摊销转让该无形资产发生的净损失为 万元A.46B.38C.
49.33D.
78.
525.关于无形资产的后续计量,下列说法中正确的有()A.在对无形资产的残值进行期末复核时,如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销B.对于使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应视为政策变更,从取得时开始追溯调整其每期应摊销额C.无形资产的后续支出计入无形资产的成本D.使用寿命不确定的无形资产,应于期末按照系统合理的方法摊销
二、多项选择题(共10题)
1.下列各项中,属于资产支出已经发生的是()A.工程领用自产的钢材B.提取在建工程人员的工资C.购入工程物资,货款尚未支付D.用带息银行承兑汇票购入工程物资
2.下列表述正确的是()A.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,按扣除保险公司或过失人赔偿部分后的差额,如果工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;如果工程项目已达到预定可使用状态,属于筹建期间的计入或冲减管理费用,不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出B.对于剩余的工程物资,应该按减去可抵扣的增值税进项税额后的实际成本或计划成本,转作企业的库存材料C.购买不动产时,入账价值不包括增值税额D.工程物资的成本包括购买价款、运杂费、保险费等相关税费作为实际成本
3.市公司的下列会计行为中,符合会计核算重要性要求的有()A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B.每一中期期末都要对外提供中期报告C.按固定期间对外提供财务报告D.日后期间发现的以前年度非重大会计差错直接调整发现当期的相关项目
4.下列项目中,应确认为应付职工薪酬的有()A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费B.无偿提供给职工使用的租赁住房等资产的租金C.以现金结算的股份支付D.以权益结算的股份支付
5.企业应当在附注中披露与借款费用有关的信息包括()A.当期费用化的借款费用金额B.当期资本化的借款费用金额C.当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率D.当期固定资产购建项目的累计支出
6.下列业务事项中,可以引起资产和负债同时变化的有()A.融资租入固定资产B.计提存货跌价准备C.收回应收账款D.取得长短期借款
7.下列属于中期财务报告的是()A.年度财务会计报告B.半年度财务会计报告C.季度财务会计报告D.月度财务会计报告
8.下列项目中,应计入固定资产入账价值的是()A.固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至办理竣工决算手续前发生的借款利息B.固定资产安装过程中领用的生产用原材料C.固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的专门借款利息D.固定资产改良过程中领用的自产产品负担的消费税
9.AS股份有限公司2007年9月销售商品一批,增值税发票已经开出,商品已经发出,并办妥托收手续,但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失,财务发生困难,短期内不能支付货款,为此AS股份有限公司本月未确认收入,这是根据()会计核算质量要求A.实质重于形式B.重要性C.谨慎性D.相关性
10.下列各项中,应计入存货实际成本中的是()A.用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.一般纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗
三、判断题(共10题)
1.职工薪酬包括职工在职期间提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利,不包括离职后提供的福利()对错
2.固定资产的大修理费用和日常修理费用,不符合固定资产确认条件的,应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用()对错
3.因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗,应计入物资的采购成本()对错
4.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,应充分估计资产和收益()对错
5.弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产,比如,石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等一般企业固定资产成本不应预计弃置费用,弃置费用不同于清理费用()对错
6.在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应计入其他业务收入()对错
7.借款费用只要满足资产支出已经发生、借款费用已经发生或者为使资产达到预定可使用状态或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始这其中的一个条件,就可以确定开始资本化()对错
8.企业发出的存货,在资产负债表日均应调整为按实际成本核算()对错
9.某企业在北方某地建造某工程项目,正遇冰冻季节,工程施工因此中断,且中断时间超过3个月,该企业因此停止借款费用的资本化处理()对错
10.固定资产在计提了减值准备后,未来计提固定资产折旧时,仍然按照原来的固定资产原值为基础计提每期的折旧,不用考虑所计提的固定资产减值准备金额()对错。