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营业税与企业所得税练习题1营业税
1、单项选择题
1.以下不属于营业税应税劳务的行为有A.管道运输B.装卸搬运C.网吧D.修理修配劳务
2.我国现行营业税的税目共设有()A.9个B.11个C.13个D.14个
3.娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食和销售的烟酒按()征税A、服务业B、货物和服务业分别C、娱乐业D、服务业和娱乐业分别
4.下列经营者中,属于营业税纳税人的是A.从事修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的单位C.从事缝纫业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位
5.以下适用5%税率征收营业税的项目有A.银行经纪业务B.邮政业务C.装卸搬运D.打井
6.按照营业税的规定,单位新建建筑物后销售的,其自建行为A.视同提供应税劳务征税B.视同销售不动产征税C.不征营业税D.免征营业税
7.我国某旅游企业组团到新加坡旅游,共有游客40人,每人收费7000元,境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元出境后由新加坡的旅游企业接团,并按每人3000元付给新加坡旅游企业则我国旅游企业应纳的营业税为元A.14000B.10000C.8000D.
40008.下列各项金融业务的营业税计税依据,表述正确的是A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
9.营业税纳税人采用预收款方式转让土地使用权或者销售不动产的,其纳税义务发生时间为A.签订转让或销售合同的当天B.办理过户手续的当天C.实际交付的当天D.收到预收款的当天
10.营业税纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产,应当向主管税务机关申报纳税A.机构所在地B.价款结算地C.合同签订地D.受让人所在地
二、多项选择题1.营业税纳税人的规定中,关于在中华人民共和国境内的应税行为包括A.在境内提供应税劳务B.从境外购买无形资产在境内使用C.销售境内的房地产D.境内保险公司为出口货物提供的保险E.在境内载运旅客或货物出境2.按照营业税的规定,下列关于营业额的表述正确的是()A.运输企业承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额B.旅游业务,以全部收费减去为旅游者付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业额C.转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额D.外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额E.建筑业务,以建筑劳务价款为营业额3.下列业者中,属于营业税规定的扣缴义务人的是()A.受托发放贷款的金融机构B.建筑工程的总承包人C.个人专利权的购买者D.土地使用权的受让者E.租赁业务的承租者4.下列各项中,属于营业税暂行条例规定税率的有A.3%B.5%C.5%一20%D.8%E.10%5.从事建筑、修缮作业的营业税纳税人其营业额应包括()A.工程所用原材料的价款B.工程所用其他物资的价款C.工程所用动力的价款D.工程所用劳务的价款E.工程应承担的营业税税款6.下列项目中免征营业税的有A.残联开办的旅店B.残疾人员本人提供的咨询劳务C.幼儿园收取的儿童入托费D.幼儿园利用场地对外开展的停车收费E.保险公司的农牧保险业务7.营业税纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的,主管税务机关有权核定其营业额,核定的方法有A.按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定B.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定C.按同类应税劳务或者同类不动产的标准价格核定D.按再销售给第三者的价格应当获取的利润水平核定E.按营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)核定8.营业税的纳税期限是A.保险业为1个月B.金融业为1个月c.保险业为1个季度D.金融业为1个季度E.金融业为2个月9.营业税纳税义务发生时间为A.采取预收款方式转让土地使用权的,收到预收款的当天B.采取预收款方式转让土地使用的,土地使用权转移的当天C.采取预收款方式销售不动产的,为不动产所有权转移的当天D.自建行为为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天E.将不动产无偿赠与他人的,为不动产所有权转移的当天10.以下不符合营业税纳税地点规定的项目有A.纳税人提供运输劳务,应当向机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人提供运输劳务,应当向劳务提供地主管税务机关申报纳税C.纳税人销售不动产,应当向核算地主管税务机关申报纳税D.纳税人承包的工程跨省的,向工程所在地主管税务机关申报纳税E.纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税
11.对中华人民共和国境内单位或者个人提供的下列国际运输劳务免征营业税的是()A.在境内载运旅客或者货物出境B.在境外载运旅客或者货物入境C.在境外发生载运旅客或者货物的行为D.在境内发生载运旅客或者货物的行为E.境外运输企业在境内发生载运旅客或者货物的行为
三、判断题
1.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,也属于营业税的应税劳务
2.企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人
3.纳税人经营营业税应税劳务并销售货物,其取得的应税劳务营业额与货物销售额一并计征营业税()
4.单位将不动产无偿赠送他人的行为,视同销售不动产征收营业税;个人无偿赠送不动产给子女的行为,暂免征收营业税
5.营业税的营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用
6.按照营业税的规定,建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额,同时扣缴分包、转包人的营业税
7.单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人和演员的费用后的余额为营业额计征营业税
8.按照营业税的规定,境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款一律以受让者或者购买者为扣缴义务人
9.营业税的纳税人从事安装工程作业的,其营业额不包括建设方提供的设备的价款
10.营业税纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料的价款,但不包括其他物资和动力的价款
四、计算、分析、业务题
1.某运输企业货运收入100万元,客运收入80万元,搬家业务收入15万元;从事联运业务营业额50万元,付给以后承运企业运费、装卸费25万元,出租车辆收入10万元计算企业应交纳的营业税
2.某体育场纳税期取得门票收入100万元;附设的非独立核算的运输队取得客运收入80万元,价外收取手续费收入15万元;附设歌舞厅取得门票收入5万元,台位费收入6万元,烟酒饮料费收入5万元计算体育场应交纳的营业税(营业税规定文化体育业税率为3%;交通运输业税率为3%;娱乐业税率为20%)
3.某建筑公司某月发生如下业务1自建同一规格和标准的楼房两栋,建筑安装成本共计4000万元,成本利润率10%,该公司将其中一栋自用,另一栋对外销售,取得销售收入3000万元;2销售现房取得销售收入4000万元;3预售房屋取得预收款2000万元;计算该公司应缴营业税
4.某剧团与个人甲签订协议,由甲承办一场大型演出,地点选择在一体育馆,三方商定由体育馆负责售票,售票款归剧团;剧团支付体育馆场租费20万元、支付甲经纪费10万元该次演出共取得门票款100万元要求回答
(1)该项活动营业税的纳税人是谁?
(2)怎样缴纳营业税?
(3)纳多少营业税?
5.某宾馆分账处理兼营业务,×月份收入情况如下1餐厅餐饮收入20万元,另有加收的服务费收入3万元;2歌厅取得门票收入2万元,酒水饮料收入5万元;3客房住宿收入50万元;4停车场看车费收入10万元;
(5)小卖部销售商品收入2.08万元计算该宾馆当月应纳的营业税
五、综合题山东某日化公司为增值税一般纳税人,2008年1月,该公司发生以下经济业务(l)外购原材料一批,从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元,经税务机关认证另支付运费10万元,运输单位已开具运输发票
(2)外购机器设备一套,从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元
(3)销售化妆品一批,取得产品销售收入2457万元(含增值税),向购货方收取手续费11.7万元
(4)将公司闲置的一套设备出租,取得租金收入1万元其他相关资料该公司月初增值税留抵税额为
6.3万元,化妆品消费税税率为30%要求(l)计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额
(2)计算该公司1月份应纳增值税税额
(3)计算该公司1月份应纳消费税税额
(4)计算该公司1月份应纳营业税税额
六、问答题
1.营业税的税目有哪些?
2.企业自建建筑物后销售的,应怎样缴纳营业税?
3.货物期货征增值税,非货物期货征营业税这种说法正确吗?为什么?
4.营业税的纳税人是谁?
5.营业税的应税劳务有哪些?
6.营业税的营业额怎样确定?企业所得税
1、单选题
1.下列企业或单位不能成为企业所得税的纳税人的有A.国有控股公司B.合伙企业C.集体企业D.股份制企业
2.按照企业所得税的规定,企业在税前弥补亏损的期限为()A.1年B.5年C.10年D.8年
3.可以在企业所得税前扣除的税金有()A.增值税B.企业所得税C.资源税D.个人所得税
4.企业所得税法规定的企业所得税税率为A.25%B.24%C.20%D.15%
5.非居民企业只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为A.25%B.20%C.15%D.10%
6.企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以()为一个纳税年度计算企业所得税A.6个月B.换成全年C.实际经营期D.3个月
7.按照企业所得税法的规定,下列收入为不征税收入的是A.财政拨款B.国债利息收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入
8.企业所得税法对企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除A.20%以内B.12%以内C.10%以内D.3%以内
9.企业所得税年终汇算清缴的时间是()A.年终后的5个月内进行B.年终后的4个月内进行C.年终后的3个月内进行D.年终后的2个月内进行
10.下列支出项目,在计算企业所得税的应纳税所得额时准予扣除的是()A.对外投资B.企业所得税款C.应付股息D.主营业务成本
2、多选题
1.在我国境内的下列企业,属企业所得税纳税人的是()A.国有企业B.私营企业C.外商投资企业D.个人独资企业E.合伙企业
2.按照企业所得税的规定,企业的下列收入不属于免税收入的是()A.财政拨款B.国债利息收入C.租金收入D.特许权使用费收入E.转让财产收入
3.企业所得税的应纳税所得额,是企业每一纳税年度的收入总额,减除()后的余额A.不征税收入B.免税收入C.各项扣除D.允许弥补的亏损E.购置支出
4.按照企业所得税的规定,企业的下列固定资产不得计提折旧的是()A.季节性停用的机械设备B.未投入使用的机械设备C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产E.以经营租赁方式租出的固定资产
5.在计算企业所得税的应纳税所得额时,下列支出不得扣除的是()A.税收滞纳金B.赞助支出C.被没收财物的损失D.固定资产的大修理支出E.借款利息支出
6.企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除的是()A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资C.技术改造项目购置国产设备的投资D.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资支出E.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所发生的支出
7.企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税的是()A.从事农、林、牧、渔业项目的所得;B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.符合条件的技术转让所得E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,来源于中国境内的所得
8.我国企业所得税,判定居民企业的标准,采用的是()A.登记注册地标准B.总机构标准C.实际控制中心标准D.独立核算标准E.实际管理机构地标准
9.关联企业之间业务往来的税务处理,下列表述正确的是()A.关联企业之间内部定价的安排,税务机关不得干预B.不符合独立交易原则而减少应纳税收入或者所得额的,税务机关有权依法调整C.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本,可由一方负担D.企业与其关联方共同提供、接受劳务发生的成本,可由一方负担E.税务机关依法做出的纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并按照国务院规定加收利息
10.下列关于企业所得税征收管理的表述,正确的是()A.企业之间可以合并缴纳企业所得税B.企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度C.登记注册地在境内居民企业,以企业登记注册地为纳税地点D.企业所得税,以人民币计算E.企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款
3、判断题
1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税()
2.企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额()
3.在计算应纳税所得额时,企业自创商誉,准予计算摊销费用扣除()
4.在计算应纳税所得额时,企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出,不得扣除()
5.企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法()
6.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除()
7.在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算()
8.居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得实纳外国政府所得税额()
9.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税()
10.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税()
4、计算.分析.业务题
1.某企业连续7年盈亏情况如下单位万元年份2002200320042005200620072008所得一80—20lO15202055计算2008年应纳企业所得税额
2.某企业2008年境内所得100万元人民币,来自甲国分支机构的经营所得20万元人民币、特许权使用费所得5万元人民币甲国政府对其经营所得征税折合人民币8万元,对其特许权使用费征税折合人民币1万元计算2008年境内应纳所得税
3.判断正误并说明理由企业只要有利润就应缴纳企业所得税
4.某综合服务公司全年取得营业收入3530万元,出租库房取得租金收入150万元,取得合作方违约罚款收入20万元当年各项营业费用支出1600万元,缴纳营业税等税金180万元,支付财产保险费共计10万元,因运输事故损失40万元,得到保险公司赔偿30万元,用于职工宿舍建造支出200万元当年对外投资支出100万元该公司申报缴纳全年企业所得税是应纳税所得额3530+150-1600-180-10-40-200-100=1550万元应纳所得税额=1550×25%=
387.5万元请依据企业所得税法的规定,具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正确,如不正确,请指出错误之处并列出步骤计算应纳所得税税额
5、综合题
1.某企业2008年申报的利润总额为90000元,所得税为18000元经注册会计师审查,发现以下几笔业务没有进行核算
(1)将对原购入的账面原价为10万元、累计折旧4万元的数控机床进行清算清理转让收入
10.4万元,清理时发生清理费用1万元
(2)接受客户捐赠的空调机两台,价值6,500元
(3)投资国债取得利息收入10,000元
(4)年终从保险公司得到已核销损失的赔款,现金5,000元
(5)与某经济特区的企业联营,设在特区的联营企业适用15%的所得税税率,年终从联营企业分回税后利润25,500元根据以上资料,重新计算该企业全年应缴企业所得税(注城建税税率7%,教育费附加率3%)
2.某机械厂在城市,2008纳税年度申报当年收入602万元,其中国债利息收入2万元;利润10万元,所得税
2.5万元并已缴纳经注册会计师审查发现随同销售产品而出租出借的包装物租金收入
23.4万元未记账;营业外支出中列支环保罚款2万元,赞助某企业厂庆活动费1万元;上年亏损9万元经税务机关批准弥补而未弥补计算该机械厂应补缴各税
3、某饭店2008年经营收支情况如下
(1)收入有
①客房收入800万元;
②餐饮收入200万元;
③车队送顾客去机场收入50万元,支付过路费5万元;
④洗衣房收入50万元;
⑤经营舞厅收入1200万元(含烟酒饮料费100万元);
⑥出租库房取得租金收入1000万元,取得承租方违约罚款收入20万元上述收入饭店能够分别核算
(2)当年各项营业费用支出2000万元;单独核算的因运输事故损失40万元,得到保险公司赔偿30万元;用于职工宿舍建造支出200万元;营业税金及附加中的城市维护建设税、教育费附加与地方教育费附加共计
38.295万元要求计算该饭店2008年应纳营业税和企业所得税额(营业税规定服务业税率为5%;交通运输业税率为3%;娱乐业税率为20%)
6、问答题
1.新企业所得税法在哪些方面实现了统一?
2.企业所得税不得税前扣除的项目有哪些?
3.企业所得税法规定的不征税收入有哪些?
4.企业所得税法规定的免税收入有哪些?
5.企业的哪些固定资产折旧不得税前扣除?
6.新企业所得税在反避税方面有哪些创新?附辨析题
1、对企业的涉税业务,在进行会计核算的过程中,当会计法规与税收法规有抵触时,应当以税收法规为准计算税款请评析其正确性,并说明理由
2、在计算企业所得税的应纳税所得额时,只要是企业的大修理费用,就应当在发生当期一次扣除请评析正误,并说明理由
3、营业税纳税人的混合销售行为应一并征收营业税请评析正误,并说明理由
4、2008年8月1日,某市开发区地税局(县级局)征管二科接到举报,该市F企业有偷税行为,遂以征管二科的名义下发检查通知书,派检查人员李某一人到企业检查该企业拒不提供纳税资料,开发区地税局征管二科核定其应纳税额30000元,责令其8月15日之前缴纳8月7日李某发现该企业将大量财产装箱运出企业,李某担心税款流失,到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况,在银行不予配合的情况下,报经局长批淮,扣押了F企业价值30000余元的财产8月15日,该企业缴纳税款30000元,对税务机关扣押措施不服评析该地税局的执法行为有无不当之处,并说明理由。