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第四章-第七章选择题单选题
1.企业资本结构发生变动的原因是()A发行新股B资本公积转股C盈余公积转股D以未分配利润送股
2.如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量,则说明采用了A永续盘存法B定期盘存法C加权平均法D个别计价法
3.在物价上涨的情况下,使存货余额最高的计价方法是()A加权平均法B移动加权平均法C后进先出法D先进先出法4.反映企业全部财务成果的指标是()A.主营业务利润B.营业利润C.利润总额D.净利润5.企业商品经营盈利状况最终取决于()A.主营业务利润B.营业利润C.利润总额D.投资收益6.产生销售折让的原因是()A.激励购买方多购商品B.促使购买方及时付款C.进行产品宣传D.产品质量有问题7.如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长,那么企业本年营业利润()A.一定大于零B.一定大于上年营业利润C.一定大于上年利润总额D.不一定大于上年营业利润8.假设某企业的存货计价方法由先进先出法改为后进先出法,这项会计政策的变更对利润的影响是()A.利润增加B.利润减少C.利润不变D.不一定9.能使经营现金流量减少的项目是()A.无形资产摊销B.出售长期资产利得C.存货增加D.应收账款减少10.在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是()A.流入量大于流出量B.流出量大于流入量C.流入量等于流出量D.不一定11.根据《企业会计准则——现金流量表》的规定,支付的现金股利归属于()A.经营活动B.筹资活动C.投资活动D.销售活动12.企业采用间接法确定经营活动现金流量时,应该在净利润的基础上()A.加上投资收益B.减去预提费用的增加C.减去固定资产折旧D.加上投资损失13.下列财务活动中不属于企业筹资活动的是()A.发行债券B.分配股利C.吸收权益性投资D.购建固定资产多选题
1.企业资产利用效率提高,形成资金相对节约是指()A产值、收入不变,资产减少B增产增收时增资,但增资幅度小C增产增收时不增资D减产减收时减资,但资产减少幅度大E增产增收时增资,但增资幅度大
2.引起股东权益结构变动的情况有()A发行新股B配股C资本公积转股D盈余公积转股
3.进行负债结构分析时必须考虑的因素有()A负债规模B负债成本C债务偿还期限D财务风险E经营风险
4.股东权益结构分析应考虑的因素有()A企业控制权B企业利润分配政策C财务风险D权益资金成本E经济环境
5.正常经营企业资产与资本适应结构中的保守结构的特征是()A企业风险极低B资金成本较高C筹资结构弹性弱D企业风险极大E资金成本较低
6.在物价上涨的情况下,使存货期末余额从高到低排列的计价方法是(DBCA)A后进先出法B加权平均法C移动加权平均法D先进先出法E成本与可变现净值孰低法注E属于存货价值的确认原则,不属于计价方法加权平均法从期初到期末只做一次加权平均结转成本、对期末计价移动加权平均法每次收货都要计算一次平均单价,然后结转成本、对期末计价7.销售净收入是指从销售收入中扣除()A.销售退回B.现金折扣C.数量折扣D.商业折扣E.销售折让注商业折扣已经在销售收入中体现(按照商业折扣后的金额确认收入)8.现金流量表中现金所包括的具体内容是()A.库存现金B.银行存款C.短期证券D.发行债券E.发行股票9.属于筹资活动现金流量的项目有()A.短期借款增加B.资本净增加C.增加长期投资D.偿还长期债券E.取得债券利息收入收到的现金10.从净利润调整为经营活动现金流量,应调增的项目有()A.流动负债减少B.财务费用C.不减少现金费用D.非流动资产增加E.投资损失
11.下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有A.销售商品收到的现金B.分配股利支出的现金C.提供劳务收到的现金D.出售设备收到的现金E.交纳税款支出的银行存款
12.从经营活动现金流量调整为净利润,应调减的项目有()A.流动负债减少B.投资损失C.不减少现金费用D.非现金流动资产的减少E.固定资产折旧13.属于筹资活动现金流量的项目有()A.短期借款的增加 B.支付给职工的现金 C.或有收益D.分配股利所支付的现金 E.取得债券利息收入第八章-第十二章选择题单选题
1.总资产报酬率是指()与平均总资产之间的比率A.利润总额B.息税前利润C.净利润D.息前利润
2.()是反映盈利能力的核心指标A.总资产报酬率B.股利发放率C.总资产周转率D.净资产收益率
3.()指标越高,说明企业资产的运用效率越好,也意味着企业的资产盈利能力越强A.总资产周转率B.存货周转率C.总资产报酬率D.应收账款周转率
4.上市公司盈利能力分析与一般企业盈利能力分析的区别关键在于()A.利润水平B.股东权益C.股利发放D.股票价格
5.商品经营盈利能力分析是利用()资料进行分析A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.利润分配表
6.反映商品经营盈利能力的指标可分为两类,一类统称收入利润率;另一类统称()A.成本利润率B.销售成本利润率C.营业成本费用利润率D.全部成本费用利润率
7.()是指股东权益总额减去优先股权益后的余额与发行在外的普通股平均股数的比值A.每股收益B.每股股利C.每股金额D.每股账面价值
8.每股收益主要取决于每股账面价值和()两个因素A.净利润B.普通股权益报酬率C.优先股股息D.普通股股数
9.()是普通股股利与每股收益的比值,反映普通股股东从每股的全部获利中分到多少A.每股收益B.普通股权益报酬率C.市盈率D.股利发放率
10.从资产流动性方面反映总资产效率的指标是()A总资产产值率B总资产收入率C总资产周转率D产品销售率
11.影响总资产收入率的因素除总资产产值率外,还有()A总资产报酬率B总资产周转率C固定资产产值率D产品销售率
12.流动资产占总资产的比重是影响()指标变动的重要因素A总资产周转率B总资产产值率C总资产收入率D总资产报酬率
13.影响流动资产周转率的因素是()A产出率B销售率C成本收入率D收入成本率
14.当流动资产占用量不变时,由于流动资产周转加快会形成流动资金的()A绝对浪费额B相对浪费额C绝对节约额D相对节约额
15.当流动资产占用量不变时,由于销售收入减少会形成流动资金的()A绝对浪费额B相对浪费额C绝对节约额D相对节约额
16.提高固定资产产值率的关键在于()A提高销售率B增加生产设备C增加生产用固定资产D提高生产设备产值率
17.某企业现在的流动比率为21,下列哪项经济业务会引起该比率降低()A.用银行存款偿还应付账款B.发行股票收到银行存款C.收回应收账款D.开出短期票据借款注流动比率1,分子分母都增大会使流动比率降低
18.如果流动比率大于1,则下列结论成立的是()A.速动比率大于1B.现金比率大于1C.营运资金大于0D.短期偿债能力绝对有保障
19.在企业速动比率是
0.8的情况下,会引起该比率提高的经济业务是()A.银行提取现金B.赊购商品C.收回应收账款D.开出短期票据借款注速动比率1,分子、分母都增大,速动比率增大
20.某企业年初流动比率为
2.2,速动比率为1;年末流动比率为
2.4,速动比率为
0.9发生这种情况的原因可能是()A.当存货增加B.应收账款增加C.应付账款增加D.预收账款增加
21.如果流动资产大于流动负债,则月末用现金偿还一笔应付账款会使()A.营运资金减少B.营运资金增加C.流动比率提高D.流动比率降低
22.影响企业短期偿债能力的最跟本的原因是( )A.企业的资产结构B.企业的融资能力 C.企业的权益结构D.企业的经营业绩
23.运用资产负债表可计算的比率有( )A.应收账款周转率B.总资产报酬率C.利息保障倍数D.现金比率
24.业主权益乘数的计算公式是()ABCD
25.最能体现企业经营目标的财务指标是()A总资产周转率B净资产收益率C销售利润率D成本利润率
26.可持续增长比率的计算公式是()ABCD
27.杜邦财务分析体系的核心指标是()A总资产报酬率B销售利润率C净资产收益率D可持续增长比率
28.企业绩效评价的四类指标中,最重要的一类是()A资产营运B发展能力C偿债能力D盈利能力多选题
1.影响净资产收益率的因素主要有()A.总资产报酬率B.负债利息率C.企业资本结构D.总资产周转率E.所得税率
2.影响总资产报酬率的因素有A.资本结构B.销售利润率C.产品成本D.销售息税前利润率E.总资产的周转率
3.反映商品经营能力的指标有()A.销售收入利润率B.总资产报酬率C.普通股权益报酬率D.净资产收益率E.销售成本利润率
4.资产经营盈利能力受()的影响A.资本经营盈利能力B.商品经营盈利能力C.资产运营效率D.产品经营盈利能力E.资本运营效率
5.营业成本费用总额包括()A.产品销售成本B.期间费用C.管理费用D.财务费用E.营业费用
6.普通股权益报酬率的变化受()因素的影响A.普通股股息B.净利润C.优先股股息D.普通股权益平均额E.普通股股数
7.()是企业发放每股股利与股票市场价格之比A.股利发放率B.股利报偿率C.价格与收益比率D.股利与市价比率E.市盈率
8.反映资产占用与总产值之间关系的指标有()A固定资产产值率B固定资产收入率C流动资产产值率D总资产收入率E总资产产值率
9.影响存货周转率的因素有()A材料周转率B在产品周转率C总产值生产费D产品生产成本E产成品周转率
10.应收账款周转率越高越好,因为它表明()A收款迅速B减少坏账损失C资产流动性高D销售收入增加E利润增加
11.存货周转率偏低的原因可能是()A应收账款增加B降价销售C产品滞销D销售政策发生变化E大量赊销
12.以下属于流动资金相对节约额的情况是()A流动资产存量不变,销售收入增加B流动资产存量不变,流动资产周转加速C销售收入增长速度超过流动资产增长速度D销售收入不变,流动资产存量减少E流动资产减少速度大于销售收入减少速度
13.影响固定资产产值率的因素有()A生产设备产值率B增加生产用固定资产的数量C生产设备占生产用固定资产的比重D增加生产设备的数量E生产用固定资产占全部固定资产的比重
14.下列项目中,属于速动资产的有()A.现金B.应收账款C.其他应收款D.固定资产E.存货
15.下列各项指标中,反映短期偿债能力的指标有()A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.净资产负债率E.赚取利息倍数
16.企业采取备抵法核算坏账损失,如果实际发生一笔坏账,冲销应收账款,则会引起()A.流动比率提高B.流动比率降低C.流动比率不变D.速动比率不变E.营运资金不变注借坏账准备贷应收账款;但,应收账款余额=应收账款账面价值-坏账准备
17.计算速动资产时,把存货从流动资产中扣除的原因有()A.存货的变现速度慢B.存货的周转速度慢C.存货的成本与市价不一致D.有些存货可能已经报废E.有些存货可能已经被抵押
18.某企业流动比率为2以下哪些业务会使该比率下降()A.收回应收账款B.赊购商品与材料C.偿还应付账D.从银行取得短期借款已入账E.赊销商品注流动比率1,分子分母都增大会使流动比率降低
19.反映短期偿债能力的动态指标是()A.近期支付能力系数B.流动比率C.现金比率D.现金到期债务比率E.现金比率
20.综合分析评价的目的是()A明确企业财务活动与经营活动的相互关系B评价企业财务状况及经营业绩C为投资决策提供参考D为完善企业管理提供依据E是进行职工奖励的基础
21.根据杜邦财务分析体系,影响净资产收益率的因素有()A业主权益乘数B速动比率C销售利润率D成本利润率E总资产周转率
22.根据帕利普财务分析体系,影响净资产收益率的因素有()A销售利润率B财务杠杆作用C总资产利润率D总资产周转率E股利支付率
23.根据帕利普财务分析体系,与财务杠杆作用相关的指标有()A流动比率B速动比率C负债与资本比率D负债与资产比率E现金比率计算分析题第四章
1、某企业资产负债表如下单位万元要求
(1)运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价
(2)运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价
(3)对资产负债表的变动原因进行分析
(4)进行资产负债表的对称结构分析答案
1.资产负债表的水平分析资产负债表变动情况分析表分析评价
(1)该企业本期总资产增加了49400元,增长幅度为
5.03%从具体项目看
①主要是固定资产资产增加引起的,固定资产原值增加了27500元,增长幅度为
2.8%,表明企业的生产能力有所增加
②流动资产增加10100元,增长幅度为
1.03%,说明企业资产的流动性有所提高特别是货币资金的大幅度增加,对增强企业的偿债能力,满足资金流动性需要都是有利的同时也应当看到,本期存货大幅度减少应引起注意应收账款的增加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析
③对外投资增加了8800元,增长幅度为
0.9%,应结合投资收益进行分析
(2)从权益方面分析
①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效,提取盈余公积和保留未分配利润共计29917元,使权益总额增长了
3.04%
②流动负债增加20243元,对权益总额的影响为
2.06%,主要是短期借款增加引起的
2.资产负债表的垂直分析资产负债表结构变动分析表分析评价
(1)从企业资产结构方面看,本期和上期相比变化并不大,应该认为是比较稳定的,但其中存货比重变动幅度较大,而且与固定资产的变动幅度相差较大,应当引起重视
(2)从权益结构方面看,流动负债比重上升了
1.65%,长期负债和股东权益比重分别下降了
0.72%和
0.93%,流动负债比重上升主要是由于短期借款增加引起的
(3)从资产结构与权益结构的对应关系看,在流动资产比重下降的同时流动负债的比重上升而且其上升的幅度超过流动资产下降的幅度企业的短期偿债能力会相应降低.
3.变动原因分析从上表可以看出,企业本期生产经营规模扩大,总资产增加了49400元,其原因有两方面
(1)通过举债,使生产经营规模扩大了23843元,增长幅度为
2.43%
(2)最主要的原因是企业本期生产经营活动搞得比较好,从当年盈利中提取盈余公积和保留未分配利润29917元,使总资产增加了
3.04%
4.对称结构分析根据上表可以认为该企业资产与权益对称结构属于稳健结构第六章
一、计算题销售成本完成情况分析某企业2011年度和2012年度的销售成本资料如下表产品销售成本资料表单位元要求根据上表资料,对该企业的全部销售成本完成情况进行分析答案
(1)计算全部销售成本增减变动额和变动率全部销售成本降低额=20380-21400=-1020(万元)全部销售成本降低率=(-1020)÷21400×100%=-
4.77%企业全部销售成本比上年下降,降低额为1020万元,降低率为
4.77%
(2)确定主要产品和非主要产品成本变动情况及对全部销售成本的影响主要产品销售成本降低额=1800-19100=-1100(万元)主要产品销售成本降低率=(-1100)÷19100=-
5.76%主要产品对全部成本降低率的影响=(-1100)÷21400×100%=-
5.14%非主要产品成本降低额=1500-1400=100(万元)非主要产品成本降低率=100÷1400×100%=
7.14%非主要产品对全部成本降低率的影响=100÷21400×100%=
0.467%从以上分析可以看出,全部销售成本之所以比上年有所下降,主要是主要产品销售成本下降引起的主要产品销售成本比上年降低了
5.76%,使全部销售成本降低了
5.14%非主要产品的销售成本却比上年提高了,成本超支
7.14%,使全部销售成本上升了
0.467%
(3)分析各主要产品销售成本完成情况及对全部成本的影响A产品销售成本降低额=9000-9600=-600(万元)成本降低率=(-600)÷9600×100%=-
6.25%对全部成本降低率的影响=(-600)÷21400×100%=-
2.8%B产品销售成本降低额=9000-9500=-500(万元)成本降低率=(-500)÷9500×100%=-
5.26%对全部成本降低率的影响=(-500)÷21400×100%=-
2.34%B两种产品成本是下降的,是导致全部销售成本的下降的主要原因
二、案例分析ABC公司是一家上市公司,它主要生产小型及微型处理电脑,其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用该公司生产的产品质量优良,价格合理,在市场上颇受欢迎,销路很好,因此该公司也迅速发展壮大起来公司当前正在做2012年度的财务分析,下一周,财务总监董晶将向总经理汇报2012年度公司的财务状况和经营成果,汇报的重点是公司经营成果的完成情况,并要出具具体的分析数据张伟是该公司的助理会计师,主要负责利润的核算、分析工作,董晶要求张伟对公司2012年度有关经营成果的资料进行整理分析,并对公司经营成果的完成情况写出分析结果,以供公司领导决策考虑接到财务总监交给的任务后,张伟立刻收集有关经营成果的资料,资料如下编制单位ABC公司2012年度利润表单位千元ABC公司投资收益表单位千元ABC公司财务费用表单位千元ABC公司管理费用明细表单位千元请运用案例中提供的信息,协助张伟做好以下几个分析工作
1.运用水平分析法编制利润增减变动分析表
2.对公司2012年利润比上期增减变动情况分析评价
3.运用垂直分析法编制利润结构分析表
4.对公司2012年利润结构变动情况进行分析评价答案
1.企业利润增减变动分析表如下利润水平分析表单位千元2.利润增减变动情况评价
(1)净利润分析该公司2002年度实现净利润9826万元,比上年增长了7496万元,增长率为322%,增长幅度是很高的从水平分析表来看,净利润增长的主要原因是利润总额比上年增长了9404万元,由于所得税比上年增长1908万元,二者相抵,净利润增长7496万元
(2)利润总额分析该公司2002年度实现利润总额
1.21亿元,比上年增长了9404万元,增长率为341%,主要由企业营业利润增加引起的,营业利润比上年增长
1.4亿元,增长率为356%,但因投资损失和营业外支出的不利影响,使利润总额减少4000余万元,增减因素相抵,利润总额增加了9404万元
(3)营业利润分析该公司营业利润较上年增长
1.4亿元,主要原因是主营业务利润增加和财务费用的大幅下降所致主营业务利润比上年增加3300万元,财务费用下降约
1.3亿元,但由于营业费用、管理费用和其他业务利润下降的影响,减利2000余万元,增减相抵,营业利润增加
1.4亿元
(4)主营业务利润分析该公司主营业务利润较上年增长3300万元,增长率为
18.48%主营业务利润的增长变化可能受销售量、价格、质量、品种结构、成本等诸多因素影响,可通过对产品销售利润明细表进行因素分析得出结论从总体上看,公司利润比上年有较大增长,如净利润、利润总额和营业利润都有较大幅度的增加增利的主要原因是一是财务费用的大幅度下降,增利约
1.3亿元;二是主营业务利润的增加,增加3300万元主要减利的原因是一是投资损失减利4500余万元,管理费用的增长,减利1600余万元因此,除了对主营业务利润和管理费用进一步分析外,重点应对财务费用和投资收益变动情况进行分析财务费用变动分析ABC公司财务费用分析表单位千元从上表可看出,公司财务费用2002年比上年下降约
1.3亿元,其主要原因是利息支出减少、利息收入和汇兑收益的增加,三者合计共减少支出129964000元,同时汇兑损失增加299000元,所以财务费用下降约
1.3亿元投资收益变动分析ABC公司投资收益分析表单位千元从上表看出,2002年公司投资收益较上年有大幅下降,原因是本年没有长期股权转让收益,而上年则有5000000元的收益,同时长期股权投资差额摊销和短期投资跌价损失使投资收益减少900000元,但本年长期股权投资收益较上年增加5098000元
3.利润结构变动分析如下利润垂直分析表单位千元
4.利润结构变动情况评价如下从利润垂直表分析表可以看出,2002年度主营业务利润占主营业务收入的比重为
16.31%,比上年度的
15.48%上升了
0.83%,其原因是主营业务成本下降所致,即成本下降是主营业务利润提高的根本原因;本年度营业利润的构成为
7.8%,比上年度的-
3.42%上升了
11.22%,上升的原因除了主营业务利润的构成上升影响外,主要在于财务费用比重的大幅下降;利润总额的构成本年度为
9.38%,比上年度的
2.39%上升
6.99%,上升的原因是营业利润构成比重的上升,但由于投资净收益构成比重下降,所以利润总额构成的上升幅度小于营业利润构成的上升幅度;净利润构成本年度为
7.58%,比上年度的
2.02%上升
5.56%,净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度,主要是实际交纳所得税的比重下降所致第七章案例分析某公司2012年和2013年度现金流量资料如下现金流量表编制单位AF公司单位万元分析要求
(1)对现金流量表进行水平分析;
(2)对现金流量表进行垂直分析;
(3)该公司当期经营活动现金净流量与净利润如果有差异,分析出现差异的原因答案分析思路此案例所提供的资料与本章教材中所举实例类似,所以,可以参照该公司的水平分析、垂直分析的分析思路进行首先水平分析时,以12年为基期,运用比较方法计算两期的差异额和差异率,以发现成绩及存在的问题;垂直分析时,先分别计算两期的结构比,然后再进行相应的差异比较,从而进行评价当然,如果能结合AF公司两年的资产负债表、利润表以及财务报表的附注进行分析,效果将更好下面分析过程及其结论,仅供参考1对现金流量表进行水平分析水平分析表单位万元;%分析数据说明本期现金净流量比上期有较大规模的增加,增加额为275万元增加的主要原因是经营活动现金净流量的增加;而经营活动现金净流量的增加主要依靠经营活动现金流入量的增加,本期比上期增加184万元,增加幅度为
525.71%,说明本期经营活动回笼现金实力较强2对现金流量表进行垂直分析现金流入量结构分析表单位万元;%从上表可以看出,无论是12年,还是13年,在全部现金流入量中,经营活动所产生的现金流入都是主要的,基本的,而且比重在不断上升其重要原因是经营活动现金流入量绝对数的增长现金流出量结构分析表单位万元;%从上表可以看出,无论是12年,还是13年,在全部现金流出量中,经营活动所产生的现金流出量占主要比重,而且比重比12年上升其原因是经营活动规模扩大,并且与流入量相应匹配
(3)该公司当期经营活动现金净流量与净利润出现差异的原因若当期经营活动现金净流量与净利润出现差异,即可判断A公司在本期出现了不减少现金的经营性费用、不减少现金的非经营性费用、非现金流动资产各个的变动、流动负债各个的变动第八章
1、资本经营能力分析根据某公司
2008、2009两个年度的资产负债表、利润表及其附表资料以及会计报表附注,给出以下分析数据(单位千元)要求用连环替代法计算各因素变动对资本经营能力的影响程度答案采用连环替代法计算如下2008年[
10.03%+(
10.03%-
13.56%)×
0.1258]×(1-33%)=
6.42%2009年[
12.33%+(
12.33%-
5.01%)×
0.3293]×(1-30%)=
10.32%分析对象
10.32%-
6.42%=
3.9%第一次替代[
12.33%+(
12.33%-
13.56%)×
0.1258]×(1-33%)=
8.16%第二次替代[
12.33%+(
12.33%-
5.01%)×
0.1258]×(1-33%)=
8.88%第三次替代[
12.33%+(
12.33%-
5.01%)×
0.3293]×(1-33%)=
9.88%总资产报酬率变动的影响为
8.16%-
6.42%=
1.74%负债利息率变动的影响为
8.88%-
8.16%=
0.72%资本结构变动的影响为
9.88%-
8.88%=1%税率变动的影响为
10.32%-
9.88%=
0.44%
2、成本利润率分析某企业2011年和2012年的主要产品销售利润明细表如下表要求
(1)根据所给资料填表;
(2)确定品种结构、价格、单位成本变动对销售成本利润率的影响;答案122001年销售成本利润率==12300/55950×100%=
21.98%2002年销售成本利润率==15375/52150×100%=
29.48%分析对象
29.48%-
21.98%=+
7.5%因素分析
①品种构成变动对成本利润率的影响=
21.72%-
21.98%=-
0.26%
②价格变动对销售成本利润率的影响=-1025/56320=-
1.820%
③成本变动对销售成本利润率的影响=
29.48%-
19.9%=
9.58%各因素对销售成本利润率的影响如下品种构成变动对销售成本利润率的影响-
0.26%价格变动对销售成本利润率的影响-
1.82%成本变动对销售成本利润率的影响
9.58%合计
7.5%
3、股份公司盈利能力分析某公司2008年度、2009年度有关资料如下表(单位百元)要求
(1)根据所给资料计算该公司2009年度每股收益、普通股权益报酬率、股利发放率和价格与收益比率等指标
(2)用差额分析法对普通股权益报酬率进行分析答案
(1)其中2009年
(2)2008年度普通股权益报酬率=(200000-25000)/1600000=
10.94%2009年度普通股权益报酬率=(250000-25000)/1800000=
12.5%分析对象
12.5%-
10.94%=
1.56%净利润变动对普通股权益报酬率的影响普通股权益平均额变动对普通股权益报酬率的影响两因素共同作用的结果使普通股权益报酬率升高了
1.56%第九章
1、总资产营运能力分析(当需要平均余额时,假定当期余额即为平均余额)要求
(1)分析总资产收入率变动的原因
(2)分析总资产周转率变动的原因答案
(1)分析总资产收入率变动的原因总资产收入率上年本年总资产产值率上年本年产品销售率上年本年总资产收入率由于总资产产值率下降的影响由于产品销售率提高的影响
(2)分析总资产周转率变动的原因总资产周转率上年本年流动资产周转率上年本年流动资产的比重上年本年总资产周转率=流动资产周转率×流动资产占总资产的比重由于流动资产周转加速的影响由于流动资产比重下降的影响
2、流动资产周转速度分析(当需要平均余额时,假定当期余额即为平均余额)要求
(1)分析流动资产周转率变动的原因
(2)分析流动资产垫支周转率变动的原因答案
(1)分析流动资产周转率变动的原因上年指标本年指标分析对象替代流动资产垫支周转率
①由于流动资产垫支周转率加速使流动资产周转率加快:
②由于成本收入率提高使流动资产周转率加快两因素影响额合计
(2)流动资产垫支周转率的分析有关指标计算见下表分析对象
①由于存货周转率下降的影响
②由于存货构成率提高的影响两因素影响额合计
3、固定资产利用效果分析资料单位万元要求
(1)分析固定资产产值率变动的原因
(2)分析固定资产收入率变动的原因答案
(1)固定资产产值率分析有关指标计算见下表
①生产用固定资产产值率分析分析对象由于生产设备产值率下降的影响由于生产设备占生产用固定资产比重提高的影响:两因素影响额合计(和分析对象的误差系小数点取舍所致)
②全部固定资产产值率分析分析对象由于生产设备产值率下降的影响由于生产设备占生产用固定资产比重提高的影响:由于生产用固定资产占全部固定资产比重下降的影响各因素影响额合计(和分析对象的误差系小数点取舍所致)
(2)固定资产收入率分析有关指标计算见下表分析对象由于固定资产产值率提高的影响由于销售率下降的影响各因素影响额合计第十章
1、填充资产负债表某公司年末资产负债表简略形式如下已知1期末流动比率=
1.52期末资产负债率=50%3本期存货周转次数=
4.5次4本期销售成本=315000元5期初存货=60000元要求根据上述资料计算并填列资产负债表空项答案
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
2、财务比率的计算
(1)资产负债表
(2)损益表、现金流量表有关数据(单位元)销售收入净额90000元;经营活动现金净流量10000元;利息费用4500元;产品销售成本41130元;利润总额18800元;净利润6204元要求根据上述资料,计算下列动态和静态指标
(1)流动比率
(2)速动比率
(3)现金流量比率
(4)应收账款周转次数
(5)存货周转天数
(6)资产负债率
(7)净资产负债率
(8)有形净资产负债率
(9)固定长期适合率
(10)利息保障倍数答案第十二章
1、杜邦财务分析单位万元要求根据以上资料,按杜邦财务分析体系对净资产收益率变动原因进行分析答案分析对象由于销售利润率变动的影响
②由于总资产周转率变动的影响
③由于业主权益乘数变动的影响各因素影响合计
2、帕利普财务分析单位万元要求根据以上资料,按帕利普财务分析体系对可持续增长率变动原因进行分析分析对象由于销售利润率变动的影响
②由于总资产周转率变动的影响
③由于财务杠杆作用变动的影响
④由于股利支付率变动的影响各因素影响合计资产期初期末负债及股东权益期初期末流动资产货币资产短期投资应收款项存货其他流动资产流动资产合计长期投资固定资产净值无形资产4000028000155009700037910218410422006310009100050000200002500085000485102285105100065850094000流动负债短期借款应付账款应交款项其他流动负债流动负债合计长期负债长期借款应付债券长期负债合计负债合计股东权益股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计3760013600740044876308738400181000219400282487500000107000824231070070012355000155009530330083330420001810002230003063305000001026408532037720725680合计9826101032010合计9826101032010资产期初期末变动情况对资产影响%变动额变动率%流动资产货币资产短期投资应收款项存货其他流动资产流动资产合计长期投资固定资产净值无形资产400002800015500970003791021841042200631000910005000020000250008500048510228510510006585009400010000-80009500-120001060010100880027500300025-
28.
5761.29-
12.
3727.
964.
6220.
854.
363.
31.02-
0.
80.97-
1.
221.
061.
030.
92.
80.3合计
9826101032010494005.
035.03负债及股东权益期初期末变动情况对权益影响%变动额变动率%流动负债短期借款应付账款应交款项其他流动负债流动负债合计长期负债长期借款应付债券长期负债合计负债合计股东权益股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计37600136007400448763087384001810002194002824875000001070008242310700700123550001550095303300833304200018100022300030633050000010264085320377207256801740019002130-118720243360003600238430-
43602897270202555746.
2813.
9728.78-
26.
4532.
099.
3801.
648.440-
4.
073.
51252.
523.
651.
770.
190.22-
0.
122.
060.
3700.
372.430-
0.
440.
292.
752.6合计
9826101032010494005.
035.03资产期初期末结构及变动情况(%)期初期末差异流动资产货币资产短期投资应收款项存货其他流动资产流动资产合计长期投资固定资产净值无形资产
40000280001550097000379102184104220063100091000500002000025000850004851022851051000658500940004.
072.
851.
589.
873.
8622.
234.
2964.
229.
264.
841.
942.
428.
244.
722.
144.
9463.
819.
110.77-
0.
910.84-
1.
630.84-
0.
090.65-
0.41-
0.15合计98261010320101001000负债及股东权益期初期末结构及变动情况(%)期初期末差异流动负债短期借款应付账款应交款项其他流动负债流动负债合计长期负债长期借款应付债券长期负债合计负债合计股东权益股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计
37600136007400448763087384001810002194002824875000001070008242310700700123550001550095303300833304200018100022300030633050000010264085320377207256803.
831.
380.
750.
466.
423.
9118.
4222.
3328.
7550.
8810.
898.
391.
0971.
255.
331.
50.
920.
328.
074.
0717.
5421.
6129.
6848.
459.
958.
273.
6570.
321.
50.
120.17-
0.
141.
650.16-
0.88-
0.
720.93-
2.43-
0.94-
0.
122.56-
0.93合计98261010320101001000资产期初期末负债及股东权益期初期末变动数流动资产……固定资产……负债股本资本公积盈余公积未分配利润28248750000010700082423107003063305000001026408532037720238430-4360289727020合计9826101032010合计982610103201049400流动资产228510流动负债83330长期负债223000长期资产803500股东权益725680产品名称实际销售量实际单位销售成本实际销售总成本2011201220112012主要产品1910018000其中A120807596009000B100959095009000非主要产品23002380其中C20707514001500D109088900880全部产品2140020380项目2012年度2011年度
一、产品销售收入12969001153450减产品销售成本1070955968091产品销售税金及附加143966805
二、产品销售利润211549178554加其他销售利润-5318-2192减存货跌价损失2095销售费用27231961管理费用124502108309财务费用-24122105541
三、营业利润101033-39449加投资净收益2360468976营业外收入80减营业外支出31131961
四、利润总额12160427566减所得税233444268
五、净利润9826023298项目2012年2011年长期股权投资收益2627421176长期股权投资差额摊销-2400-2200长期股权转让收益50000短期投资跌价损失-270投资收益合计2360468976项目2012年2011年利息支出970128676减利息收入2685425320汇兑损失31082809减汇兑收益1480756其他134132财务费用-24122105541项目2012年2011年工资及福利费6454064320劳动保险费43404308业务招待费89884211工会经费11501048折旧费15401540技术开发费3860027856其他53445026管理费用124502108309项目2012年度2011年度增减额增减率(%)
一、产品销售收入
1296900115345014345012.44减产品销售成本
10709559680911028649.78产品销售税金及附加
1439668057591111.55
二、产品销售利润
2115491785543299518.48加其他销售利润-5318-2192-3126-
142.61减存货跌价损失20952095营业费用
2723196176238.86管理费用
1245021083091619314.95财务费用-24122105541-129663-
122.86
三、营业利润101033-
39449140482356.11加投资净收益2360468976-45372-
65.78营业外收入8080减营业外支出
31131961115258.75
四、利润总额
1216042756694038341.14减所得税
23344426819076446.95
五、净利润
982602329874962321.75项目2012年2011年增减额利息支出970128676-127706减利息收入26854253201534汇兑损失31082809299减汇兑收益1480756724其他1341322财务费用-24122105541-129663项目2012年2011年增减额长期股权投资收益26274211765098长期股权投资差额摊销-2400-2200-200长期股权转让收益50000-50000短期投资跌价损失-270-270投资收益合计2360468976-45372项目2012年度2011年度
一、主营业务收入
100.
00100.00减主营业务成本
82.
5883.93主营业务税金及附加
1.
110.59
二、主营业务利润
16.
3115.48加其他销售利润-
0.41-
0.19减存货跌价损失
0.15营业费用
0.
210.17管理费用
9.
609.39财务费用-
1.
869.15
三、营业利润
7.80-
3.42加投资净收益
1.
825.98营业外收入0减营业外支出
0.
240.17
四、利润总额
9.
382.39减所得税
1.
80.37
五、净利润
7.
582.02项目2013年2012年
一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金12401039收到的租金00收到的增值税销项税额和返回的增值税款2012收到的除增值税以外的其他税费返还138收到的其他与经营活动有关的现金5970现金流入小计13321129购买商品、接受劳务支付的现金985854经营租赁所支付的现金00支付给职工以及为职工支付的现金6063支付的增值税款76127支付的所得税款5322支付的除增值税、所得税以外的其他税费1410支付的其他与经营活动有关的现金109202现金流出小计12971278经营性活动产生的现金流量净额35-149
二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金205260分得股利、或利润所收到的现金2520取得债券利息所收到的现金1210处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额00现金流入小计242290购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金155175权益性投资所支付的现金104200债券性投资所支付的现金00支付的其他与投资活动有关的现金00现金流出小计259375投资活动产生的现金流量净额-17-85
三、筹资产活动产生的现金流量吸收权益投资所收到的现金150177发行债券所收到的现金00借款所收到的现金165263收到的其他与投资活动有关的现金00现金流入小计315440偿还债务所支付的现金175325发生筹资费用所支付的现金1210分配股利或利润所支付的现金50偿付利息所支付的现金1015融资租赁所支付的现金00减少注册资本所支付的现金00支付的其他与筹资活动有关的现金00现金流出小计202350筹资活动产生的现金流量净额11390
四、汇率变动对现金的影响额00
五、现金及现金等价物净增加额131-144项目2013年2012年差异金额百分比%经营活动现金流入
1332112920315.24现金流出
12971278191.49现金流量净额35-
149184525.71投资活动现金流入242290-48-
16.55现金流出259375-150-40现金流量净额-17-8566—筹资活动现金流入315440-
12528.41现金流出202350-148-
42.29现金流量净额
113902325.56汇率变动对现金影响额0000现金及现金等价物增加额131-
144275209.92项目2013年结构(%)2012年结构(%)经营活动产生的现金流入
133270.
51129763.80投资活动产生的现金流入
24212.
8125918.72筹资活动产生的现金流入
31516.
6820217.48现金流入小计18891001758100项目2013年结构(%)2012年结构(%)经营活动产生的现金流出
112973.
78127863.80投资活动产生的现金流出
29014.
7337518.72筹资活动产生的现金流出
44011.
4935014.48现金流出小计18591002003100项目2008年2009年平均总资产963815231平均净资产856111458利息支出146189利润总额8211689所得税率33%30%项目2008年2009年总资产报酬率(%)
10.
0312.33负债利息率(%)
13.
565.01负债/净资产
0.
12580.3293净利润(千元)5501182净资产收益率(%)
6.
4210.32产品名称销售数量销售单价单位销售成本单位销售利润20112012201120122011201220112012A2001901201209390B195205150145130110C5050300300240250合计--产品名称销售数量销售单价单位销售成本单位销售利润20112012201120122011201220112012A20019012012093902730B1952051501451301102035C50503003002402506050合计--682506752555950521501230015375项目2008年2009年净利润200000250000优先股股息2500025000普通股股利150000200000普通股股利实发数120000180000普通股权益平均额16000001800000发行在外的普通股平均数(股)8000001000000每股市价
44.5项目2008年2009年每股收益
0.
220.23普通股权益报酬率%
10.
9412.50股利发放率%
68.
5780.00价格与收益比率
18.
2920.00项目上年本年工业总产值产品销售收入总资产流动资产76840808629513242810829879045610279143172项目上年本年产品销售收入产品销售成本流动资产存货8086252560428101926590456542744317220723项目上年本年流动资产周转率流动资产垫支周转率成本收入率项目上年本年流动资产垫支周转率存货周转率存货构成率项目上年本年工业总产值商品产值产品销售收入固定资产平均总值生产设备平均总值生产用固定资产平均总值3475033013336731368155411026138225374603596214365610210343项目上年本年固定资产产值率生产设备产值率生产用固定资产产值率生产设备占生产用固定资产比重生产用固定资产占全部固定资产比重项目上年本年固定资产收入率固定资产产值率销售率期末数权益期末数货币资金应收账款净额存货固定资产净值25000294000应付账款应交税金长期负债实收资本未分配利润25000300000总计432000总计资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产 流动负债 货币资金52003750短期借款900015725应收款项净额1500018750应付账款800010525存货1600018750流动负债合计1700026250流动资产合计3620041250长期负债1900018750固定资产净值3700041250所有者权益 股本1125011250 资本公积1350013625 盈余公积64506475 未分配利润60006150 所有者权益合计3720037500资产总计7320082500负债与所有者权益7320082500流动比率流动资产/流动负债41250/
262501.57速动比率(货币资金+应收净额)/流动负债3750+18750/
262500.86现金流量比率经营活动现金净流量/平均流动负债10000*2/14000+
262500.46应收账款周转次数销售净额/平均应收账款90000*2/15000+
187505.33存货周转天数平均存货*360/销售成本16000+18750*360/41130*
2152.08资产负债率负债/资产82500-37500/
8250054.55%净资产负债率负债/净资产82500-37500/
37500120.00%有形净资产负债率负债/(净资产-无形资产)82500-37500/
37500120.00%固定长期适合率固定资产/(股东权益+非流动负债)41250/18750+
375000.73利息保障倍数(利润总额+利息费用)/利息费用18800+4500/
45005.18项目上年本年平均总资产平均净资产销售收入净利润46780257293742434734912025051402783557项目上年本年净资产收益率销售利润率总资产周转率业主权益乘数项目上年本年平均总资产平均净资产销售收入净利润股利支付额6852041112513903083123374002407015772232151125项目上年本年净资产收益率销售利润率总资产周转率财务杠杆作用股利支付率可持续增长率。