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财务报表分析
(一)复习题
一、单项选择题
1、下列选项中,不属于报表附注应该包含的内容是(B)P19A.会计政策变更情况B.财务总监的撤换C.会计估计变更D.或有事项和资产负债表日后事项的说明
2、我国会计规范体系的最高层次是(C)P34A.企业会计制度B.企业会计准则C.会计法D.会计基础工作规范3.企业会计核算的记账基础是(C)P30A.现金制B、现收现付制C、权责发生制D、收付实现制4.在对货币资金质量分析中,说法不正确的是(B)P53A.企业资产总额越大,相应的货币资金规模应当越大B.相同的资产规模,货币资金规模也相近C.企业人员善于利用货币资金,则货币规模较小D.企业所处的融资环境越宽松,则货币资金规模越小5.资产负债表质量分析是对AP45A.财务状况质量分析B.财务成果质量分析C.现金流量运转质量分析D.产品质量分析6.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是( C ) P98A.日后期间发生的产品销售 B.日后期间发现一项自行研发的无形资产在报告年度达到预定可使用状态,但未将“研发支出”科目中可以资本化的金额进行结转 C.日后期间发生的诉讼D.日后期间资本公积转增资本
7.收入是指 B P128A.与所有者投入资本有关的经济利益流入B.企业在日常经营活动中形成的流入 C.与向所有者分配利润无关的经济利益流入 D.会导致所有者权益减少的流出 8.销售费用的分析中下列情况可能不合理的是( D ) P136A.在新地域设立销售机构 B.向新地域派住销售人员 C.在新产品上投入更多广告 D.在成熟产品上投入更多广告
9.通过现金流量表分析会计报表使用者可以达到的主要目的是( B ) P167A.分析企业盈利能力 B.评价企业利润质量 C.分析企业经营风险 D.预测企业未来投资保持率10.能够减少企业流动资产变现能力的因素是(C)P116A.取得商业承兑汇票B.未决诉讼、仲裁形成的或有负债C.有可动用的银行贷款指标D.长期投资到期收回
11.现金等价物是指(D)P159A.存货B.短期投资净额C.应收票据D.3个月内到期的债券投资12.企业利润的来源中,未来可持续性最强的是(A ) P135A.营业务利润 B.投资收益 C.营业外收支 D.资产价值变动损益
13.现金流量表中的三大类别是( C )P160A.现金流入、现金流出和流入流出净额 B.期初余额、期末余额和当期发生额 C.投资活动现金流量、经营活动现金流量和筹资活动现金流量 D.营业收入、净利润和营业活动现金流量
14.资产负债表日后的调整事项是AP202A.上年度销售商品发生退货B.发生重大企业并购C.发生重大诉讼D.发生巨额亏损
15.由于存在(B)情况,流动比率往往不能正确反映偿债能力P234A.大量销售为赊销B.年末销售大幅度变动C.企业销售均衡D.不使用分期付款结算方式
16.审计报告对企业财务报告起到的作用是BP204A.鉴证与核实B.鉴证与证明C.核实与证明D.核实与修改17.如果流动比率大于1,则下列结论成立的是CP220A.速动比率大于1B.现金比率大于1C.营运资金大于零D.短期偿债能力有保障
18.企业的应收账款周转天数为90天,存货周转天数为180天,则简化计算营业周期为(C)天P225A.90B.180C.270D.36019.杜邦分析体系的源头和核心指标是(A)P228A.权益收益率B.资产净利率C.权益乘数D.总资产收益率20.当销售利润率一定时,总投资报酬率的高低直接取决于(D)P228A.销售收入的多少B.资产利润的高低C.投资收益的大小D.资产周转率的快慢21.庆英公司2000年实现利润情况如下主营业务利润3000万元,其他业务利润68万元,资产减值损失56万元,营业费用280万元,管理费用320万元,营业收入实现4800万元,则营业利润率是(D)P223A.
62.5%B.
64.2%C.
51.4%D.
50.25%22.企业财务报表分析起源于(A)P2 A.信用分析B、投资分析C、内部分析D、外部分析23.资产负债表的附表是(D)P19A.利润分配表B.分部报表C.财务报表附注D.应交增值税明细表24.负债水平分析的最主要分析主体是(B)P5A.企业管理者B.企业债权人C.上级主管部门D.企业所有者25.根据经济活动客观存在的互相依存,相互联系的关系,将两个性质不同但又相关的指标加以对比,计算出比率的分析方法是指(C)P7 A.结构分析法B、比较分析法C、比率分析法D、趋势分析法26.现金流量表中的现金包括库存现金,银行存款,其他货币资金和(C)P18A.应收账款B.应收票据C.现金等价物D.其他应收款
27.下列有关制约企业报表编制的一般原则表述中,正确的是(B)P31A.企业提供的历史成本信息与使用者的经济决策需要完全相关B.可理解性要求使用者具有一定的有关企业经营活动和会计方面的知识,并愿意付出努力去研究这些信息C.可比性是指不同企业在相同期间所提供的会计信息能够可比D.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的法律形式进行会计确认、计量和报告28.按照账面价值等金额实现的资产有(A)P48A.可供出售的金融资产B、短期债权C、持有至到期投资D存货
29.应当作为无形资产计量标准的是(D)P79A.实际成本B.摊余价值C.账面价值D.账面价值与可收回金额孰低30.下列选项中,不会影响企业利润的是( D ) P67A.交易性金融资产公允价值变动 B.交易性金融负债公允价值变动 C.以公允价值模式计量的投资性房地产价值变动 D.可供出售金融资产公允价值变动31.确定现金流量的编制原则是(D)P159A.权责发生制B.应收应付制C.收入费用配比制D.收付实现制
32.反映利润质量较高的事项是 C P135 A.利润的含金量较低 B.利润没有较多的现金支撑 C.利润来源于未来持续性较强的业务D.利润来源于未来具有可预测性的业务33.资本结构具体是指企业的(A)的构成和比例关系P108A.所有者权益与负债B.长期债权投资与流动负债C.长期应付款与固定资产D.递延资产与应付账款
34.便于分析评价净利润质量的是DP173A.现金流量表主表B.采用直接法编制的现金流量表C.比较现金流量表D.采用间接法编制的现金流量表
35、下列选项中,属于“支付给职工以及为职工支付的现金”的是(C)A.应由在建工程负担的职工薪酬B.应由无形资产负担的职工薪酬C.支付给生产工人的退休工资D.支付给管理人员的工资、
36.资产负债表日后的调整事项是AP202A.上年度销售商品发生退货B.发生重大企业并购C.发生重大诉讼D.发生巨额亏损
37.审计报告对企业财务报告起到的作用是BP204A.鉴证与核实B.鉴证与证明C.核实与证明D.核实与修改
38.下列比率中,可以用来分析评价长期偿债能力的指标是(D)P222A.存货周转率B.流动比率C.保守速动比率D.固定支出保障倍数
39.在基本条件不变的情况下下列经济业务可能导致总资产收益率下降的是(A)P224A.用银行存款支付一笔销售费用B.用银行存款购入一台设备C.将可转换债券转换为普通股D.用银行存款归还银行借款40.某公司资产净利率为10%若产权比率为
1.5则权益净利率为( D ) P228A.
6.67% B.10% C.15% D.25%
二、多项选择题1.不在资产负债表中反映,但影响企业长期偿债能力的项目有ABCDP98A.长时期的经营租赁业务B.为其他企业提供贷款担保C.或有负债D.已获利息倍数2.(ACD)属于收回投资所收到的现金P162A.收回长期股权投资而收到的现金B.收回长期债权投资的利息C.收回除现金等价物以外的短期投资D.收回长期债权投资本金E.收回非现金资产
3.下列各项中可能缩短营业周期的事项有 ACD P225A.存货周转率次数上升 B.应收账款余额减少 C.提供给顾客的现金折扣增加对他们更具吸引力 D.供应商提供的现金折扣降低提前付款 E.流动资产占用数量增加4.以下项目中属于属于企业在报表附注中进行披露的或有负债(ACE)P98A.已贴现商业承兑汇票B.预收账款C.为其他单位提供债务担保D.应付账款E.未决诉讼5.下列关于投资活动的现金流量的说法中正确的有ABCDE P170A.投资活动的现金流量大于或等于零可能是短期投资回报能力强的表现 B.投资活动的现金流量大于或等于零可能是处置长期资产补偿日常现金需求的表现 C.投资活动的现金流量小于零可能是投资收益状况较差的表现 D.投资活动的现金流量小于零可能是有较大的对外投资的表现 E.投资活动的现金流量小于零可能对企业的长远发展是有利的6.下列各项中,属于资产负债表调整事项的有BEP202A.资产负债表日后发生诉讼案件B.资产负债表日后发现财务报表舞弊或差错C.资产负债表日后发生巨额亏损D.资产负债表日后资产价格或税收政策发生重大变化E.资产负债表日后诉讼案件结案7.审计报告的类型分为(ACDE)P205A.无保留意见的审计报告B.赞成意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.保留意见的审计报告E.拒绝表示意见的审计报告8.非会计报表信息利用与分析的内容包括ABCD第八章A.审计报告分B.资产负债表日后事项分析C.关联方交易分析D.会计政策、会计估计变更分析E.前期差错更正分析9.在企业短期偿债能力分析中可能增加变现能力的因素有 ACD P220A.可动用的银行贷款指标 B.担保责任引起的负债 C.准备很快变现的长期资产 D.偿债能力的声誉 E.未作记录的或有负债 10.影响有形净值债务率的因素有(ABCDE)P221A.流动负债B.长期负债C.股东权益D.负债总额E.无形资产净值11.下列各项中,能够称为财务报表分析主体的有(ABCDE)P5A.债权人B.投资人C.经理人员D.审计师E.职工和工会12.上市公司信息披露的主要公告有(ABD)P36A.收购公告B.包括重大事项公告C.利润预测D.中期报告E.会计方法13.存货质量分析中,应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况,下列属于这种情况的有( BCDE ) P61A.市价下跌 B.企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格 C.企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本 D.因企业所提供的商品或劳务过时使市场需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌 E.因消费者偏好改变而使市场需求发生变化,导致价格逐渐下跌 14.财务报表分析具有广泛的用途,一般包括(ABCDE)P4A.寻找投资对象和兼并对象B.预测企业未来的财务状况C.预测企业未来的经营成果D.评价公司管理业绩和企业决策E.判断投资、筹资和经营活动的成效15.可以作为财务报表分析主体的政府机构,包括(ABCDE)P5A.税务部门B.国有企业的管理部门C.证券管理机构D.会计监管机构E.社会保障部门16.在财务报表附注中应披露的会计政策有(BCD)P19A.坏账的数额B.收入确认的原则C.所得税的处理方法D.存货的计价方法E.固定资产的使用年限
17.影响每股收益的因素包括(CDE)P229A.优先股股数B.可转换债券的数量C.净利润D.优先股股利E.普通股股数 18.造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有(ABCD)P234A.季节性经营的企业,销售不均衡B.大量使用分期付款结算方式C.年末销售大幅度上升或下降D.大量的销售为现销E.存货计价方式发生改变19.下列各项中数值越高则表明企业获利能力越强的指标有 ACE P223A.销售净利率B.资产负债率C.净资产收益率 D.速动比率 E.总资产净利率 20.杜邦分析体系中涉及ABCP228A.偿债能力分析B.资产管理能力分析C.盈利能力分析D.发展能力分析
三、判断题1.现金净流量越大,说明企业的财务状况越好错P168-171答案错误,企业现金净流量由经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量组成,这三类现金流量性质各不相同,各自的现金净流量均与企业的营业周期、发展战略以及市场环境等因素有关,不能仅仅依据现金净流量的大小做出优劣判断2.分析企业的流动比率,可以判断企业的营运能力(×)P2203.当流动资产小于流动负债时,说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的(√)P434.一般来说服务业的资产周转率比制造业的资产周转率慢(×)P2265.利息偿付倍数中的利息就是指财务费用中的利息费用(×)P2226.一般而言,当企业的流动负债有足够的流动资产作保证时,流动比率小于1×7.营业周期越短,资产流动性越强,资产周转相对越快(√)P2258.对企业市盈率高低的评价必须依据当时金融市场的平均市盈率进行,并非越高越好或越低越好(√)P2299.现金流量表中的现金包括库存现金、可以随时支付的银行存款和其他货币资金(√)P15910.营运资本是资产总额减去负债总额后的剩余部分(×)P11611.财务报表分析的方法最主要的是因素分解法(×)P612.经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映(×)P15913.财务报表分析主要为投资人服务(ⅹ )P
514.对管理费用支出项目进行控制或减少都会有利于企业的发展错P136答管理费用支出中有些项目的控制或减少对企业长远发展是不利的,如企业研发费用,职工教育经费等15.比较分析有三个标准历史标准、同业标准、预算标准(√)P24916.企业持有较多的货币资金,最有利于投资人(×)P5317.营运资金是一个绝对指标不利于不同企业之间的比较(√)P7318.固定资产折旧是一种付现成本,在计算现金流量时不应加以扣除(×)P16919.以收入为基础的存货周转率主要用于流动性分析(×)P22520.应收账款周转天数和存货周转天数之和可以简化计算营业周期(√)P225
四、计算分析题1.填充资产负债表 某公司年末资产负债表简略形式如下 期末数权益期末数货币资金应收账款净额存货固定资产净值 25000 294000 应付账款应交税金长期负债实收资本未分配利润 25000 300000总计432000总计 已知
(1)期末流动比率=
1.5 2期末资产负债率=50% 3本期存货周转次数=
4.5次 4本期销售成本=315000元 5期末存货=期初存货1)则2)
(3)则 则(4) 则则
(5)2.某企业发生的经济业务如下表指标 经济业务资产负债率产权比率有形净值债务比率利息保障倍数
1.用短期借款购买存货
2.支付股票股利
3.降低成本以增加利润
4.发行股票获得现金
5.偿还长期借款 要求根据上述经济业务分析对各财务指标的影响并填列上表用“+”表示增大,用“-”表示减小,用“0”表示无影响假设利息保障倍数大于1,其余指标均小于1指标经济业务资产负债率产权比率有形净值债务比率利息保障倍数
1.用短期借款购买存货+++
02.支付股票股利
00003.降低成本以增加利润000+
4.发行股票获得现金---
05.偿还长期借款---03.某企业2005年、2006年有关资料如下表金额单位万元项目2005年2006年销售收入500540全部成本430480其他利润24128利润总额94188所得税
31.
0262.04净利润
62.
98125.96流动资产258272非流动资产392488流动负债175156长期负债270320要求计算该企业的净资产收益率,并运用杜邦分析法对其增减变动原因进行分析P221~P2222005年销售净利率==
12.60%;资产周转率==
0.77;资产负债率==
68.46%;权益乘数=1¸(1-
68.46%)=
3.17;净资产收益率=
12.60%×
0.77×
3.17=
30.76%2006年销售净利率==
23.33%;资产周转率==
0.71;资产负债率==
62.63%;权益乘数=1¸(1-
62.63%)=
2.68;净资产收益率=
23.33%Î
0.71Î
2.68=
44.39%分析2006年销售收人比2005年增长,净资产收益率上升,主要原因是销售净利率大幅度提高所致虽然资产周转率略有减慢,权益乘数降低,但最终净资产收益率仍有较大提升4.某公司2012年资产负债表如下2012年12月31日资产负债表 资产 金额负债与所有者权益金额现金30应付票据 25应收账款60应付账款 55存货80应付工资10待摊费用30长期借款100固定资产净额300实收资本未分配利润总计500总计500该公司2012年度销售收入为1500万元,净利润为75万元要求1计算销售净利率;2计算总资产周转率;3计算权益乘数;4计算资本金利润率(有关平均数用期末数代替)P228
(1)销售净利率=75/1500×100%=5%;
(2)总资产周转率=1500/300=5次
(3)权益乘数=500/(250+60)=
1.6
(4)资本金利润率=75/250×100%=30%5.资料华丰公司会计报表中部分项目的数据项目年初数(万元)年末数(万元)赊销净额——680应收账款3236存货8496销售成本——450要求计算该公司的营业周期P225应收账款平均数=(32+36)/2=34;应收账款周转率=680/34=20次;应收账款周转天数=360/20=18天;存货平均数=(84+96)/2=90;存货周转率=450/90=5次;存货周转天数=360/5=72天;营业周期=18+72=90天6.分析资料星海公司2012年12月30日资产负债表(简表)如下单位元资产负债与所有者权益项目金额项目金额流动资产其中速动资产固定资产净值无形资产20200069000237000139000流动负债长期负债负债合计所有者权益9800080000178000400000总计578000总计578000根据上述资料
(1)完成以下资产负债表垂直分析表;资产负债与所有者权益项目%项目%流动资产其中速动资产固定资产净值无形资产流动负债长期负债负债合计所有者权益总计100总计100
(2)计算资产负债表比率流动比率、速动比率、资产负债率;
(3)利用上述分析的情况,评价星海公司的财务状况P220~P221资产负债及所有者权益项目%项目%流动资产其中速动资产固定资产净值无形资产
34.
9511.
9441.
0024.05流动负债长期负债负债小计所有者权益
16.
9613.
8430.
8069.20合计
100.00合计
100.00
(2)流动比率=流动资产/流动负债=202000/98000=
206.12%; 速动比率=速动资产/流动负债=69000/98000=
70.41%; 资产负债率=负债总额/资产总额=178000/578000=
30.80%;
(3)第一,企业资产结构中有形资产结构为
75.95%,无形资产结构为
24.05%;流动资产结构占
34.95%,非流动资产结构占
65.05%这种结构的合理程度要结合企业特点、行业水平来评价第二,企业权益结构中负债占
30.80%,所有者权益占
69.20%,说明企业总体或长期偿债能力还比较好但评价时应结合企业盈利能力情况,从负债经营角度进一步分析评价第三,将资产结构和权益结构结合起来考虑,或从比率指标看,企业无论从短期偿债能力,还是长期偿债能力方面都比较好。