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文本内容:
固定资产加速折旧扣除明细表金额单位:人民币元列至角分行次项目房屋、建筑物机器设备和其他固定资产合计原值税收折旧(扣除)额原值税收折旧(扣除)额原值本期折旧(扣除)额累计折旧(扣除)额会计折旧额正常折旧额税收折旧额纳税调整额加速折旧__统计额会计折旧额正常折旧额税收折旧额纳税调整额加速折旧__统计额本期累计本期累计12345678910111213141516171
一、重要行业固定资产加速折旧2 税会处理一致****3税会处理不一致****4
二、其他行业研发设备加速折旧***5单价100万元以上专用研发设备税会处理一致*******6税会处理不一致*******7
三、允许一次性扣除的固定资产***8
(一)单价不超过100万元研发设备***9 税会处理一致*******10税会处理不一致*******11
(二)5000元以下固定资产12*税会处理一致****13税会处理不一致****14合计填报说明
一、适用范围及总体说明
(一)本表作为《中华人民___企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》的附表,适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题___》(财税〔2014〕75号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策___》(财税〔2015〕106号)等规定,享受固定资产加速折旧和一次性扣除__政策的查账征税的纳税人填报
(二)《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题___》(国税发〔2009〕81号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策___》(财税〔2012〕27号)规定的固定资产加速折旧,不填报本表
(三)本表主要任务一是对税法加速折旧,会计未加速折旧的固定资产,预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时,不再填写本表,预缴时也不作纳税调增,纳税调整统一在汇算清缴处理二是对于税法、会计都加速折旧的,对纳税人享受加速折旧__情况进行统计
(四)填报要求
1.税法折旧小于会计折旧后,本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额,“本期”不再填写当税法折旧额小于会计折旧额(或正常折旧额)时,在本年度内以后月(季)度申报时,该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表为便于统计__数据,按月申报的纳税人,本月折旧(扣除)金额不再填写,年度内保留累计数;按季申报的纳税人,对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的,季度申报时本期数按实际数额填报,年度内保留累计数例如A汽车公司享受固定资产加速折旧政策,按季度预缴所得税,2018年5月,某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额(其4月税法折旧额大于会计折旧额),其2季度申报时,本期数只填写4月份数额,累计数填写到4月份数额在
3、4季度申报时,该项固定资产的当期折旧情况不再填写,但累计折旧和原值相关栏次保留2季度申报的累计数税法折旧额小于会计折旧额(或正常折旧额)主要包括以下情形
(1)会计采取正常折旧方法,税法采取缩短折旧年限方法,按税法规定折旧完毕的
(2)会计采取正常折旧方法,税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的,税法折旧金额小于会计折旧金额的
(3)会计和税法均采取加速折旧,但税会处理金额不一致,当税法折旧金额小于会计折旧金额的
(4)会计和税法均采取加速折旧,该类固定资产税会处理金额一致的,当税法折旧额小于正常折旧额的
(5)税法采取一次性扣除后年内剩余月份内税法不再折旧,会计仍然折旧,造成税法折旧额小于会计折旧额的
2.对享受一次性扣除政策的固定资产,扣除所属期预缴申报时,会计折旧额(或正常折旧额)按首月折旧额填报,不按“0”填报会计折旧额
3.对会计和税法均采取加速折旧、但其税会折旧金额不一致的资产,在“税会处理不一致”行填报
4.有“*”号的单元格不需填写
二、有关项目填报说明
(一)行次填报
1.第1行“
一、重要行业固定资产加速折旧”生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、____和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业6个行业,以及轻工、纺织、机械、汽车四大领域18个行业(以下称“重要行业”)的纳税人,按照财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号文件规定,对于新购进固定资产在税收上采取加速折旧的,结合会计折旧政策,分不同情况填报纳税调减和加速折旧__统计情况本行=2行+3行第2行、第3行“项目”列空白处由企业按照财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号文件规定的行业范围,选择填写其经营行业为便于征纳双方操作,按照《国民经济行业分类(GB/T4754-2011)》,本附件第四部分列示了《重要领域(行业)固定资产加速折旧行业代码表》,纳税申报时填写所属行业名称及对应的“行业中类”代码,代码长度为三位,全部由数字组成第2行、第3行,由企业按照不同税会处理方式,填写固定资产加速折旧情况“税会处理不一致”包括税法和会计都加速折旧,但税会折旧方法不一致的情况
2.第4行“
二、其他行业研发设备加速折旧”由重要行业以外的其他企业填报单位价值超过100万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法,在预缴环节纳税调减和统计加速折旧__情况本行=5行+6行第5行和第6行,由企业根据其不同税会处理方式,填写固定资产加速折旧情况
3.第7行“
三、允许一次性扣除的固定资产”填报新购进的单位价值不超过100万元的研发设备和单位价值不超过5000元的固定资产一次性在当期所得税前扣除的金额本行=8行+11行第8行“
(一)单价不超过100万元研发设备”由重要行业中的小型微利企业和其他企业填报本行填写单位价值不超过100万元研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法,在预缴环节进行纳税调减和加速折旧__统计情况本行=9行+10行第9行和第10行“项目”列空白处由企业选择不同类型(重要行业小微、其他企业)填写固定资产加速折旧情况选择“重要行业小微”类型的,是指“重要行业”中的小型微利企业(需同时在第
2、3行“项目”空白处填写所属行业),允许一次性扣除新购进单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用仪器、设备选择“其他企业”(指除“重要行业”小型微利企业以外的其他企业)类型的企业对新购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性扣除第11行“
(二)5000元以下固定资产一次性扣除”填写单位价值不超过5000元的固定资产,按照税法规定一次性在当期税前扣除的本行=12行+13行第12行和第13行,由企业选择不同的税会处理方式,填写固定资产加速折旧情况
(二)列次填报
1.第1列至第7列有关固定资产原值、折旧额
(1)原值填写固定资产计税基础,对于年度内税法折旧小于会计折旧(或正常折旧)之后的资产,本年以后月份或季度保留原值
(2)本期税收折旧(扣除)额填报固定资产当月(季)税法折旧大于会计折旧情况下的税法折旧额
(3)累计税收折旧(扣除)额填写按税法规定享受加速折旧__政策的固定资产自本年度1月1日至当月(季)度的累计税收折旧(扣除)额年度中间开业的,填写开业之日至当月(季)度的累计税收折旧(扣除)额
2.第8-17列“本期税收折旧(扣除)额”填报当月(季)度的数据;“累计税收折旧(扣除)额”填报自本年度1月1日至当月(季)度的累计数年度中间开业的,填写开业之日至当月(季)度的累计税收折旧(扣除)额
(1)填报规则一是对于会计未加速折旧、税法加速折旧的,填写第8列、10列、11列和第13列、15列、16列,据此进行纳税调减二是对于会计与税法均加速折旧的,填写第9列、10列、12列和第14列、15列、17列,据此统计__政策情况三是对于税法上加速折旧,但部分资产会计上加速折旧,另一部分资产会计上未加速折旧,应区分会计上不同资产折旧情况,按上述规则分别在“税会处理一致”、“税会处理不一致”对应的列次填报
(2)具体列次的填报一是“会计折旧额”税收上加速折旧,会计上未加速折旧的,本列填固定资产会计上实际账载折旧数额会计与税法均加速折旧的不填写本列二是“正常折旧额”会计和税收均加速折旧,为便于统计企业享受__情况,视为该资产未享受加速折旧政策进行统计,本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限采用直线法估算折旧额当税法折旧额小于正常折旧额时,第9列不填写,第14列按照本年累计数额填报对于会计未加速折旧,税法加速折旧的,不填写本列三是“税收折旧额”填报按税法规定享受加速折旧__政策的固定资产,按税法规定的折旧(扣除)数额四是“纳税调整额”:填报税收上加速折旧,会计上未加速折旧的差额,在预缴申报时进行纳税调减预缴环节不进行纳税调增,有关纳税调整在汇算清缴时统一处理当税法折旧金额小于按会计折旧金额时,不再填写本表第11列=第10列-8列,第16列=第15列-13列五是“加速折旧__统计额”填报会计与税法对固定资产均加速折旧,以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的“正常折旧”额,据此统计加速折旧情况第12列=第10列-9列,第17列=第15列-14列税务机关以“纳税调整额”+“加速折旧__统计额”之和,进行固定资产加速折旧__情况统计工作
三、表内、表间关系
(一)表内关系
1.单元格为“*”时不填写,计算时跳过
2.第1行=第2+3行
3.第4行=第5+6行
4.第7行=第8+11行
5.第8行=第9+10行
6.第11行=第12+13行
7.第14行=第1+4+7行由于合计行次同时兼顾“税会处理一致”、“税会处理不一致”两种情形,以下列间关系在合计行次(第
1、
4、
7、
8、
11、14行)不成立,在其他行次成立
8.第7列=1列+4列
9.第10列=2列+5列
10.第11列=10列-8列
11.第12列=10列-9列
12.第15列=6列+3列
13.第16列=15列-13列
14.第17列=15列-14列另外,第
9、10行中,第4列=第6列第
12、13行中,第1列=第3列、第4列=第6列
(二)表间关系
1.企业所得税月季度预缴纳税申报表A类,2015年版第7行“本期金额”=本表第14行第11列
2.企业所得税月季度预缴纳税申报表A类,2015年版第7行“累计金额”=本表第14行第16列《国家税务总局关于发布〈中华人民___企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)主表与本附表逻辑关系,按上述规则相应调整
四、可供选择的行业代码表重要领域(行业)固定资产加速折旧行业代码表代码类别名称文件依据领域/门类大类中类小类行业13 农副食品__业财税〔2015〕106号轻工 1311310谷物磨制 1321320饲料__ 133 植物油__ 1341340制糖业 135 屠宰及肉类__ 136 水产品__ 137 蔬菜、水果和坚果__ 139 其他农副食品__ 14 食品制造业财税〔2015〕106号轻工 141 焙烤食品制造 142 糖果、巧克力及蜜饯制造 143 方便食品制造 1441440乳制品制造 145 罐头食品制造 146 调味品、发酵制品制造 149 其他食品制造 17 纺织业财税〔2015〕106号纺织 171 棉纺织及印染精__ 172 毛纺织及染整精__ 173 麻纺织及染整精__ 174 丝绢纺织及印染精__ 175 化纤织造及印染精__ 176 针织或钩针编织物及其制品制造 177 家用纺织制成品制造 178 非家用纺织制成品制造 18 纺织服装、服饰业财税〔2015〕106号纺织 1811810机织服装制造 1821820针织或钩针编织服装制造 1831830服饰制造 19 皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业财税〔2015〕106号轻工 1911910皮革鞣制__ 192 皮革制品制造 193 毛皮鞣制及制品__ 194 羽毛绒__及制品制造 195 制鞋业 20 木材__和木、竹、藤、棕、草制品业财税〔2015〕106号轻工 201 木材__ 202 人造板制造 203 木制品制造 204 竹、藤、棕、草等制品制造 21 家具制造业财税〔2015〕106号轻工 2112110木质家具制造 2122120竹、藤家具制造 2132130金属家具制造 2142140塑料家具制造 2192190其他家具制造 22 造纸和纸制品业财税〔2015〕106号轻工 221 纸浆制造 222 造纸 223 纸制品制造 23 印刷和记录媒介__业财税〔2015〕106号轻工 231 印刷 2322320装订及印刷相关服务 2332330记录媒介__ 24 文教、工美、体育和娱乐用品制造业财税〔2015〕106号轻工 241 文教办公用品制造 242 乐器制造 243 工艺美术品制造 244 体育用品制造 2452450玩具制造 268 日用化学产品制造财税〔2015〕106号轻工 2681肥皂及合成洗涤剂制造 2682化妆品制造 2683口腔清洁用品制造 2684香料、香精制造 26__其他日用化学产品制造 27 医药制造业财税〔2015〕106号轻工 2712710化学药品原料药制造 2722720化学药品制剂制造 2732730中药饮片__ 2742740中成药生产 2752750兽用药品制造 2772770卫生材料及医药用品制造 2762760生物药品制造财税〔2014〕75号生物药品制造 28 化学纤维制造业财税〔2015〕106号纺织 281 纤维素纤维原料及纤维制造 282 合成纤维制造 292 塑料制品业财税〔2015〕106号轻工 2921塑料薄膜制造 2922塑料板、管、型材制造 2923塑料丝、绳及编织品制造 2924泡沫塑料制造 2925塑料人造革、合成革制造 2926塑料包装箱及容器制造 2927日用塑料制品制造 2928塑料零件制造 2929其他塑料制品制造 33 金属制品业财税〔2015〕106号机械 331 结构性金属制品制造 332 金属工具制造 333 集装箱及金属包装容器制造 3343340金属丝绳及其制品制造 335 建筑、安全用金属制品制造 3363360金属表面处理及热处理__ 337 搪瓷制品制造 338 金属制日用品制造 339 其他金属制品制造 34 通用设备制造业财税〔2015〕106号机械 341 锅炉及原动设备制造 342 金属__机械制造 343 物料搬运设备制造 344 泵、阀门、压缩机及类似机械制造 345 轴承、齿轮和传动部件制造 346 烘炉、风机、衡器、包装等设备制造 347 文化、办公用机械制造 348 通用零部件制造 3493490其他通用设备制造业 35 专用设备制造业财税〔2014〕75号专用设备制造业 351 采矿、冶金、建筑专用设备制造 352 化工、木材、非金属__专用设备制造 353 食品、饮料、烟草及饲料生产专用设备制造 354 印刷、制药、日化及日用品生产专用设备制造 355 纺织、服装和皮革__专用设备制造 356 电子和电工机械专用设备制造 357 农、林、牧、渔专用机械制造 358 医疗仪器设备及器械制造 359 环保、社会公共服务及其他专用设备制造 36 汽车制造业财税〔2015〕106号汽车 3613610汽车整车制造 3623620改装汽车制造 3633630低速载货汽车制造 3643640电车制造 3653650汽车车身、挂车制造 3663660汽车零部件及配件制造 37 铁路、船舶、____和其他运输设备制造业财税〔2014〕75号铁路、船舶、____和其他运输设备制造业 371 铁路运输设备制造 3723720城市轨道交通设备制造 373 船舶及相关装置制造 374 __、__器及设备制造 375 摩托车制造 376 自行车制造 3773770非公路休闲车及零配件制造 379 潜水救捞及其他未列明运输设备制造 38 电气机械和器材制造业财税〔2015〕106号机械 381 电机制造 382 输配电及控制设备制造 383 电线、电缆、光缆及电工器材制造 384电池制造 385 家用电力器具制造 ___ 非电力家用器具制造 387 照明器具制造 3__ 其他电气机械及器材制造 39 计算机、通信和其他电子设备制造业财税〔2014〕75号计算机、通信和其他电子设备制造业 391 计算机制造 392 通信设备制造 393 广播电视设备制造 3943940雷达及配套设备制造 395 视听设备制造 396 电子器件制造 397 电子元件制造 3993990其他电子设备制造 40 仪器仪表制造业财税〔2014〕75号仪器仪表制造业 401 通用仪器仪表制造 402 专用仪器仪表制造 4034030钟表与计时仪器制造 404 光学仪器及眼镜制造 4094090其他仪器仪表制造业I 信息传输、软件和信息技术服务业财税〔2014〕75号信息传输、软件和信息技术服务业 63 __、广播电视和卫星传输服务 631 __ 632 广播电视传输服务 6336330卫星传输服务 64 互联网和相关服务 6416410互联网接入及相关服务 6426420互联网信息服务 6496490其他互联网服务 65 软件和信息技术服务业 6516510软件__ 6526520信息系统集成服务 6536530信息技术__服务 6546540数据处理和存储服务 6556550集成电路设计 659 其他信息技术服务业。