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文本内容:
1.职工薪酬的核算具体而言,由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本;由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本;其他职工薪酬,计入当期损益生产过程中,凡支付给直接从事产品生产人员的职工薪酬,应计入“生产成本”账户;企业各生产车间等生产单位为__和管理生产所发生的管理人员的职工薪酬,应先计入“制造费用”账户………………………………………………………………………………………………………………………………..
2.在各收益对象之间分配制造费用的方法主要有生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、耗材原材料的数量或成本比例法、直接成本比例法、产成品产量比例法………………………………………………………………………………………………………………………………..
3.制造费用分配率=制造费用总额/生产工人工资总额或生产工时总额某产品应分配的制造费用=某产品生产工人工资*分配率………………………………………………………………………………………………………………………………..
4.产品成本核算月初在产品成本+本月发生生产成本=本月完工产品成本+月末在产品成本本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生生产成本—月末在产品成本………………………………………………………………………………………………………………………………..
5.营业利润=营业收入-营业税费及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益-投资损失利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用当期应交所得税=应纳税所得税*所得税税率………………………………………………………………………………………………………………………………..财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等具体内容包括
(1)利息支出指企业短期借款利息、__借款利息、应付__利息、__贴现利息、应付债券利息、__应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额
(2)汇兑损失指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额,以及月度(季度、年度)终了,各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等
(3)相关的手续费指发行债券等所需支付的手续费(需资本化的手续费除外),开出汇票、电汇、__银行__等银行手续费、调剂外汇手续费等,但不包括发行股票所支付的手续费等
(4)其他财务费用如现金折扣、__租入固定资产发生的非资本化__租赁费用等………………………………………………………………………………………………………………………………..利润分配一般按下列顺序进行
1.提取法定盈余公积
2.提取任意盈余公积
3.向投资者分配利润为了反映和核算企业利润实现及分配情况,需设置账户主要有a营业税金及附加-(营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等)-贷方登记期末转入“本年利润”账户的结转数额,该账户期末余额b销售费用-贷方登记期末转入“本年利润”账户的结转数额,该账户期末余额c财务费用-贷方登记期末转入“本年利润”账户的结转数额,该账户期末余额按费用项目设置明细账d本年利润-借方登记由主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等损益类账户结转的有关成本费用;贷方登记由主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等—期末如在贷方余额,表示当期实现的净利润总额;借方表示当期发生的净亏损—年终决算时,余额转入“利润分配“账户,结转后该账户余额e所得税费用-贷方登记期末转入“本年利润”账户的结转数额,该账户期末余额f营业外收入-借方登记期末转入“本年利润”账户的结转数额,该账户期末余额g营业外支出-贷方登记期末转入“本年利润”账户的结转数额,该账户期末余额—该账户应进行明细核算h利润分配-核算企业利润分配(或利润亏损)及历年分配(或弥补)后的结存情况—借方登记本年实际分配的利润数和从“本年利润”账户结转的全年净亏损,贷方登记从“本年利润”账户结转的千年净利润额和用盈余公积弥补亏损数……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..年度终了,企业应将本年实现的净利润额自“本年利润”账户转入“利润分配—未分配利润”;借记“本年利润”,贷记“利润分配—未分配利润”,若是净亏损,则作相反会计分录若“利润分配—未分配利润“账户为借方余额,表示企业累计的尚未弥补的亏损数;若为贷方余额,表示企业累计的尚未分配完的利润数*************************************************************************************************原始凭证由错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位__;原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正审核原始凭证的内容包括以下几个方面
1.真实性
2.合法性
3.合理性
4.完整性
5.准确性
6.及时性………………………………………………………………………………………………………………………………..填制记账凭证时若发现错误,应当重新填制已登记入账的记账凭证—A.在当年内发现填制错误时,可用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”(如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可将正确数字与错误数字之间的差额另编制一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字)B.发现以前年度记账凭证由错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务,如将现金存入银行或从银行提取现金,为避免重复记账,一般只编制付款凭证,不编制收款凭证………………………………………………………………………………………………………………………………..记账凭证的审核内容
1.内容是否真实
2.项目是否齐全
3.科目是否正确
4.金额是否正确
5.书写是否正确—出纳在__收款或付款业务后,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳印,以免重收重付………………………………………………………………………………………………………………………………..1999年1月1日起施行的《会计档案管理办法》规定,原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年银行存款余额调节表保管5年*************************************************************************************************账簿按用途分类序时账簿、分类账簿、备查账簿//////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////职工薪酬包括
(一)职工工资、奖金、津贴和补贴
(二)职工福利费
(三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,其中,养老保险费,包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费,以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费以__商业保险形式提供给职工的各种保险待遇,也属于职工薪酬
(四)住房公积金
(五)工会经费和职工教育经费
(六)非货币性福利,包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等
(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿
(八)其他与获得职工提供的服务相关的支出-------------------------------------------------------------------------------------------------会计的配比性原则 某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配,以正确计算在该会计期间、该会计所获得的净损益会计的可比性原则“企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致,相互可比”会计的一贯性原则
1.是指企业采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致,要求企业在一般情况下不得随意变更会计程序和会计处理方法
2.要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法,便于不同会计期间会计信息的纵向比较
3.并不否认企业在必要时,对所采用的会计程序和会计处理方法作适当的变更会计相关性原则是指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联,即人们可以利用会计信息做出有关的经济决策-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------历史成本原则历史成本原则又称实标成本原则,是指企业的各种资产应当按取得或购建时发生的实际成本对价,而且即使物价变动,一般也不进行调整其主要内容是企业取得的各种财产物资,应以其购进或建造时发生的原始成本即实际成本人账,并以此作为分摊和转作费用成本的依据当物价变动时,除国家另有规定外,不得调整其账面价值按实际成本计价,能防止随意性,使会计信息真实可靠,便于了解和比较 实际成本原则主要用以确定财产物资的入账金额 例如,企业5年前__一栋办公楼,共耗资金500万元那么记账时,该大楼按其实际发生的支出500万元入账假设,目前该大楼的市价已达1000万元,此时,仍不对其原来入账的价值进行调整,而在账面上仍为原来取得该楼的实际成本(也即历史成本)应注意,按此原则,也并非绝对不能调整账面价值比如,该企业拟将该楼拍卖转让,因而要进行资产评估,此为特殊情况,可以调整 采用历史成本原则有许多好处 第一,比较客观历史成本或实际成本是买卖双方通过正常交易确定的金额; 第二,有原始依据即__等作证明,可随时查证; 第三,可避免企业或有关人员处于某种需要有意改动账面记录; 第四,使会计核算手续简化,不必经常调整账目-------------------------------------------------------------------------------------------------直接生产成本是与产品生产工艺直接有关的成本,如原料、主要材料、外购半成品、生产工人工资、机器设备折旧等-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
二、会计报表的种类不同性质的经济单位,由于会计核算的内容和经济管理的要求不同,所编制的会计报表的种类也不尽相同就企业而言,其所编制的会计报表也可以按照以下标准划分为不同的类别
(一)按照会计报表所反映的经济内容不同的分类
1、反映企业财务状况的会计报表这类报表是用来总括反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表,如“资产负债表”
2、反映企业经营成果的会计报表这类报表是总括反映企业在一定时期的经营成果及其分配情况的会计报表“损益表”和“利润分配表”
3、反映企业现金流入和流出情况的会计报表这类报表是以现金的流入和流出来反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动的会计报表如“现金流量表”
4、反映企业收支情况的会计报表这类报表是总括反映企业在一定时期内收入的取得和费用的支付情况的会计报表,如“主营业务收支明细表”
5、反映企业成本、费用情况的会计报表这类报表是总括反映企业在一定时期内,因生产__产品所发生的各项费用的支出和成本形成情况的会计报表,主要包括以下三类⑴反映企业在一定时期内期间费用的支出情况的会计报表,如“管理费用明细表”、“财务费用明细表”、“产品销售费用明细表”⑵反映企业在一定时期内制造费用支出情况的会计报表,如“制造费用明细表”⑶反映企业在一定时期内所生产的产品生产成本形成和构成情况的会计报表,如“主要产品单位成本表”和“产品生产成本报表”等
(二)按照会计报表的报送对象不同的分类
1、对外会计报表按照我国现行会计准则和会计制度的规定,企业对外报送的会计报表包括“资产负债表”、“利润表”、“利润分配表”和“现金流量表”四种会计报表企业对外报送的会计报表的具体格式、编制方法和报送时间均由财政部统一规定,任何单位都不得随意增减
2、对内会计报表企业对内会计报表的种类、格式、编制方法及其编制时间均由各单位根据本单位的经营特点和管理要求自行规定、自行设计对于工业企业对内会计报表一般包括反映企业收支情况的会计报表和反映企业成本、费用情况的会计报表本教材只对“资产负债表”、“利润表”和“利润分配表”进行较详细的介绍,其他会计报表的学习将在以后的会计专业课程中进行
(三)按照会计报表的编制主体不同的分类
1、个别会计报表个别会计报表是指对外投资的单位所编制的只反映本单位的财务状况及其经营成果的会计报表,包括对内和对外会计报表
2、合并会计报表合并会计报表是指对外投资的企业,当其投资总额占被投资企业资本总额的50%以上的情况下,将投资企业与被投资企业视为一个会计主体,将双方的有关经济指标合并在一起,由投资企业所编制的会计报表合并会计报表所反映的是投资企业与被投资企业共同的财务状况和经营成果,一般只编制对外会计报表
(四)按照会计报表所编制的时间不同的分类
1、年度会计报表年度会计报表亦称年报,是用以总括反映企业年终财务状况和全年的经营成果情况的会计报表,主要包括“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”和“利润分配表”年度会计报表至少应反映两个会计年度或者相关两个会计期间的比较数据
2、半年度会计报表半年度会计报表亦称中报,是用以总括反映企业会计年度中期财务状况和经营成果情况的会计报表主要包括“资产负债表”、“利润表”、“利润分配表”和“现金流量表”半年度会计报表同年度会计报表一样,至少应反映两个会计年度或者相关两个会计期间的比较数据
3、季度会计报表季度会计报表衣称季报,是用来总括反映企业季末的财务状况和一个季度的经营成果情况的会计报表,主要包括“资产负债表”和“利润表”
3、月度会计报表月度会计报表亦称月报,是用来总括反映企业月末的财务状况及其一个月的经营成果情况的会计报表,主要包括“资产负债表”和“利润表”在编制对外会计报表时,哪些会计报表为年度和半年度会计报表,哪些会计报表为季度会计报表,哪些会计报表为月度会计报表,都应按照《企业会计准则》和行业会计制度的统一规定__在企业持续经营的条件下,一般按年、季、月定期编制会计报表,但在某种特殊情况下,则需要不定期编制会计报表,随着知识经济的到来和资本经营的不断扩展,不定期编制会计报表的情况会越来越多如企业的破产、合并、联营、重组等,都需要编制不定期的会计报表
(五)按照会计报表编制单位的不同的分类
1、单位会计报表单位会计报表是指由__核算的会计主体编制的,用以反映该会计主体的财务状况、经营成果及其收支和成本、费用情况的会计报表
2、汇总会计报表汇总会计报表是由上级主管部门将其所属各基层经济单位的会计报表,与其本身的会计报表汇总编制而成的会计报表用以反映一个部门或一个区域的经济情况
(六)按照会计报表反映的资金运动状态的分类
1、静态会计报表静态会计报表是指反映企业资金运动处于某一相对静止状态的会计报表,一般情况下,反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表为静态会计报表,如“资产负债表”静态报表亦称时点报表
2、动态会计报表是指反映企业资金处于运动状态的会计报表,一般情况下,反映企业某一特定时期内的经营成果的“利润表”和反映企业在一定时期内经营活动、投资活动和筹资活动的“现金流量表”均为动态会计报表,动态报表亦称时期报表~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
三、会计报表的编制要求会计报表作为企业内部管理者了解本单位生产经营活动情况及其结果的重要信息资料和企业外部利害关系集团了解企业财务状况及其经营成果的惟一信息资料,必须保证会计报表的质量,以充分发挥其在决策中的作用因此,各单位在编制会计报表时,应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料,并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行,做到内容完整、数字真实、计算准确、报送及时
1、内容完整会计报表必须按照国家规定的报表种类和内容填报,不得漏填漏报每份会计报表应填列的内容,无论是表内项目,还是报表附注资料,都应一一填列齐全对于汇总会计报表和合并会计报表,应按项目分别进行汇总或扣除,不得遗漏
2、数字真实数字真实是指会计报表与报表编制企业的客观财务状况、经营成果和现金流量相吻合,因此,为了保证会计报表的真实性,会计报表中各项目数字必须以报告期的实际数字来填列,不能使用计划数、估计数代替实际数,更不允许弄虚作假、篡改伪造数字
3、计算正确在各会计报表中,都有一些需要进行专门计算才能加以填列的项目对于这些需要计算填列的项目,必须根据《企业会计准则》、《企业财务通则》和《行业会计制度》中规定的计算口径、计算方法和计算公式进行计算,不得任意删减和增加
4、编报及时编报及时是指企业应按规定的时间编报会计报表,及时逐级汇总,以便报表的使用者能够及时、有效地利用会计报表资料会计报表必须向各信息使用者提供与经济决策有用的会计信息,而经济决策又具有强烈的时间性,因此,会计报表提供的会计信息要满足有用性质量标准,必须具有及时性也就是说,有用的信息必须及时,不及时的信息肯定没用为此,企业应科学地__好会计的日常核算工作,选择适合本企业具体情况的会计核算__形式,认真做好记账、算账和按期结账工作-------------------------------------------------------------------------------------------------。