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会计证之《会计基础》考前计算和业务题总复习
一、会计分录的掌握
1、收到投资、捐赠借银行存款/固定资产/无形资产/原材料贷实收资本(投资)资本公积(捐赠)
2、从银行取得借款借银行存款贷长期借款/短期借款
3、归还到期借款借长期借款/短期借款贷银行存款
4、购买原材料入库不考虑税借原材料—XX材料贷银行存款/应付帐款—XX公司
5、归还前欠货款借应付帐款-XX公司贷银行存款
6、提取库存现金借库存现金贷银行存款
7、用库存现金发放工资借应付职工薪酬贷库存现金
8、购买办公用品借管理费用贷库存现金/银行存款
9、预付下半年财产保险费或报刊杂志费借管理费用/制造费用/销售费用贷银行存款
10、支付本月短期借款利息借财务费用贷银行存款
11、领用材料借生产成本—XX产品贷原材料—XX材料
12、结算本月职工工资借生产成本—XX产品(生产产品工人工资)制造费用(车间管理人员工资)管理费用(管理部门人员工资)贷应付职工薪酬-工资
13、按工资总额的14%提取职工福利费借生产成本—XX产品(生产产品工人工资)制造费用(车间管理人员工资)管理费用(管理部门人员工资)贷应付职工薪酬-福利费
14、产品完工入库,结转生产成本借库存商品—XX产品贷生产成本—XX产品
15、XX出差预借差旅费借其他应收款—XX贷库存现金
16、XX出差回来报销差旅费借管理费用库存现金(交回库存现金)贷其他应收款库存现金(补付库存现金)
17、销售产品收入不考虑税借银行存款/应收帐款/应收票据—XX公司贷主营业务收入—XX产品
18、结转销售产品的销售成本借主营业务成本—XX产品贷库存商品—XX产品
19、支付广告费借销售费用贷银行存款/库存现金
20、收到购货方支付的前欠货款借银行存款贷应收帐款—XX公司
21、用银行存款上缴各种税金借应交税费贷银行存款
22、企业取得投资收益借银行存款贷投资收益
23、结转制造费用借生产成本贷制造费用
24、月末结转损益类帐户1结转收入类帐户借主营业务收入2结转费用类帐户其他业务收入借本年利润营业外收入贷主营业务成本投资收益营业税金及附加贷本年利润其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用会计基础计算和综合题典型题型
1、根据账户期末余额的计算公式,列式计算下表中有关账户的余额或发生额(需计算的数字在空格中标有顺序号)账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金1000500800
①银行存款10000
②1900011000应收账款
③100003200012000固定资产5000020000
④60000短期借款10000
⑤60007000应付账款180001700020000
⑥
2、某企业期初的资产和权益总额均为100万元,当期发生下列经济业务
(1)从银行提取现金2000元
(2)接受投资者投入资金100000元,款项已存入银行
(3)用银行存款偿还长期借款50000元
(4)用资本公积转增资本80000元
(5)开出商业汇票抵付所欠材料款100000元要求
(1)逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响,如有影响说明影响的方向和金额
(2)根据上述5项业务引起的变动在下表进行对号打勾业务编码资产、权益同时增加资产、权益同时减少资产一增一减负债一增一减所有者权益一增一减
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
3、某企业2000年6月30日银行存款日记账余额238000元,银行对账单余额243000元经逐笔核对,发现有几笔未达账项(08年上类似考题)
(1)企业偿还A公司货款25000元已登记入账,但银行尚未登记入账
(2)企业收到销售商品款35100元已登记入账,但银行尚未登记入账
(3)银行已划转电费4900元登记入账,企业尚未收到付款通知单,未登记入账
(4)银行已收外地汇入货款20000元登记入账,企业尚未收到收款通知单,未登记入账银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加减加减调节后余额调节后余额
4、某企业2000年6月份发生以下经济业务
(1)6月2日,收到A投资者投资款200000元,存入银行;
(2)6月8日,从银行提取库存现金10000元备用;
(3)6月15日,向B银行借入短期借款300000元,款项存入银行;
(4)6月20日,向D公司购入一批甲材料250000元,货款暂欠要求编制会计分录;(以下列收/付/转记账凭证编制不考虑税金)收款凭证借方科目200年月日收字第号(业务号)摘要贷方科目记帐金额总账科目明细科目合计会计主管记账出纳审核制单附件张付款凭证贷方科目200年月日付字第号(业务号)摘要借方科目记帐金额总账科目明细科目合计会计主管记账出纳审核制单附件张收款凭证借方科目200年月日收字第号(业务号)摘要贷方科目记帐金额总账科目明细科目合计会计主管记账出纳审核制单附件张转账凭证200年月日转字第号(业务号)摘要会计科目记帐借方金额贷方金额总账科目明细科目合计会计主管记账出纳审核制单附件张
5、某企业2000年6月对账时发现5月下列错账根据业务分析下面的记帐凭证是否正确,若错误,说明用那种更正方法更正,并请编制更正的记帐凭证
(1)生产甲产品领用材料一批,价值16000元转账凭证2000年5月16日转字第8号(业务号)摘要会计科目记帐借方金额贷方金额总账科目明细科目领用材料制造费用16000原材料A材料16000合计¥16000¥16000会计主管记账出纳审核制单附件张转账凭证2000年6月30日转字第6号(业务号)摘要会计科目记帐借方金额贷方金额总账科目明细科目合计会计主管记账出纳审核制单附件张转账凭证2000年6月30日转字第7号(业务号)摘要会计科目记帐借方金额贷方金额总账科目明细科目合计会计主管记账出纳审核制单附件张
(2)销售产品一批价款500000已收存入银行.收款凭证借方科目银行存款2000年5月20日银收字第5号(业务号)摘要贷方科目记帐金额总账科目明细科目销售产品主营业务收入A产品50000合计¥50000会计主管记账出纳审核制单附件张收款凭证借方科目2000年6月30日银收字第8号(业务号)摘要贷方科目记帐金额总账科目明细科目合计会计主管记账出纳审核制单附件张转账凭证2000年6月30日转字第8号(业务号)摘要会计科目记帐借方金额贷方金额总账科目明细科目合计会计主管记账出纳审核制单附件张
(3)A所有者投入无形资产200000元;转账凭证2000年5月16日转字第6号(业务号)摘要会计科目记帐借方金额贷方金额总账科目明细科目投入无形资产无形资产2000000实收资本A股东2000000合计¥2000000¥2000000会计主管记账出纳审核制单附件张转账凭证2000年6月30日转字第10号(业务号)摘要会计科目记帐借方金额贷方金额总账科目明细科目合计会计主管记账出纳审核制单附件张
6、某工业企业现用部分会计科目,明细科目如下
(1)原材料
(2)短期借款
(3)应收B公司货款
(4)主要材料
(5)辅助材料
(6)应付甲工厂货款
(7)应付账款
(8)临时借款
(9)甲材料
(10)乙材料
(11)应收账款
(12)应收A单位货款要求在上列科目中分析哪些属于一级科目?哪些属于对应的
二、三级明细科目,并分析应选择何种格式的账簿进行记帐
7、某工业企业发生下列各项经济业务
(1)存放在出纳处的库存现金500元;
(2)存放在银行里的款项144500元;
(3)向银行借入3个月期限的临时借款600000元;
(4)仓库中存放的材料380000元;
(5)仓库中存放的已完工产品1310000元;
(6)正在加工中的在产品75000元;
(7)向银行借入1年以上期限的借款1450000元;
(8)房屋及建筑物2400000元;
(9)所有者投入的资本2000000元;
(10)应收外单位的货款140000元;
(11)应付给外单位的材料款120000元;
(12)以前年度积累的未分配利润280000元;要求
1、判断上述各项经济业务的会计科目名称及所属要素,填入下表;
2、试算资产总额是否等于负债+所有者权益总额经济业务序号会计科目资产负债所有者权益123456789101112合计
8、天马公司2007年9月份发生的经济业务如下07年下考题要求
(1)编制会计分录;
(2)分析表1列示的各项经济业务引起会计要素的变动情况,并在表中相应栏目打“√”列示(本题21分)
(1)购买甲材料一批,重300吨,单价500元,材料已验收入库,价款用银行存款支付(不考虑增值税,下同)
(2)向中国银行借入期限为1年的短期借款300000元,已存入银行
(3)销售本企业生产的产品一批,价款500000元,款项尚未收到
(4)收到投资人投入的资金300000元,款项已经存入银行
(5)结转本企业生产的完工产品一批,生产成本200000元
(6)计提本月份固定资产折旧费50000元,其中生产车间35000元,管理部门15000元
(7)将本月份实现的销售收入500000元,结转本年利润
(8)经批准用盈余公积300000元转增资本
(9)用银行存款偿还所借中国银行的三年期借款150000元 类型业务资产和负债同时增加资产和所有者权益同时增加资产和负债同时减少资产和所有者权益同时减少资产内部一增一减负债内部一增一减所有者权益内部一增一减业务1 业务2 业务4 业务5 业务8 业务9
9、某企业2008年4月30日银行存款日记账的余额500000元5月发生部分业务如下(08年上类似考题)
(1)5日购入机器一台计10000元,以银行存款支付
(2)9日借入短期借款40000元存入银行存款户
(3)16日购入材料一批,计8000元,材料已验收入库,货款以银行存款支付;
(4)20日从银行提取现金5000元备用
(5)23日以银行存款偿付供货单位的材料欠款5000元;
(6)25日以银行存款归还银行短期贷款10000元;
(7)28日收到购货单位欠货款4000元存入银行;
(8)30日将库存现金3000元存入银行要求根据以上资料,编制会计分录,登记“银行存款日记账”,并进行月结银行存款日记账年凭证编号摘要借方(收入)贷方(支出)借或贷余额月日金额金额金额41期初余额借500000430本月合计
10、某公司2000年1月31日资产和权益的状况如下单位元固定资产450000原材料26000应交税费2000应收账款2900银行存款18000实收资本482000应付账款15000库存现金100库存商品6000短期借款9000生产成本4800其他应收款200该公司2月份发生下列经济业务
(1)从银行存款中提取现金800元;
(2)以库存现金预借给采购员王明差旅费300元;
(3)以银行存款交清上月欠交税金2000元;
(4)从海仑工厂购入材料8000元货款尚未支付;
(5)锦江公司投入新机器一台作为对公司的投资价值35000元;
(6)向银行借入短期借款15000元存入银行;
(7)以银行存款偿还海仑工厂货款12000元
(8)生产车间领用材料16000元全部投入产品生产;
(9)收到华星厂归还上月所欠货款2900元存入银行;
(10)以银行存款归还短期借款9000元;要求
(1)开设各有关账户,(用“T”字账表示)登记期初余额
(2)编制会计分录,登入各有关账户
(3)结出各账户的本期发生额和期末余额
(4)根据上述资料编制试算平衡表试算平衡表2000年2月账户名称(会计科目)期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100银行存款18000应收账款2900原材料26000库存商品6000生产成本4800其他应收款200固定资产450000应付账款15000应交税费2000短期借款9000实收资本482000合计
11、广州宏发公司编制的2008年5月份的试算平衡表如表4所示,请根据试算平衡原理,在标号后的空格内填上正确的数字,使试算平衡表平衡(08年上考题)(本题8分)会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000015000
(1)20000银行存款
(2)35000050000500000应收账款80000
(3)40000030000原材料35000250000
(4)253000固定资产750000
(5)20000
(6)无形资产350006000
(7)短期借款21000020000
(8)应付账款30000
(9)230003000预收账款26000060000
(10)579000长期借款60000
(11)560000实收资本500000500000盈余公积5000050000合计
(12)
(13)
(14)
(15)
(16)
12、某公司2000年1月份发生的部分经济业务如下
(1)采购员赵松出差,预借差旅费500元,以库存现金支付
(2)收到东方公司还来前欠的销货款35000元其中25000元直接归还银行借款其余10000存入银行;
(3)生产产品领用A材料1500元;
(4)从银行提取库存现金21000元备发工资;
(5)产品生产完毕验收入库结转完工产品成本26000元;
(6)从银行借入短期借款18000元存入银行;
(7)从海尔公司购入材料8000元以银行存款支付5600元,其余2400元暂欠;
(8)以银行存款归还前欠海尔公司货款2400元;
(9)收到国家作为追加投资投入的资本金12000元存入银行;
(10)采购员赵松出差回来报销差旅费580元,不足部分80元以库存现金支付要求将上述经济业务编成会计分录,并进行登账,结出本期发生额生产成本原材料银行存款库存现金库存商品短期借款实收资本应付账款应收账款其他应收款管理费用
13、长江工厂2000年4月1日“原材料”账户余额如下
(一)“原材料”总分类账户借方余额5800元其中材料名称计量单位数量单价金额(元)甲材料乙材料千克只
100020001.
802.0018004000
(二)该厂4月份发生下列有关的经济业务
(1)4月2日,生产产品领用乙材料2000只,每只2元,全部投入产品生产
(2)4月8日,向文达公司购入乙材料3000只每只2元已验收入库,货款尚未支付
(3)4月16日,向广汇工厂购入甲材料500千克,验收入库,货款900元以银存款支付
(4)4月17日,生产车间领用下列材料投入生产产品甲材料700千克,每千克
1.80元;乙材料1000只,每只2元
(5)4月21日,生产车间领用乙材料500只,每只2元;用于生产产品要求
1、根据资料
(1),登记下列账户期初余额
2、根据资料
(2),编制会计分录,登记“原材料”总分类账户及明细分类账户
3、结账原材料总分类账年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日明细科目原材料明细账单位元,只,千克年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细科目原材料明细账单位元,只,千克年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额
14、某企业2007年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下(07年上考题)(本题10分)要求
(1)编制会计分录(代记账凭证,在登账时要写明凭证字号);(本小题6分)
(2)登记银行存款日记账(本小题4分)说明本月1—9日,银行存款借方发生额共计为864750元,贷方发生额共计为840950元
1、向银行提取现金10000元
2、收回甲公司前欠的销货款55000元
3、以银行存款支付行政管理部门的电话费2100元银行存款日记帐 第一页 2007年凭证摘 要收 入付 出 余 额月日字号11 上年结转 289200 2银付1支付购料款 80000209200 现付1现金送存银行20000 ………… ………… 9银收3销售产品收款120000 9银付15支付水费 47400313000 银行存款日记帐 第二页2007 年凭证摘 要收 入付 出 余 额月日字号
15、资料安怡公司2000年4月30日银行对账单的存款余额为24320元4月底公司与银行往来的资料如下
(1)公司在4月29日签发的支票#
1108、#1109对方单位尚未到银行兑现,金额分别为2400元和4000元
(2)银行将公司28日送存的销货款2340元误记为2430元
(3)公司30日送存银行的货款3170元银行尚未入账
(4)4月30日,银行代收货款2780元,公司尚未接到通知
(5)银行已在本公司账上扣除借款利息275元,并代付水电费505元,公司尚未接到通知
(6)银行将欣怡公司的存款1000元误记在本公司账上要求假设该公司与银行均无其它记账错误,试根据上述资料列式计算4月30日安怡公司的银行日记账余额(或通过编制银行存款余额调节表进行逆向计算)
16、创业公司2006年9月末账户的余额资料如下(07年考题,09年上类似考题)单位元账户名称借或贷总账金额明细账金额账户名称借或贷总账金额明细账金额库存现金银行存款其他货币资金应收账款 —甲公司 —乙公司预付账款 —丙公司 —丁公司原材料生产成本库存商品在途物资借借借借借贷借借贷借借借借21001795003000076000 40000 1450002200008600020000 780002000 450005000应付账款 —A单位 —B单位预收账款 —C单位 —D单位贷贷借贷贷借100000 50000 11300013000 530003000要求计算填列资产负债表中有关流动资产、流动负债项目的金额,完成资产负债表的编制资产负债表编制单位创业公司 2006年9月30日 单位元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产略流动负债略货币资金
①短期借款50000应收票据50000应付票据14000应收账款
②应付账款
⑦其他应收款3500预收账款
⑧预付账款
③应付福利费52000存货
④应交税金12500流动资产合计
⑤流动负债合计
⑨长期投资长期负债长期股权投资380000长期借款400000长期投资合计380000长期负债合计400000固定资产所有者权益固定资产原价780900实收资本1000000减累计折旧98000资本公积80000固定资产净值682900盈余公积96500固定资产合计682900未分配利润60000所有者权益合计1236500资产总计
⑥负债及所有者权益合计⑩
17、资料海飞公司2000年12月31日资产负债表如图表所示海飞公司资产负债表2000年12月31日单位元资产金额负债及所有权益金额流动资产流动负债应收账款190000短期借款67000存货263000应付账款152000货币资金63000未交税金75000非流动资产累计折旧300000短期投资48000长期负债长期投资300000长期借款330000固定资产原价1200000所有者权益待摊费用48000实收资本800000盈余公积250000未分配利润138000资产总计2112000负债及所有者权益总计2112000要求上表分类中有些差错,试为该公司编制一张正确的资产负债表附资产负债表年月日编制单位单位元资产金额负债及所有者权益金额流动资产非流动资产流动负债长期负债所有者权益资产合计负债及所有者权益合计
18、资料海发公司2000年12月31日时,各收入、费用类账户的全年资料如下(单位元)主营业务收入80000000主营业务成本50000000营业税金及附加3000000销售费用4000000管理费用11000000财务费用2000000其他业务收入15000000其他业务成本11000000投资收益1200000营业外收入4000000营业外支出7600000所得税费用税率25%要求
(一)编制2000年度的利润表利润表编制单位年度单位元项目本年累计数
一、营业收入减营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加投资收益(损失以“-”填列)
二、营业利润(亏损以“-”填列)加营业外收入减营业外支出
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减所得税费用
五、净利润(净亏损以“-”填列)
(2)根据上述损益类账户的发生额,列式计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、所得税费用、净利润的数值
19、2006年8月发生以下经济业务均有错误,请按要求回答问题及处理(07年考题)
(1)公司购买办公用品,货款2650元已以银行存款支付,取得发票如下,在对发票进行审查时发现有误,要求指出该发票的不正确之处,对该发票应如何处理?广东省商品销售统一发票0000312144发票联NO12183801客户名称东方公司200年月日品名规格单位数量单价超过千位无效金额备注千百十元角分计算器台2060120000笔记本本100550000复印纸盒303191000合计人民币(大写)贰仟壹佰陆拾零元零角零分261000说明
①本发票为剪开式,大写栏仟位和佰位金额必须与剪票栏剪下的金额一致,否则为无效发票
②发票联发生载翦错误,应作废,并全套保存开票人刘海收款人苏美业主名称青峰公司(公章)
(2)记帐凭证编制完毕,但尚未登记入账时若发现有错误应该如何处理例如月终结转本月销售A产品成本200000元,经审核原始凭证无误并编制记帐凭证如下,在记帐前通过对该凭证进行审核,发现有误要求
①指出该记帐凭证的不正确之处?
②对该记帐凭证应如何处理?转账凭证2000年6月30日转字第10号(业务号)摘要会计科目记帐借方金额贷方金额总账科目明细科目结转A产品销售成本主营业务成本A产品20000生产成本A产品20000合计¥20000¥20000会计主管记账出纳审核制单刘红附件1张
20、宏达企业2008年7月份部分经济业务的总分类账户资料如下(08年下考题)借方库存现金贷方借方银行存款贷方借方原材料贷方
②12000
①600000
②12000
④200000
⑥200000
⑤120000借方应付账款贷方借方应付股利贷方借方长期借款贷方
③500000
④200000
⑤120000
⑦160000
③500000借方应付债券贷方借方实收资本贷方借方盈余公积贷方
⑧400000
⑥200000
①600000
⑧400000
⑨140000
⑦160000
⑨140000要求
(1)根据以上总分类账户的登记资料,用文字简要叙述对应的经济业务内容,并编制相应的会计分录业务
①经济业务内容会计分录业务
②经济业务内容会计分录业务
③经济业务内容会计分录业务
④经济业务内容会计分录业务
⑤经济业务内容会计分录业务
⑥经济业务内容会计分录业务
⑦经济业务内容会计分录业务
⑧经济业务内容会计分录业务
⑨经济业务内容会计分录
(2)根据以上总分类账户所反映的经济业务,编制“本期发生额试算平衡表”本期发生额试算平衡表2008年7月31日会计科目本期发生额借方贷方库存现金
②12000银行存款()
②12000
④200000
⑥200000原材料
⑤120000应付账款
③500000;()()应付股利()长期借款()应付债券()实收资本()
①600000
⑧400000
⑨140000盈余公积
⑦160000;()合计()()
21、华兴工厂2008年3月1日到3月30日企业银行存款日记账账面记录与银行4月5日出具的3月份的对账单资料如下(08年下考题)
(1)银行存款日记账账面记录银行存款日记帐2008年凭证号数对方科目摘要收入(借方)金额付出(贷方)金额结存余额月日万千百十元角分万千百十元角分十万千百十元角分31承前页112000001略支付贷款187000093300005存入货款3510000128400008略上交税金8000001204000011收回欠款26800001472000014提取现金5000001422000019支付货款12900001293000023支付保险9000001203000026存入货款12800001331000029收回欠款30000013610000
(2)银行对账单记录中国工商银行广州市分行对账单2008年户名华兴工厂第X页账号5267—4468—0511日期交易号码操作页码支票号借(付)方贷(收)方余额33333333331158111420262730(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)(略)18700800050001200036003510026800128001400011200093300128400120400147200142200130200143000157000153400要求
(1)编制华兴工厂3月份的银行存款余额调节表银行存款余额调节表2008年3月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额
(1)银行对账单余额
(6)加银行已收企业未收款项
(2)加企业已收银行未收款项
(7)减银行已付企业未付款项
(3)
(4)减企业已付银行未付款项
(8)
(9)调节后存款余额
(5)调节后存款余额
(10)
(2)在编制银行存款余额调节表的过程中,如果调整后银行存款日记账与银行对账单余额仍然不相等,产生这种情况的原因有哪些?
22、某企业2008年6月30日在进行账证核对时,发现下列几笔业务的记录有错误要求请首先指出每笔业务应采用的错账更正方法,然后说明如何更正(需要编制更正分录的请写出更正分录)(08年下考题)
(1)2日,开出现金支票300元支付对A单位的赔偿款原编制的会计分录如下借其他应收款300贷库存现金300应采用的更正法更正
(2)9日,以银行存款12000元购买一台机器设备记账凭证正确,过账时误将固定资产金额登为21000应采用的更正法更正
(3)12日,车间领用一般消耗材料290元原填制的记账凭证如下借制造费用920贷原材料920应采用的更正法更正
(4)20日,购进甲材料10吨,单价5600元,货款未付,不考虑增值税,材料已入库原填制的记账凭证如下借原材料5600贷应付账款5600应采用的更正法更正
(5)30日,生产车间生产产品领用材料一批,投入生产,计25000元,原填制的记账凭证如下借制造费用25000贷原材料25000应采用的更正法更正
23、请根据下列相关会计资料,计算江海公司2008年10月利润表中“营业利润”、“利润总额”、“所得税费用”、“净利润”共四个项目的“本月数”和“本年累计数”栏的金额损益类账户10月份发生额1—9月累计发生额主营业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用销售费用投资收益营业外收入营业外支出所得税费用6000003000003000060000450006000300036901680013500990025%900205555740009450006000004500009330006000004050001500000015000025%
24、广州明亮公司2008年3月份发生的经济业务如下(均不考虑增值税)要求(08年上考题)(本题19分)
(1)编制会计分录(涉及明细科目的业务需列出明细科目)
(2)登记给出的“原材料”总账及其所属的明细账
(3)判断前8项经济业务应采用的记账凭证类型,并在表3中相应栏目打“√”列示
①3月1日,向银行借入偿还期为3年的长期借款100000元,款项已存入银行
②3月5日,开出转账支票一张,用于向A公司支付前欠的购货款50000元
③3月10日,收到投资者作为资本投入的全新设备一台(无需安装),价值1500000元
④3月15日,向A公司购买甲材料1200千克,单价50元向B公司购买乙材料600千克,单价30元货物已验收入库,款项尚未支付
⑤3月20日,生产产品领用甲材料1000千克,单价50元,领用乙材料500千克单价30元
⑥3月21日,销售产品一批,获得销售收入300000元,已存入银行
⑦3月22日,用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150000元
⑧3月31日,结转本企业生产的完工产品一批,生产成本500000元
⑨3月31日,将本月份实现的销售收入2000000元结转本年利润总分类账户会计科目原材料2008年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或货余额月日31月初余额借28000略331本月合计原材料明细分类账明细科目甲材料数量单位千克2008年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初余额5005025000略331本月合计原材料明细分类账明细科目乙材料数量单位千克2008年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初余额100303000略331本月合计表3业务类型收款凭证付款凭证转账凭证业务1业务2业务3业务4业务5业务6业务7业务
825、广东环球公司2008年5月份部分账户期初余额如表5所示,同时5月份发生以下经济业务(08年上考题)(本题10分)要求
(1)编制各笔经济业务的会计分录
(2)根据所给资料填列环球公司2008年5月31日的资产负债表表5环球公司2008年5月初部分账户的期初余额单位元账户名称借方金额贷方金额库存现金3000银行存款50000其他货币资金23000应收账款390000预付账款7000原材料67000库存商品3300000生产成本290000长期应收款65000固定资产990000无形资产100000短期借款530000应付账款815000长期借款760000应付债券1560000实收资本1000000盈余公积620000
①用银行存款偿付前欠货款30000元
②购买固定资产一台,价款210000元,款项尚未支付(不考虑增值税)
③结转本月份完工产品成本200000元
④收回A公司所欠本公司货款300000元,已存银行资产负债表会企01表编制单位广东环球公司2008年5月31日单位元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产略流动负债略贷币资金
(1)短期借款530000应收账款
(2)应付账款
(7)预付账款7000流动负债合计
(8)存货
(3)非流动负债流动资产合计
(4)长期借款760000非流动资产应付债券1560000长期应收款65000非流动负债合计
(9)固定资产1200000负债合计
(10)无形资产100000所有者权益非流动资产合计
(5)实收资本1000000盈余公积620000所有者权益合计
(11)资产总计
(6)负债和所有者权益总计
(12)
26、广州远大公司2007年7月31日结账前的试算平衡表(如表2),尽管试算平衡表平衡,但在审核记账凭证时仍发现以下错误(08年真题)(本题11分)要求
(1)指出各笔错账的更正方法,并填制更正的记账凭证(仅填制更正的记账凭证,记账略每项业务要选择是否填制更正的记账凭证,填制一张还是两张记账凭证若填制的是红字凭证,请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样)
(2)编制正确的发生额试算平衡表,将你认为正确的金额填写在表3中的序号后(注此处应为“余额试算平衡表”) 结账前发生额试算平衡表表2 2007年7月31日会计科目本期发生额借方贷方银行存款5000 应收账款3000 原材料13000 库存商品10000 固定资产10000 无形资产2000 应付账款 13700短期借款 4300长期借款 5000实收资本 7000盈余公积 2000主营业务收入 51000主营业务成本40000 合计8300083000
(1)7月3日向甲公司赊销产品一批,应收甲公司货款2000元,记账凭证误记为3000元,该凭证编号为转字第27号(不考虑增值税,下同)错账更正方法是更正的记账凭证为 转账凭证 转字第 号 2007年 月 日 附件 张 摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目 合计 会计主管 记账 审核 制单
(2)7月10日结转销售成本5000元,而实际结转的成本为5500元,原登记该笔业务记账凭证的编号为转字第79号错账更正方法是更正的记账凭证为转账凭证 转字第 号 2007年 月 日 附件 张 摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目 合计 会计主管 记账 审核 制单
(3)7月21日,赊购办公用的计算机一台,价值10000元,误作为原材料登记入账,当时登记该业务的记账凭证编号为转字第101号错账更正方法是更正的记账凭证为 转账凭证 转字第 号 2007年 月 日 附件 张 摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目 合计 会计主管 记账 审核 制单 转账凭证 转字第 号2007年 月 日 附件 张 摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目 合计 会计主管 记账 审核 制单结账后发生额试算平衡表表3 2007年7月31日会计科目本期发生额借方贷方银行存款
(1) 应收账款
(2) 原材料
(3) 库存商品
(4) 固定资产
(5) 无形资产2000 应付账款
(6)短期借款 4300长期借款 5000实上资本 7000盈余公积 2000主营业务收入
(7)主营业务成本
(8) 合计
(9)
(10)账簿填空
一、总分类帐户填空会计科目原材料2008年摘要借方贷方借或贷余额月日71月初余额借
(1)4购入材料
(2)借649207购入材料12000借7692013生产领用材料
(3)借1977026购入材料19530借
(4)31合计7308057150借39300
二、某企业2008年1月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下要求根据资料和总分类账和明细分类账的勾关系,填空
(1)3日,向A企业购入甲材料1200公斤,单价10元,价款12000元;购入乙材料800公斤,单价22元,价款17600元货物已验收入库,款项29600元尚未支付
(2)10日,向B企业购入甲材料800公斤,单价10元,价款8000元,货物已验收入库,款项尚未支付
(3)13日,生产车间为生产产品领用材料,其中领用甲材料1500公斤,单价10元,价值15000元;领用乙材料1000公斤,单价22元,价值22000元
(4)22日,向A企业偿还前欠货款22000元,向B企业偿还前欠货款10000元,用银行存款支付
(5)26日,向A企业购入乙材料900公斤,单价22元,价款19800元已用银行存款支付,货物同时验收入库总分类帐户会计科目应付账款2008年摘要借方贷方借或贷余额月日11月初余额贷300003购料
(1)贷5960010购料8000贷
(2)22归还
(3)贷3060031合计3700037600贷30600
三、总分类帐户填空会计科目原材料2008年摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借
(1)4购入材料52000借65600011购入材料
(2)借8060013生产领用材料
(3)借2760026购入材料8000借3560031合计7500053000借
(4)
四、总分类帐户填空会计科目应付账款2008年摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷550004购入材料
(1)贷14300012购入材料47500贷
(2)22归还前欠货款
(3)贷13050031本月合计60000
(4)贷130500
五、账户填空
(1)4日,向A企业购入甲材料1000公斤,单价8元,价款8000元;购入乙材料2000公斤,单价6元,价款12000元货物已验收入库,款项20000元尚未支付(不考虑增值税,下同)
(2)10日,向B企业购入甲材料1200公斤,单价8元,价款9600元,货物已验收入库,款项尚未支付
(3)17日,生产车间为生产产品领用材料,其中领用甲材料1600公斤,单价8元,价值12800元;领用乙材料1800公斤,单价6元,价款10800元
(4)22日,向A企业偿还前欠货款20000元,向B企业偿还前欠货款10000元,用银行存款支付
(5)26日,向A企业购入乙材料500公斤,单价6元,价款3000元已用银行存款支付,货物同时验收入库总分类帐户会计科目应付账款2008年摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额贷115004购入材料
(1)贷3150010购入材料9600贷4110022归还前欠货款
(2)贷
(3)30合计3000029600贷11100
六、总分类帐户填空会计科目应付账款2008年摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额贷
(1)4购入材料43200贷8420010购入材料
(2)贷10820024归还前欠货款
(3)贷5820031本月合计5000067200贷
(4)会计科目原材料2008年摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借248004购入材料
(5)借6800010购入材料24000借9200013生产领用材料
(6)借
(7)26购入材料
(8)借4200031合计7920062000借
(9)
七、原材料明细分类账户填空明细科目乙材料数量单位公斤2008年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额71月初余额60018108004购入材料11822600184680013领用材料250018310018180029购入材料120018216001300182340031合计32001842500184500013001823400参考答案
一、1)
23370、2)
41550、3)
57150、4)39300
二、1)
29600、2)
67600、3)37000
三、1)
13600、2)
15000、3)
53000、4)35600
四、1)
88000、2)
95500、3)
35000、4)135500
五、1)
20000、2)
30000、3)11100
六、1)
41000、2)
24000、3)
50000、4)
58200、5)432006)
62000、7)
30000、8)
12000、9)42000
七、1)
2000、2)
36000、3)
45000、4)57600第二部分试算平衡表1 期初余额本期发生额期末余额会计科目借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1 500450610 银行存款14800 275703 应收账款7900 4511820 库存商品5500 480053005000 固定资产123540 123540 累计折旧 3800 1100 6短期借款 10000 10000应付账款 350050007 1300实收资本 120000 100000 8利润分配 15000 9 24000合计1523001523001012922011122 期初余额本期发生额期末余额会计科目借方贷方借方贷方借方贷方库存现金2400 1)9003000 银行存款45600 2)346003) 应收账款12000 21000100004) 原材料5) 485006)35500 库存商品8000 7)1000018700 固定资产307000 307000 短期借款 500008) 30000应付账款 11000 44200 55200预收账款 700050008500 9)实收资本 300000 300000资本公积 10000 10000利润分配 21000 21000合计37800037800010)11)12)
4267003、会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500 500 银行存款(1 6080(2(3 应收账款4500 3000(4 库存商品6800 6200(53000 固定资产83200 83200 短期借款 10000 10000应付账款 (63300
(7) (8实收资本 100000 100000利润分配 15000 15000管理费用 400 400 主营业务收入 10000 10000主营业务成本 (9 (10 合计130000130000(1131100(
121397004、资料华天公司2008年11月末有关账户的余额如下(不考虑增值税)账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金760短期借款10000银行存款17800应付账款5500应收账款6900实收资本100000库存商品5500利润分配15000固定资产103540累计折旧4000该公司11月份发生如下经济业务
(1)收到投资者追加投入的资本金100000元,存入银行
(2)收到购货方上月所欠货款3000元,存入银行
(3)本月对外销售商品一批,共计收入9000元,款项全部收到,存入银行
(4)购入价值4800元的商品一批,当即以银行存款支付2000元,余款暂付
(5)以银行存款支付上月所欠货款5000元
(6)本期库存商品期末盘存数为5000元,其余为本期销售数要求请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制华天公司结帐前试算平衡表2008年11月30日期末余额会计科目借方贷方库存现金760 银行存款1) 应收账款2) 库存商品3) 固定资产103540 短期借款 10000应付账款 4)实收资本 5)利润分配 15000累计折旧 4000主营业务收入 6)主营业务成本7) 合计8)8)
5、资料华天公司2008年12月末有关账户的余额如下(不考虑增值税)账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金480短期借款20000银行存款45800应付账款21000应收账款20800实收资本200000库存商品9920利润分配15000固定资产184000累计折旧5000该公司12月份发生如下经济业务
(1)收到投资者追加投入的资本金50000元,存入银行
(2)收到购货方上月所欠货款5000元,存入银行
(3)本月对外销售商品一批,共计收入8000元,款项全部收到,存入银行
(4)购入价值6000元的商品一批,当即以银行存款支付3000元,余款暂付
(5)以银行存款支付上月所欠货款10000元
(6)本期库存商品期末盘存数为10000元,其余为本期销售数要求请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制华天公司结帐前试算平衡表2008年12月31日期末余额会计科目借方贷方库存现金480 银行存款1) 应收账款2) 库存商品3) 固定资产184000 短期借款 20000应付账款 4)实收资本 5)利润分配 15000累计折旧 5000主营业务收入 6)主营业务成本7) 合计8)312000第二部分试算平衡表参与答案
1、
(1)560
(2)112000
(3)119230
(4)6920
(5)3000
(6)4900
(7)2800
(8)220000
(9)9000
(10)129220
(11)260200
(12)
2602002、
(1)1500
(2)28500
(3)39500
(4)2300
(5)3000
(6)16000
(7)20700
(8)20000
(9)10500
(10)145200
(11)145200
(12)
4267003、
1350005100009151202510065000101512033598073000113110041500847000121397004、
112280052000005、19580052500002290069000215800680003500075300310000759204330082413004140008312000银行存款余额调节表
一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元,银行对账单的存款余额为73150元,经过双方逐笔核对后,发现存在以下未达账项
(1)公司因采购材料开出转账支票一张,金额为2000元,公司已入账,但持票人尚未到银行办理转账手续
(2)公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张,金额为58850元,将支票送存银行后公司做收入入账,但是银行尚未办理入账手续
(3)公司委托银行代收外地销货款12000元,银行已收款入账,但公司尚未收到收款通知
(4)银行代为支付本月水电费5000元,已入账,但是公司尚未收到付款通知
(5)公司委托银行代收外地销货款53000元,银行已收款入账,但公司尚未收到收款通知要求根据上述资料,完成以下“银行存款余额调节表”的编制银行存款余额调节表编制单位华天公司 2008年10月31日 单位元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额
(1)银行对账单余额
(5)加银行已收企业未收的款项合计
(2)加企业已收银行未收的款项合计
(6)减银行已付企业未付的款项合计
(3)减企业已付银行未付的款项合计
(7)调节后余额
(4)调节后余额
(8)
二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下
(1)、20日,收到销货款转账支票6500元
(2)、21日,开出支票#0130,用以支付购入材料的货款12000元
(3)、23日,开出支票#0131,支付购料的运杂费2500元
(4)26日,收到销货款转账支票3200元
(5)28日,开出支票#0132,公司日常办公费用4800元
(6)30日,开出支票#0133,用以支付下半年的房租24000元
(7)30日,银行存款日记账的账面余额为168000元2银行对账单所列华天公司9月20日至月末的经济业务如下
(1)20日,结算华天公司的银行存款利息1523元
(2)22日,收到销售款转账支票6500元
(3)23日收到华天公司开出的支票#0130,金额为12000元
(4)25日,银行为华天公司代付水电费2900元
(5)26日、收到华天司开出的支票#0131,金额为2500元
(6)29日,为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元
(7)30日,银行对账单的存款金额为202823元要求根据上述资料、代华天公司完成以下银行存款金额调世表的编制银行存款余额调节表编制单位华天公司 2008年9月30日 单位元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额
(1)银行对账单余额
(5)加银行已收企业未收的款项合计
(2)加企业已收银行未收的款项合计
(6)减银行已付企业未付的款项合计
(3)减企业已付银行未付的款项合计
(7)调节后余额
(4)调节后余额
(8)
三、1)华天公司2008年7月日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下
(1)20日,收到售货款转账支票8800元
(2)21日,开出支票#05130,用以支付购入材料的货款20000元
(3)23日,开出支票#05131,支付购料的运杂费1000元
(4)26日,收到销货款转账支票13240元
(5)28日,开出支票#05132,公司日常办公费用2500元
(6)30日,开出支票#05133,用以支付下半年的房租9500元
(7)31日,银行存款日记账的账面余额为241800元2)银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下
(1)20日,结算华天公司的银行存款利息1523元
(2)22日,收到华天公司销售款转账支票8800元
(3)23日,收到华天公司开出的转账支票#05130,金额为20000元
(4)25日,银行为华天公司代付水电费3250元
(5)26日,收到华天公司开出的支票#05131,金额为1000元
(6)29日,为华天公司代收外地购货方汇来的货款5600元
(7)31日,银行对账单的存款余额数为244433元要求根据上述资料,代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表编制单位华天公司 2008年7月31日 单位元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额
(1)银行对账单余额
(5)加银行已收企业未收的款项合计
(2)加企业已收银行未收的款项合计
(6)减银行已付企业未付的款项合计
(3)减企业已付银行未付的款项合计
(7)调节后余额
(4)调节后余额
(8)
四、
1、华天公司2008年6月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下120日,开出转账支票#0850计20000元,用以支付购料款221日,收到A公司开出的销货款转账支票5600元323日,开出支票#0851计1000元,支付购料的运杂费
(4)26日,开出支票#0852计1500元,用以支付下半年的报刊杂志费
(5)29日,收到D公司开来的销货款现金支票8750元
(6)29日,收到转账支票#0853计3700元,尚未到银行兑现
(7)30日,银行存款日记账的账面余额为142800元
2、银行对账单所列华天公司6月20日至月末的经济业务如下
(1)22日,收到销售款转账支票5600元
(2)23日,收到华天公司开出的支票#0850,金额为20000元
(3)25日,收到华天公司开出的支票#0851,金额为1000元
(4)26日,银行为华天公司代付本月电话费3250元
(5)29日,为华天公司代收外地购货方汇来的货款3865元
(6)30日,结算银行借款利息1850元
(7)30日,银行对账单的存款余额为134315元要求根据上述资料,代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表编制单位华天公司 2008年6月30日 单位元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额
(1)银行对账单余额
(5)加银行已收企业未收的款项合计
(2)加企业已收银行未收的款项合计
(6)减银行已付企业未付的款项合计
(3)减企业已付银行未付的款项合计
(7)调节后余额
(4)调节后余额
(8)
五、资料华天公司2008年4月30日银行存款日记账余额为160000元,4月底公司与银行外来的其余资料如下
1、4月30日收到购货方转账支票一张,金额为20000元,已经送存银行,但银行尚未入账
2、本公司当月的水电费用1000元银行已代为支付,但公司为接到通知而尚未入账
3、本公司当月开出的用意支付供货方货款的转账支票,上有50000元未兑现
4、本公司送存银行的某客户转账支票10000元,因对方存款不足而被退票,而公司未接到通知
5、公司委托银行代收的款项100000元,银行已转入本公司的存款户,但本公司尚未接到通知入账假定公司与银行的存款余额调整后核对相符要求请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表编制单位华天公司 2008年4月30日 单位元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额
(1)银行对账单余额
(5)加银行已收企业未收的款项合计
(2)加企业已收银行未收的款项合计
(6)减银行已付企业未付的款项合计
(3)减企业已付银行未付的款项合计
(7)调节后余额
(4)调节后余额
(8)参考答案
一、
70000、
65000、
5000、
130000、
73150、
58850、
2000、130000
二、
168000、
12123、
2900、
177223、
202823、
3200、
28800、177223
三、
241800、
7123、
3250、
245673、
244433、
13240、
12000、245673
四、
142800、
5715、
3250、
145265、
134315、
12450、
1500、145265
五、
160000、
100000、
1000、
259000、
279000、
30000、50000资产负债表1.华天有限公司2008年8月30日有关总账和明细账户的余额如下表账户名称借或贷余额账户名称借或贷余额库存现金借1500短期借款贷250000银行存款借800000应付票据贷25500其他货币资金借90000应付账款贷71000交易性金融资产借115000—丙企业贷91000应收票据借20000—丁企业借20000应收账款借75000预收账款贷14700—甲公司借80000—C公司贷14700—乙公司贷5000其他应付款贷12000坏账准备贷2000应交税费贷28000预付账款借36100长期借款贷506000—A公司借31000应付债券贷563700—B公司借5100其中一年到期的应付债券贷23000其他应收款借8500实收资本贷4040000原材料借774400盈余公积贷158100生产成本借265400利润分配贷库存商品借193200——未分配利润贷1900固定资产借2888000本年利润贷36700累计折旧贷4900在建工程借447400资产合计5707600负债和所有者权益合计5707600要求请代华天公司完成以下8月31日资产负债表的编制资产负债表(简表)2008年8月31日制表单位华天公司单位元资产年初数年未数负债及所有者权益年初数年未数流动资产略流动负债略货币资金
(1)短期借款250000交易性金融资产115000应付票据25500应收票据20000应付账款
(9)应收账款
(2)预收款项
(10)其他应收款8500其他应付款12000预付款项
(3)应交税费28000存货
(4)一年内到期的非流动负债23000流动资产合计
(5)流动负债合计
(11)非流动资产长期借款506000固定资产
(6)应付债券
(12)在建工程447400实收资本4040000非流动资产合计
(7)盈余公积158100未分配利润
(13)所有者权益合计
(14)资产合计
(8)负债所有者权益合计
(15)2.华天公司2008年9月初有关账户余额如下账户名称借方余额账户余额贷方余额库存现金800短期借款24000银行存款31000累计折旧5200交易性金融资产14200坏账准备1800应收账款35000应交税费8600库存商品88000应付账款42000固定资产270000实收资本392400在建工程80000未分配利润45000合计519000合计519000华天公司9月份发生以下业务1.对外销售商品900件,每件售价50元,每件成本40元,增值税率17%,款项已收,存入银行2.向外地单位采购商品一批,增值税专用发票列示的价款50000元,增值税8500元,货已入库,款未付3.从银行存款户中支付本月借款利息200元4.收到其他单位所欠货款15000元,存入银行5.开出转账支票支付前欠外单位货款30000元要求请根据上述资料,计算华天公司2008年9月30日资产负债表中下列报表项目的期末数1.货币资金()元
9.应付账款()元2.应收账款()元
10.预收款项()元3.预付款项()元
11.流动负债合计()元4.存货()元
12.应付债券()元5.流动资产合计()元
13.负债合计()元6.固定资产()元
14.未分配利润()元7.非流动资产合计()元
15.所有者权益合计()元8.资产合计()元
3.华天公司2008年10初有关账户余额如下账户名称借方余额账户名称贷方名称库存现金1280应付账款75400银行存款223450短期借款100000应收账款87600应交税费15800库存商品158900累计折旧24600固定资产587570实收资本800000长期股权投资100000未分配利润143000合计1158800合计1158800华天公司10月份发生以下业务1.收到其他单位前欠货款32000元,存入银行2.销售商品1000件,每件售价100元,每件成本70元,增值税税率17%,款项已收,存入银行3.采购商品一批,增值税专用发票列示的价款50000元,增值税税率17%,货已入库,款未付4.开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2000元5.从银行存款户中归还短期借款50000元以及本月借款利息3500元6.通过银行转账支付上述部分购料款38500元要求请根据上述资料,代华天公司完成下列资产负债表的编制资产负债表(简表)2008年10月31日制表单位华天公司单位元资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产略流动负债略货币资金
(1)短期借款
(9)应收账款
(2)应付账款
(10)存货
(3)应交税费
(11)流动资产合计
(4)流动负债合计
(12)非流动资产所有者权益长期股权投资
(5)实收资本800000固定资产
(6)未分配利润
(13)非流动资产合计
(7)所有者权益合计
(14)资产合计
(8)负债所有者权益合计
(15)
4.已知华天公司2008年初总资产比年末总资产少100000元,年未流动资产是年末流动负债的3倍,且比年初流动资产多20000元,2008年末的资产负债表(简表)如下资产负债表2008年12月31日制表单位华天公司单位元资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产流动负债货币资金5250047200短期借款2000050000应收账款26500
(1)应付账款25500
(9)其他应收款10001500应交税费
(10)6500存货
(2)233800流动负债合计
(11)122000流动资产合计
(3)
(4)非流动负债非流动资产长期借款180000200000固定资产
(5)
(6)所有者权益实收资本300000300000盈余公积18000
(12)所有者权益合计
(13)
(14)资产合计
(7)
(8)负债所有者权益合计550000
(15)
5.华天公司2008年12月初有关账户余额如下账户名称贷方余额账户名称借方余额应付账款56000库存现金1500短期借款29000银行存款65700应交税费13500应收账款55300实收资本600000库存商品74000未分配利润21500固定资产458500累计折旧25000长期股权投资90000合计745000合计745000华天公司12月份发生以下业务1.现金购买办公用品155元2.采购商品一批,增值税专用发票列示的价款10000元,增值税1700元,货已入库,款未付3.销售商品1000件,每件售价100元,每件成本50元,增值税税率17%,款项已付,存入银行4.从银行存款户中归还短期借款10000元以及本月借款利息150元5.收到其他单位所欠货款32500元,存入银行要求请根据上述资料,计算华天公司2008年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数,(不考虑所得税)1.货币资金()元;2.应收账款().元;3.存货().元;4.流动资产合计().元;5.固定资产().元;6.长期股权投资;().元7.非流动资产合计().元;8.资产合计().元9.应付账款().元;10.短期借款().元;11.应交税费().元12.负债合计().元13.未分配利润().元14.所有者权益合计().元15.负债及所有者权益合计().元参考答案1.资产年初数年未数负债及所有者权益年初数年未数流动资产略流动负债略货币资金
(1)8951500短期借款250000交易性金融资产115000应付票据25500应收票据20000应付账款
(9)91000应收账款
(2)78000预收款项
(10)19700其他应收款8500其他应付款12000预付款项
(3)56100应交税费28000存货
(4)1233000一年内到期的非流动负债23000流动资产合计
(5)2402100流动负债合计
(11)449200非流动资产长期借款506000固定资产
(6)2883100应付债券
(12)540700在建工程447400实收资本4040000非流动资产合计
(7)3330500盈余公积158100未分配利润
(13)38600所有者权益合计
(14)4236700资产合计
(8)5732600负债所有者权益合计
(15)57326002.1.货币资金
(69250)元
9.应付账款
(70500)元2.应收账款
(18200)元
10.预收款项
(0)元3.预付款项
(0)元
11.流动负债合计
(102250)元4.存货
(102000)元
12.应付债券
(0)元5.流动资产合计
(203650)元
13.负债合计
(102250)元6.固定资产
(264800)元
14.未分配利润
(53800)元7.非流动资产合计
(344800)元
15.所有者权益合计
(446200)元8.资产合计
(548450)元
16.负债所有者权益合计
(548450)元3.资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产略流动负债略货币资金
(1)279730短期借款
(9)50000应收账款
(2)55600应付账款
(10)95400存货
(3)138900应交税费
(11)24300流动资产合计
(4)474230流动负债合计
(12)169700非流动资产所有者权益长期股权投资
(5)100000实收资本800000固定资产
(6)562970未分配利润
(13)167500非流动资产合计
(7)662970所有者权益合计
(14)967500资产合计
(8)1137200负债所有者权益合计
(15)11372004.资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产流动负债货币资金5250047200短期借款2000050000应收账款26500
(1)83500应付账款25500
(9)65500其他应收款10001500应交税费
(10)65006500存货
(2)266000233800流动负债合计
(11)52000122000流动资产合计
(3)346000
(4)366000非流动负债非流动资产长期借款180000200000固定资产
(5)204000
(6)284000所有者权益实收资本300000300000盈余公积18000
(12)28000所有者权益合计
(13)318000
(14)328000资产合计
(7)550000
(8)650000负债所有者权益合计550000
(15)6500005.1.货币资金
(206395)元;2.应收账款
(22800).元;3.存货
(34000).元;4.流动资产合计
(263195).元;5.固定资产
(433500).元;6.长期股权投资;
(90000).元7.非流动资产合计
(523500).元;8.资产合计
(786695).元9.应付账款
(67700).元;10.短期借款
(19000).元;11.应交税费
(28800).元12.负债合计
(115500).元13.未分配利润
(71195).元14.所有者权益合计
(671195).元15.负债及所有者权益合计
(786695).元利润表
1、华天公司2008年11月利润表如下简式利润表会企02表编制单位华天公司2008年单位元项目本期金额本年累计金额
一、营业收入略1358000减营业成本720000营业税金及附加39000销售费用142500管理费用246000财务费用3000资产减值准备2500
二、营业利润(损失以“一”填列)205000加营业外收入18000减营业外支出4000
三、利润总额(损失以“一”填列)219000减所得税费用54750
四、净利润(损失以“一”填列)164250华天公司12月份发生以下经济业务
(1)对外销售甲商品2000件,单价55元,增值税率17%,已办妥银行托收货款手续
(2)经批准处理财产清查中的账外设备一台,估计原价8000元,七成新
(3)计算分配本月应付职工工资总额25000元,其中管理部门15000元,专设销售机构人员工资10000元
(4)计得本月办公用固定资产折旧860元
(5)结转已销售的2000件甲商品的销售成本60000元
(6)将本月实现的损益结转屋“本年利润”账户要求根据上述资料,完成下列华天公司2008年利润表的编制利润表(简表)会企02表编制单位华天公司2008年单位元项目本年金额上年金额()
一、营业收入
(1)略减营业成本780000营业税金及附加39000销售费用152500管理费用
(2)财务费用3000资产减值准备2500
二、营业利润(损失以“一”填列)
(3)加营业外收入23600减营业外支出4000
三、利润总额(损失以“一”填列)
(4)减所得税费用
(5)
四、净利润(损失以“一”填列)
(6)
(1)
(1468000)
(2)
(261860)
(3)
(229140)
(4)
(248740)
(5)
(62185)
(6)
(186555)
2、华天公司2008年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证时存在的错误如下要求
(1)指出下述各笔错账的更正方法,并编制错账更正分录
(2)将正确的简式利润表编制完毕(假定所得税税率为25%,不存在任何纳税调整事项)错误更正前的简式利润表、编制单位华天公司2008年单位元项目本年金额上年金额
一、营业收入1580000略减营业成本840000营业税金及附加150000销售费用100000管理费用200000财务费用10000资产减值准备2500
二、营业利润(损失以“一”填列)280000加营业外收入8000减营业外支出4000
三、利润总额(损失以“一”填列)284000减所得税费用71000
四、净利润(损失以“一”填列)213000
(1)有一笔产品销售业务,结转的销售成本为50000元,而实际应结转的成本是55000元少结转成本20000元
(2)提前确认了一笔金额为20000元的销售业务,从而导致收入多记20000元(假定该销售收入收到银行存款)
(3)将一笔78000元的销售收入误记为87000元,多记收入9000元(假定该销售收入收到银行存款)利润表(简表)会企02表编制单位华天公司2008年单位元项目本年金额上年金额
一、营业收入
(1)略减营业成本
(2)营业税金及附加150000销售费用100000管理费用200000财务费用10000资产减值准备2500
二、营业利润(损失以“一”填列)
(3)加营业外收入8000减营业外支出4000
三、利润总额(损失以“一”填列)
(4)减所得税费用
(5)
四、净利润(损失以“一”填列)
(6)
(1)
(1551000)
(2)
(860000)
(3)
(228500)
(4)
(232500)
(5)
(58125)
(6)
(174375)
3、华天公司所得税税率为25%,该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益账户的发生额如下账户名称12月份发生数1-11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入79000852000主营业务成本21800342000销售费用200021500营业税金及附加150013800其他业务成本420053000营业外支出5000财务费用5006500管理费用12600124000其他业务收入8500108000营业外收入5003500投资收益1900则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为
(1)营业收入
(1047500)元
(2)营业成本
(421000)元
(3)营业利润
(446000)元
(4)利润总额
(445000)元
(5)所得税费用
(111250)元
(6)净利润
(333750)元
4、华天公司为增值税一般纳税企业,主要生产和销售甲产品和乙产品,增值税税率为17%该公司所得税税率25%,城建税教育费附加略该公司2008年11月发生以下经济业务
(1)对外销售乙产品1600件,单价50元,增值税率17%,款项已存入银行
(2)对外销售甲产品2000件,单价80元,增值税率17%,款项尚未收回
(3)收到职工张某因违反公司制度而支付的罚款500元
(4)结转已销售的甲,乙产品的实际生产成本,甲产品单位成本50元,乙产品单位成本35元
(5)通过银行转账支付上述销售乙产品的运杂费5000元
(6)从银行提取现金,支付生产工人工资30000元,行政管理人员工资10000元;专设销售机构的人员工资5000元
(7)销售多余材料500公斤,单价20元,增值税税率17%,款项尚未收到该材料单位成本为16元则华天公司2008年11月份利润表的下列报表项目金额为
(1)营业收入
(250000)元;
(2)营业成本
(104000)元;
(3)营业利润
(126000)元;
(4)利润总额
(126500)元;
(5)所得税费用
(31625)元;
(6)净利润
(94875)元
4、华天公司所得税税率为25%,该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下账户名称12月份发生数1-11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入80000670000主营业务成本20000250000销售费用800080000营业税金及附加200020000其他业务成本1500050000营业外支出10002000财务费用5006000管理费用25000260000其他业务收入38000130000营业外收入15008000投资收益5000要求代华天公司完成下列2008年利润表的编制简式利润表会企02表编制单位华天公司2008年单位元项目本年金额上年金额
一、营业收入
(1)略减营业成本
(2)营业税金及附加22000销售费用88000管理费用285000财务费用6500
二、营业利润(损失以“一”填列)
(3)加营业外收入9500减营业外支出3000
三、利润总额(损失以“一”填列)
(4)减所得税费用
(5)
四、净利润(损失以“一”填列)
(6)
(1)
(918000)
(2)
(335000)
(3)
(181500)
(4)
(188000)
(5)
(47000)
(6)
(141000)
5、华天公司所得税税率为25%,该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下账户名称12月份发生数1-11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入3180005000000主营业务成本2525002800000销售费用260010000营业税金及附加100029000其他业务成本750032500营业外支出200011000财务费用300030000管理费用440050000其他业务收入950045000营业外收入3000投资收益20000则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为
(1)营业收入
(5372500)元;
(2)营业成本
(3092500)元;
(3)营业利润
(2170000)元;
(4)利润总额
(2173000)元;
(5)所得税费用
(543250)元;
(6)净利润
(1629750)元
(7)。