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文本内容:
0`一般纳税人基本会计分录注册资金交存验资户借银行存款----验资户贷实收资本
2、由验资户转入基本户借银行存款----基本户贷银行存款----验资户
3、取备用金中借现金贷银行存款
4、签定租房合同,交租金借长期待摊费用贷银行存款
5、购置电脑、办公家俱等固定资产借固定资产贷银行存款购置笔、纸袋等办公用品借管理费用贷现金P
7、支付与销售有关和各项费用借营业费用贷现金(银存)
8、预存税款借银行存款----纳税户贷银行存款----基本户中
9、采购商品,增值税直接记入产品成本中借库存商品贷银行存款
10、因汇款而产生的费用,及购支票等工本费借财务费用贷银行存款
11、发生销售收入款项收回借银行存款贷主营业务收入 应交税金----应交增值税结转成本借主营业务成本贷库存商品
12、月未预提本月工资、福利费 借管理费用----工资 营业费用----工资贷应付工资 借管理费用----福利费 营业费用----福利费贷应付福利费
13、本月利息收入 借银行存款 贷财务费用
14、计提本月应负担的折旧费(本月增加的固定资产,本月不计提折旧) 借管理费用---折旧费 贷累计折旧
15、借管理费用---租金贷长期待摊费用
16、计算本月应交的税金借主营业务税金及附加. 贷应交税金----城市建设维护税 其它应交款----教育税附加
17、交纳本年印花税(购销合同
0.03%;借款合同
0.005%; 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同
0.1%;货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积
0.05%;营业账簿、权利、许可证照每本5元)借管理费用----印花税贷银行存款----纳税户
18、计算本月应交所得税(为每季度交一次)借所得税贷应交税金---应交所得税(主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用)*33% 结转本年利润借本年利润 贷主营业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 所得税借主营业务收入贷本年利润
20、结转利润分配中借利润分配---未分配利润贷本年利润*一般纳税人的增值税账务处理
1、发生销售时贷产品销售收入应交税金-应交增值税—销项税额借银行存款(现金、应收账款)
2、购进货物时借原材料应交税金-应交增值税—进项税额贷银行存款(现金、应付账款)
3、购进货物用于非应税项目(如在建工程、职工福利、用于生产出口货物)时借在建工程(应付福利费、商品销售成本〈结转出口商品销售成本时〉)贷应交税金-应交增值税—进项税额转出
4、缴纳税款时借应交税金-应交增值税贷银行存款(现金)
5、转出未交或多交增值税时
(1)转出未交增值税,借应交税金-未交增值税(转出未交增值税)贷应交税金-未交增值税
(2)转出多交增值税,借应交税金-未交增值税贷应交税金-未交增值税(转出多交增值税)“应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税
二、小规模纳税人的增值税账务处理发生销售时贷产品销售收入应交税金-应交增值税借银行存款(现金、应收账款)缴纳税款时借应交税金-应交增值税贷银行存款(现金)少计提增值税该如何做分录借应交税金-应缴增值税(转出未交增值税)贷应交税金-未交增值税借应交税金-未交增值税贷银行存款小规模纳税人借应交税金-应缴增值税贷银行存款
一、工资薪金个人所得税计算一每月取得工资收入后,先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金,以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金,再减去费用扣除额2000元/月,为应纳税所得额,按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税二计算公式应交个人所得税=(工资收入-“个人负担的三险一金”-2000)*适用税率-速算扣除数★
一、一般纳税人涉及的税种
1.增值税;
2.城建税;
3.教育费附加
4.房产税
5.城镇土地使用税
6.车船使用税
7.印花税
8.所得税
9.个人所得税
二、税率
(一)增值税
1、增值税税率17%
2、应交增值税=销项税额-进项税额
(二)城市维护建设税
1、计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)
2、计算公式:应纳税额=增值税×税率
(三)教育费附加
1、计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳附加税率为3%
2、计算公式:应交教育费附加额=增值税×3%
(四)印花税
(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;
(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;
(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;
(4)借款合同,税率为万分之零点五;
(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;
(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元
(五)个人所得税
2、计算公式应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”
(六)所得税
(1)所得税的征收方式有两种查帐征收和核定征收
(2)如果属于核定征收的,按收入计算缴纳所得税计算公式应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率
(3)如果属于查帐征收的,按利润计算缴纳所得税计算公式应交所得税=利润总额*所得税税率
(4)所得税税率一般企业所得税的税率为25%符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税
(七)房产税依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%
(八)土地使用税土地使用税每平方米年税额如下
(1)大城市
1.5元至30元;
(2)中等城市
1.2元至24元;
(3)小城市
0.9元至18元;
(4)县城、建制镇、工矿区
0.6元至12元。