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中级会计师《会计实务》备考练习单项选择题共25题,每题1分每题的备选项中,只有1个最符合题意
1.2015年1月1日,甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同乙公司2015年度实现的净利润为1000万元不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为( )万元A.2500B.2400C.2600D.
27002.企业采用股票期权方式激励职工,在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是( )A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值B.可行权日股票期权的公允价值C.行权日股票期权的公允价值D.授予日股票期权的公允价值
3.以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为( )A.管理费用B.资本公积C.商誉D.投资收益
4.甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元A.320B.325C.351D.
3765.2015年12月31日,甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧,导致2014年管理费用少计200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2015年度的应交所得税甲公司使用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2014年度利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积不考虑其他因素,甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()万元A.15B.50C.135D.
1506.2016年2月1日,企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,重分类日,该债券投资的公允价值为200万元,账面价值为192万元2016年10月20日,企业将该可供出售金融资产出售,所得价款为210万元则企业出售该债券投资时确认的投资收益为( )万元A.8B.10C.0D.
187.某外商投资企业以人民币作为记账本位币,外币交易采用当日即期汇率折算,其银行存款美元账户上期期末余额为100000美元,上期期末即期汇率为1美元=6.30元人民币,该企业本月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币,当日即期汇率为1美元=6.32元人民币该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,期末即期汇率为1美元=6.28元人民币则该企业本期计入财务费用汇兑损失的金额共计( )元人民币A.2600B.-200C.1200D.
14008.2015年2月,甲公司以银行存款600万元自非关联方处取得乙公司10%的股权,划分为可供出售金融资产2016年1月20日,甲公司又以银行存款1200万元自另一非关联方处取得乙公司12%的股权,相关手续于当日完成,原10%股权的公允价值为1050万元2015年12月31日甲公司对乙公司的可供出售金融资产的账面价值1000万元,计入其他综合收益的累计公允价值变动为400万元再次取得乙公司股权后,按照乙公司章程规定,甲公司能够对乙公司施加重大影响,对该项股权投资采用权益法核算不考虑相关税费等其他因素影响甲公司2016年1月20日应确认的投资收益为( )万元A.50B.450C.400D.
09.2016年5月1日,A公司以发行本公司普通股和一项作为固定资产核算的厂房作为对价,取得C公司30%股权,能够对C公司施加重大影响其中,A公司定向增发1000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为20元,另支付承销商佣金200万元;厂房的账面价值为2000万元,公允价值为3000万元;为取得投资发生的直接相关费用为5万元当日办理完毕相关法律手续,C公司可辨认净资产公允价值为70000万元不考虑其他因素,A公司取得C公司30%股权的初始投资成本为( )万元A.23000B.23200C.23005D.
2100010.甲公司于2015年12月购入一台管理用设备,并于当月投入使用该设备的入账价值为60万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,且预计使用年限与净残值均与会计相同至2016年12月31日,该设备未计提固定资产减值准备甲公司适用的所得税税率为25%对上述事项甲公司2016年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元A.12B.24C.2D.3
二、多项选择题共15题,每题2分每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得
0.5分
1.在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有( )A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
2.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中,正确的有( )A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间B.持有待售的无形资产不进行摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
3.2015年12月10日,甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议,向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台,该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中,正确的有( )A.确认固定资产B.确认受托代理资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债
4.企业对境外经营财务报表折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的有( )A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款
5.企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有( )A.持有至到期投资B.委托贷款C.可供出售金融资产D.交易性金融资产6关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的,下列说法中正确的有( )A.债权人取得的非现金资产应按抵债资产的公允价值为基础人账B.债权人取得的非现金资产应按抵债资产原账面价值入账C.债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入营业外收入D.债权人取得的非现金资产公允价值与应收债权账面价值之间的差额,计人当期损益收藏本题
7.下列有关负债计税基础的确定中,正确的有( )A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债,则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债500万元,则该项预计负债的账面价值为500万元,计税基础为0C.企业收到客户预付的一笔款项60万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为60万元,计税基础为0D.赊购商品形成的应付账款账面价值为200万元,其计税基础为
08.关于无形资产的摊销,下列各项会计处理中正确的有( )A.绿化用地土地使用权的摊销应计入管理费用B.出租无形资产的摊销应计入其他业务成本C.用于生产产品的专利权的摊销应计人产品成本D.用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入管理费用
9.下列各项关于资产期末计量的表述中,正确的有( )A.无形资产按照市场价格计量B.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低计量
10.采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产入账价值的有( )A.工程耗用的工程物资B.工程人员的职工薪酬C.工程领用本企业的生产用原材料D.企业行政管理人员的职工薪酬判断题1如果母子公司之间发生顺流交易,所产生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销( )
2.企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性,但不需要考虑货币时间价值等因素( )
3.《企业会计准则第8号—资产减值》准则中的资产,除了特别规定外,只包括单项资产,不包括资产组( )4业务收支以人民币以外的货币为主的企业可以选定其中一种货币作为记账本位币,但编制的财务报表应当折算为人民币( )以现金清偿债务的债务重组,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入营业外收入或营业外支出( )
6、企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项,应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额( )
7、企业拥有的一项经济资源,即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,但如果公允价值能够可靠计量,也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件( )
8、企业对会计政策变更采用追溯调整法时,应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益()
9、企业通过提供劳务取得存货的成本,按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定( )
10、2015年12月31日,甲公司因改变持有目的,将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产( )
四、简答题
1、甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下资料一2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元资料二2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧资料三2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧资料四2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元假定不考虑其他因素要求
(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录
(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额
(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录
(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录
(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录五.综合题甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下资料一2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元资料二2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费资料三2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元资料四2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税
(2)根据资料一至资料三,逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响,也明确指出无影响的原因)
(3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录)
(4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用
(5)根据资料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录参考答案单项选择题共20题,每题1分每题的备选项中,只有1个最符合题意
1.DDDBCDABCD多项选择题共15题,每题2分每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得
0.5分
1.BCDBDBDADABCACDACABCCDABC判断
1.×
2.×
3.×
4.√
5.×
6.×
7.√
8.√
9.×
10.×简答题
1.
(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为借固定资产5000应交税费——应交增值税(进项税额)850贷银行存款5850
(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)
(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)会计分录借资产减值损失230贷固定资产减值准备230
(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)会计分录借制造费用885贷累计折旧885
(5)借固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧3855(1650+1320+885)贷固定资产5000借固定资产清理2贷银行存款2借银行存款1053贷固定资产清理900应交税费——应交增值税(销项税额)153借营业外支出——处置非流动资产损失17贷固定资产清理17
五、综合题
(1)2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元);2015年度的应交所得税=10000×25%=2500(万元)
(2)资料一,对递延所得税无影响分析非公益性现金捐赠,本期不允许税前扣除,未来期间也不允许抵扣,未形成暂时性差异,形成永久性的差异,不确认递延所得税资产资料二,转回递延所得税资产50万元分析2015年年末保修期结束,不再预提保修费,本期支付保修费用300万元,冲减预计负债年初余额200万元,因期末不存在暂时性差异,需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25%)资料三,税法规定,尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除,待实际发生损失时才可以抵扣,因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产45万元(180×25%)
(3)资料一不涉及递延所得税的处理资料二借所得税费用50贷递延所得税资产50资料三借递延所得税资产45贷所得税费用45
(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万元);2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)
(5)
①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)
②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份额=10900-(10000+160-40)×100%=780(万元)抵消分录借存货160贷资本公积160借资本公积40贷递延所得税负债40借股本2000未分配利润8000资本公积120商誉780贷长期股权投资10900。