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一、单项选择题
1.下列负债中,其应付利息需专设总账核算的是短期借款
2.企业长期借款应付利息的核算账户是“长期借款”
3.对于一次还本付息的长期借款,其应付利息的核算账户是长期借款
4.下列各项中,不属于其他应付款核算内容的是应补付的货款
5.D公司接受A公司投入设备一台,原价50000元,账面净值30000元,评估价35000元则D公司接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额为35000元
6.作为会计要素的收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入
7.会计实务中,如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时,应当按会计估计变更处理
8.企业用盈余公积或资本公积转增资本不会引起所有者权益总额的变化,但会导致其结构的变动
9.A公司涉及一宗诉讼,根据以前的经验及公司聘请律师的意见判断,公司在该宗诉讼中胜诉的可能性为30%败诉的可能性为7000如果败诉,A公司将要支付100万元的赔偿款根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额100万元
10.对本期发生的属于本期的会计差错,正确的会计处理方法是调整本期相关项目金额
11.企业自行研制某项专利,其研制过程中发生的有关费用,应计入发生当期的管理费用
12.下列各项中,不影响企业营业利润的是专利权出售收入
13.带息应付票据的利息支出应计入财务费用
14.债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时,对重组债务的账面价值大于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额,应确认为资本公积
15.某企业1996年发生亏损600万元1997年至2001年,该企业共实现利润500万元;2002为年实现利润200万元;所得税税率30%则2002年末,该企业可供分配的净利润(40万元)
16.D公司于2000年1月6日购人F公司30%的普通股,投资成本为400万元1月6日F公司的所有者权益如下:股本1000万元,资本公积股本溢价100万元,盈余公积300万元,未分配利润200万元则该项投资的股权投资差额为80万元
17.企业将盈余公积转增资本时,转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%
2.企业一般纳税人经营业务发生的下列税金支出中,与其损益无关的是增值税
18.D公司于2003年1月4日购入F公司30%的普通股,初始投资成本为400万元1月4日F公司的所有者权益总额为1600万元D公司对该项投资采用权益法核算,其股权投资差额为贷差80万元
19.原材料已经验收入库,月末结算凭证未到,企业可按材料合同价款估计入账应作的会计分录为借:原材料贷:应付账款
20.某企业1996年发生亏损600万元,1997年至2001年,该企业共实现利润500万元;2002年实现利润200万元;所得税税率30%则2002年末,该企业可供分配的净利润为40万元
21.债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时,对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额,会计处理方法为增加营业外支出
22.下列属于法定公益金用途的是用于职工集体福利设施支出
23.下列业务产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的是取得债券利息所产生的现金流量
24.企业自行研制某项专利,其研制过程中发生的有关费用,会计上应计入发生当期的管理费用
25.企业折价发行债券筹资时,债券偿付期内每期应负担的实际利息费用等于应付债券票面利息与折价摊销额之和
26.按现行企业会计制度规定,购货企业发生的现金折扣收入应冲减财务费用
27.企业现有注册资本2000万元,法定盈余公积余额1000万元,则可用于转增企业资本的数额为500万元
28.带息应付票据的利息支出应计入财务费用
29.作为会计要素的收入,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入
30.下列项目中,不属于“应付福利费”核算内容的是从净利润中提取的福利费
31.D公司接受A公司投入设备一台,原价50000元,账面净值30000元,评估价35000元则接受设备投资时,D公司“实收资本”账户的入账金额为35000元
32.下列各项中,不应作为管理费用列支的是出租专利的咨询服务费用
33.资产负债表中的年未“未分配利润”项目,其填列依据是“利润分配”账户年末余额
34.下列属于投资活动现金流出项目的是购买债券支付的现金
35.A公司涉及一宗诉讼,根据以前的经验及公司聘请律师的意见判断,公司在该宗诉讼中胜诉的可能性为30%、败诉的可能性为70%如果败诉,A公司将要支付100万元的赔偿款根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额100万元
36.出租包装物的摊销价值应计入其他业务支出
37.企业可支取工资和奖金的存款账户是基本存款账户
38.下列收益中,按照税法规定免交所得税的是国债利息收入
39.当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时,应当将尚未摊销的价值转入当期损益
40.下列属于法定公益金用途的是改善职工集体福利设施支出
41.将一台不需用的机床出售,售价为8600元,原值为10000元,已提折旧2600元,支付清理费用700元处置该机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为7900元
42.年未资产负债表中的“未分配利润”项目,其填列依据是“利润分配”账户年末余额
43.工业企业出租包装物,出租期内摊销的包装物成本应计人其他业务支出
44.本期末,企业对持有的一年内到期的长期应付债券,编制会计报表时应视为流动负债在资产负债表中单独反映
45.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款,应将其计入营业外收入
46.下列不会对资本公积项目产生影响的业务是企业接受外币资本投资,且合同无约定汇率
47.某公司2003年4月1日销售产品收到票据一张,面值600000元,期限6个月当年7月1日公司将该票据贴现,贴现率为4%则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为6000元
48.企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中,属于时间性差异的是计提的存货跌价损失
49.下列有关所得税的表述中,正确的是所得税是企业的一项费用
50.企业对发生的销售折让,正确的会计处理方法是直接冲减当期产品销售收入
51.下列经济业务所产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的是取得债券利息收人所产生的现金流量
52.企业发生的下列各项费用中,应作为营业费用列支的是广告费
53.下列各项中,不影响企业营业利润的是债券投资利息收入
54.甲公司1997年开张营业,当年发生亏损600万元1998年至2002年,公司共实现利润500万元;2003年实现利润200万元;所得税税率30%则2003年末,该企业可供分配的净利润为40万元
55.对一次还本付息的长期借款,其应付利息的核算账户是.长期借款
56.债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时,对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额,会计处理方法为增加营业外支出
57.列各项中,属于收人会计要素内容的是出租包装物的收入
58.我国现行会计实务中,企业发生的下列长期借款利息应予资本化处理的是为购建固定资产而借款,在资产达到预定可使用状态前发生的利息
59.下列业务中,能引起企业现金流量净额变动的是用现金等价物清偿债务
60.企业发生销货退回非资产负债表日后事项时,对退货收入的会计处理方法为直接减少退货当期的主营业务收入
61.期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是应付票据
62.甲股份公司委托H证券公司代理发行普通股10万股,每股面值1元、按
1.2元的价格发行;证券公司按发行收人的3%计算手续费,直接从发行收入中扣除对该批股票的发行,甲公司应计入资本公积的金额为16400元
63.采用实际利率法分摊应付债券溢、折价时,企业各期的实际利息费用应为按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息
二、多选题
1.本月发生的下列各项支出或损失中,影响企业本月净利润的有计提坏账准备、处理固定资产盘亏损失、预交所得税
2.下列不需要进行会计处理的业务有用税前利润补亏、用税后利润补亏、取得股票股利
3.借款费用的主要内容包括借款利息、外币借款的汇兑差额、债券发行费用、借款承诺费、应付债券溢价或折价的摊销
4.下列各项中,应作为营业外收入核算的有罚款收入、固定资产盘盈
5.盈余公积减少可能是由于用盈余公积转赠资本、用盈余公积弥补亏损
6.实收资本增加的途径有用盈余公积转增、用资本公积转增、由所有者追加
7.工业企业发生的下列交易和事项中,应当交纳增值税的有将产成品对外投资、将产成品分配给投资者、将产成品用于新技术研发、将产成品对外赠送、将产成品用于在建工程
8.本月发生的下列各项支出或损失中,影响企业本月净利润的有计提坏账准备、处理固定资产盘亏损失、预交所得税
9.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有收到被投资单位利润、售出固定资产收到现金、用存货偿还短期借款
10.下列各项费用应作为营业费用列支的有(产品展览费、广告费)
11.股票发行费用的处理方法包括直接计人当期管理费用、作为长期待摊费用处理、从发行股票的溢价款中扣除
12.对时间性差异影响所得税的金额,会计核算方法有债务法、递延法
13.下列各项费用应作为营业费用列支的有广告费、产品展览费
14.下列不需要进行会计处理的业务有用税前利润补亏、用税后利润补亏、取得股票股利
15.下列属于会计确认的一般原则有权责发生制、配比原则、划分资本性支出与收益性支出
16.下列业务中,能引起企业利润增加的有收回已确认的坏账、计提长期债券投资的利息、收到供应单位违反合同的违约金
17.企业发行面值10万元、5年期,年利率10%,每半年支付一次利息的债券一批,实际发行价格92620元如果采用直线法摊销,则每半年应计人“财务费用”账户的金额包括利息费用5000元、折价摊销738元
18.企业对期末估计的资产减值损失,会计处理可能包括增加管理费用、增加营业外支出、减少投资收益
19.企业实收资本增加的途径可能包括用资本公积转增、用盈余公积转增、由投资者追加投资
20.对期末估计的资产减值损失,会计处理可能包括增加管理费用、增加营业外支出、减少投资收益
21.本年度发生的下列业务中,按照规定应确认为企业当年营业收人的有12月25日销售产品一批,价款100万元同日收到购货单位交来的同等金额3个月到期的商业汇票一张、5月20日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行、12月28日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收购货单位决定下年初再提货
三、简答题
1.企业为什么会发生坏账会计上如何确认坏账损失答坏账是企业无法收回的应收账款商业信用的发展为企业之间的商品交易提供了条件.但由于市场竞争的激烈或其他原因,少数企业会面临财务困难甚至破产清算,其债权人的应收账款或多或少会收不回来,坏账由此产生我国现行制度规定,将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:1债务人破产,依照破产清算程序偿债后,企业确实无法追回的部分;2债务人死亡,既无财产可供清偿,又无义务承担人,企业确实无法追回的部分;3债务人逾期未履行偿债义务超过3年,企业确实不能收回的应收账款
2.货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容答
①授权批准控制:即货币资金的收付是否经过授权,是否有合理的审批程序;
②职务分理控制:不相容职务应予明确分理,以便相互牵制;
③凭证稽核控制:对涉及货币资金收付的原始凭证、记账凭证要进行审查与核对,出纳员、记账人员要分开
④定期盘点与核对控制:定期进行实物盘点,并进行账账、账实核对
3.简述预计负债和一般负债的异同答预计负债由或有负债转化而来,但必须同时具备三个条件预计负债与一般负债的相同点:两者都是企业过去的交易、事项形成的现时义务;不同点:两者导致经济利益流出企业的可能性不同预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定可能性大于
9500、小于10000的程度,金额往往需要估计故应在资产负债表上应单独反映4.简述企业净利润分配的一般程序答企业净利润应按《公司法》和公司章程等的规定程序进行分配一般的分配顺序为:
①用税后利润补亏;
②提取法定盈余公积;
③提取法定公益金;
④应付优先股股利;
⑤提取任意盈余公积;
⑥支付普通股股利;
⑦转增资本
5.简述销售商品收人的确认条件答
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制
③与商品交易相关的经济利益能够流入企业
④相关的收人和成本能够可靠计量
6.简述应付福利费与公益金的异同答两者相同点:都属于企业职工福利基金两者不同点
①两者的性质不同应付福利费属于企业对职工的负债,公益金属于所有者权益;
②两者的来源不同应付福利费从成本费用中提取,公益金从企业净利润中形成;
③两者的用途不同前者用于职工个人福利方面的支出,后者用于集体福利设施的支出
7.简述或有负债的会计披露原则及其披露内容答或有负债披露的会计原则是:
①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露
②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息
③例外的情况:在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因或有负债披露的内容:包括形成的原因、预计产生的财务影响如无法预计,应说明理由、获得补偿的可能性
8.企业计算所得税时,为什么不能直接以会计利润作为纳税依据答会计利润是按照会计准则和会计制度核算的由于会计准则、制度和税法两者的目的不同,对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异2分计算所得税时,纳税所得额的确定应以所得税法为依据实务中,实行纳税会计与财务会计分离,一般做法是将会计利润调整为纳税所得额,据此计算应交的所得税
9.简述财务会计的基本特征答财务会计的基本特征是相对于管理会计来说的主要有:
①以货币作为主要计量单位;
②以企业外部的信息使用者作为直接的服务对象,同时也为企业内部管理服务;
③有一套约定俗成的会计程序和方法;
④有一套系统的规范体系
10.简述企业亏损弥补的途径答企业经营发生亏损,其弥补途径有:1下一盈利年度的税前利润弥补,但连续弥补期限不得超过5年;
②5年内不足补亏的,可用以后年度的税后利润弥补;
③用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补;
④用出资人投入的资本金弥补
11.应付账款与应付票据有何不同答应付账款与应付票据两者都是由于进货交易而引起的负债,都属于流动负债;但应付账款是尚未结清的债务;而应付票据是一种期票,是延期付款的证明,有承诺付款的票据作为凭据
四、单项业务题对A公司一般纳税人发生的下列经济业务编制会计分录:
1.应付K公司账款60万元,现A公司发生财务困难不能偿还经协商由A公司用存货抵债抵债存货的公允价值40万元,账面成本45万元,已提减值准备3万元借:应付账款600000存货跌价准备30000贷:库存商品450000应交税金--应交增值税销项税额68000资本公积
1120002.出售一项专利,收人50万元已存人银行该项专利的账面摊余价值30万元;营业税率5%借:银行存款500000贷:无形资产300000应交税金--应交营业税25000营业外收入
1750003.收人某公司支付的违约金15000元存人银行(6借:银行存款15000贷:营业外收人
150004.按医务人员的工资计提福利费3000元借:管理费用3000贷:应付福利费
30005.经批准,用法定盈余公积100000元弥补亏损借:盈余公积--法定盈余公积100000贷:利润分配--其他转入库
1000006.以存款支付第二季度的银行短期借款利息35000元经查,前2个月已预提21000元借:预提费用或其他应付款21000财务费用14000贷:银行存款
350007.以现金支付职工王力报销的医药费500元借:应付福利费500贷:现金
5008.按面值5000万元发行3年期债券一批,款项已全部存入银行借:银行存款50000000贷:应付债券--债券面值
500000009.董事会决议,用法定盈余公积60000元转增资本借:盈余公积60000贷:股本
6000010.董事会决议,本年度分配普通股现金股利30万元,下年3月6日支付借:利润分配300000贷:应付股利
30000011.将本年净利润60万元转入“利润分配”账户借:本年利润600000贷:利润分配--未分配利润600000A公司于2001年7月26日销售商品一批,售价600000元,增值税102000元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为702000元、期限6个月,不带息9月26日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率为9%,带追索权
12.2001年12月底,得知付款人财务困难,即将到期的商业汇票估计无法支付借:应收账款702000贷:预计负债
70200013.该汇票到期时遭到退票,贴现银行向A公司追索票款A公司以其存款支付借:预计负债702000贷:银行存款
70200014.出售一项专利,收入25万元已存人银行该项专利的账面摊余价值10万元;营业税率5%借:银行存款
250000、贷:无形资产
100000、应交税金--应交营业税12500营业外收入
13750015.以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查,前2个月已预提100000元借:预提费用
100000、财务费用
35000、贷:银行存款
13500016.职工王力报销医药费500元,出纳员以现金付讫借:应付福利费
500、贷:现金
50017.结转固定资产清理净收益4500元借:固定资产清理4500贷:营业外收
450018.月末得知,月初贴现、即将到期的商业承兑汇票,因付款人财务困难,估计到期无法支付A工厂需承担连带偿还责任借:应收账款500000贷:预计负债
50000019.董事会决议,本年度向投资者分配现金利润30万元,下年3月6日支付借:利润分配300000贷:应付利润
30000020.将本年净利润600万元转人“利润分配”账户借:本年利润6000000贷:利润分配--未分配利润
600000021.结转固定资产清理净损失5000元借:营业外支出5000贷:固定资产清理
500022.用现金发放离退休人员离退休费15000元;借:管理费用15000贷:现金
1500023.收入某公司支付的违约金1500元存入银行;借:银行存款
1500、贷:营业外收入
150024.计提下半年应付债券利息150000元,本债券在2005年7月到期,利息同本金一起支付借:财务费用或在建工程
150000、贷:应付债券一应计利息
15000025.将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户;借:本年利润
7000000、贷:利润分配--未分配利润
700000026.按本年度净利润的10%提取法定盈余公积;借:利润分配一提取法定盈余公积700000贷:盈余公积
70000027.本年度应交所得税260万元,1^-11月已累计交纳230万元,余额尚未支付借:所得税300000贷:应交税金
30000028.5日,开出转账支票,向希望工程捐款50000元借:营业外支出
50000、贷:银行存款
5000029.14日,以现金支付职工王刚生活困难补助800元借:应付福利费800贷:现金
80030.28日,销售产品一批,售价20万元,增值税率17%经查,该批产品的销售已于上月预收货款10万元,余款尚未结清借:预收账款
234000、贷:主营业务收入200000应交税金--应交增值税销项税额
3400031.31日,得知甲公司因违法经营受到国家起诉,银行存款已被冻结H公司估计:本月2日已贴现、下月初到期的商业汇票,届时甲公司将无力承付借:应收账款500000贷:预计负债500000
四、单项业务题及计算题
1.A公司于2003年7月26日销售商品一批,售价600000元,增值税102000元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为702000元、期限6个月,不带息9月26日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率为3%,带追索权要求:按下列情况,计算或编制A公司适当的会计分录:1收到商业汇票;2计算该商业汇票的贴现息和贴现净额;3将该商业汇票贴现;42003年12月底,得知付款人财务困难,即将到期的商业汇票估计无法支付5该汇票到期时遭到退票,贴现银行向A公司追索票款A公司以其存款支付1收到商业汇票时:借:应收票据702000贷:主营业务收人600000应交税金一应交增值税销项税额1020002票据贴现息=702000X3%/12×4=7020元票据贴现额=702000-7020=694980元3借:银行存款694980财务费用7020贷:应收票据7020004借:应收账款702000贷:预计负债7020005借:预计负债702000贷:银行存款
7020002.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6肠、面值500万元的债券,发行价格为497万元债券发行费用略按照约定,债券利息每半年支付一次,具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用C公司每半年核算一次利息费用要求:1计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价采用直线法金额及半年的实际利息费用2编制下列业务的会计分录:第一,2001年初发行债券;第二,2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三,2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四2004年1月初还本付息解1半年应付债券利息=500万元×30%=15万元、半年分摊债券折价=3万元÷6=5000元、半年的实际利息费用=150000+5000=155000元2有关会计分录如下:第一,发行债券:借:银行存款
4970000、应付债券一债券折价30000贷:应付债券一债券面值5000000第二,2001年6月底:借:在建工程
155000、贷:应付债券--债券折价5000应付利息150000第三,2003年12月底:借:财务费用
155000、贷:应付债券一债券折价
5000、应付利息150000第四,2004年初:借:应付债券一债券面值5000000应付利息150000贷:银行存款
51500003.H公司2000年1月1日购入一项专利权,价值20万元,款项以银行存款支付该专利权法律有效期为10年,已使用2年;估计受益年限为5年200年12月底,由于经济环境存在对该项专利权的不利影响,估计其可收回金额为12万元2001年12月底,经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除,估计其可收回金额为102000元2003年1月,H公司出售该项专利权,价款10万元已收妥并存入银行,营业税5%要求:1确定H公司对该项无形资产的摊销年限,并说明理由;2计算200020012002年度该项无形资产的摊销额;3计算20002001年年底应计提或冲减的无形资产减值准备;4计算出售该项无形资产的净损益答1该项无形资产的摊销年限为5年,根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定22000年该项专利权的摊销金额=20万元÷5=4万元2001年该项专利权的摊销金额=12万元÷4=3万元2002年该项专利权的摊销金额=102000元÷3=34000元32000年底应计提减值准备=账面价值16万元一可收回金额12万元=4万元2001年底应冲减减值准备=账面价值9万元一可收回金额102000元=-12000元42003年1月出售专利权实现净利润=收入100000-账面价值68000一营业税100000X5%=27000元
4.某企业2002年度的有关资料如下年初“利润分配一未分配利润”账户有贷方余额
29.6万元2002年全年实现税前利润600万元;本年度发生的收支中,有国库券利息收入20万元;税款滞纳金支出10万元;行政部门用固定资产计提折旧费15万元(按照税法要求应计提20万元)该企业适用的所得税税率为30%;并决定按10%、6%的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金,将当年净利润的50%向投资者分配现金利润、下年2月支付要求1计算下列指标该企业2002年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润2根据上述计算结果,编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录(注意“利润分配”账户应列示明细账户)(1应纳税所得额=600一20+10一5=585万元应交所得税额=585×30%=
175.5万元应付税款法下的所得税费用=1755万元净利润=600-
175.5=
424.5万元提取的法定盈余公积金=
424.5万元×10%=424500元法定公益金=4245000×6%=254700元给投资者分配的利润=4245000×50%=2122500元年末未分配利润=296000+4245000-424500-254700-2122500=1739300元2年末应作的有关会计分录如下:第一,列支所得税:借:所得税1755000贷:应交税金一应交所得税1755000第二,提取盈余公积并向投资者分配利润借:利润分配一提取法定盈余公积424500利润分配一提取法定公益金254700利润分配一应付利润2122500贷:盈余公积一法定盈余公积424500盈余公积一法定公益金254700盈余公积-应付利润2122500第三,年末结转利润分配账户余额借:利润分配一未分配利润2801700贷:利润分配一提取法定盈余公积424500利润分配一提取法定公益金254700利润分配一应付利润
21225005.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率
600、面值500万元的债券,发行价格为497万元债券发行费用略按照约定,债券利息每半年支付一次,具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用该企业每半年核算一次利息费用要求:1计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价采用直线法金额及半年的实际利息费用2编制下列业务的会计分录:第一,2001年初发行债券;第二,2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三,2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004年1月初还本付息解1半年应付债券利息=500万元×3%=15万元半年分摊债券折价=3万元+6=5000元半年的实际利息费用=150000+5000=155000元(2有关会计分录如下:第一,发行债券:借:银行存款4970000应付债券一债券折价30000贷:应付债券一债券面值5000000第二,2001年6月底:借:在建工程155000贷:应付债券一债券折价5000应付利息150000第三,2003年12月底:借:财务费用155000贷:应付债券一债券折价5000应付利息150000第四,2004年初:借:应付债券一债券面值5000000应付利息150000贷:银行存款
51500006.A公司在2003年实际发放工资360000元,核定的全年计税工资为300000元;年底确认国债利息收人8000元;支付罚金4000元;公司采用直线法计提固定资产折旧、年折旧额为45000元,税法规定按年数总和法计提折旧、年折旧额为57000元A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元,所得税率是33%假设该公司当年无其他纳税调整事项要求计算2003年度A公司的下列指标:
(1).本年度的应纳税所得额及应交所得税;
(2)分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用解1A公司2003年的应纳税所得额=1000000+60000-8000+4000-12000=1044000元本年应交所得税=1044000×33%=344520元
(2)应付税款法下,A公司本年所得税费用=本年应交所得税=344520元纳税影响会计法下,纳税的时间性差异对所得税的影响金额=57000一45000×33%=12000×33%=3960元故本年所得税费用=344520+3960=348480元甲企业的有关资料如下:12003年度的利润表有关资料:净利润200000元折旧费用60000元处置固定资产收益40000元出售短期投资损失17500元22003年12月31日资产负债表有关资料:年初数元年末数元应收票据234000175500存货300000250000待摊费用500010000应付账款一货款58500167500未交税金一增值税50000100000一所得税4000030000要求:根据上述资料,运用间接法计算甲企业本年度经营活动产生的现金流量净额列表或列算式均可净利润200000元加:固定资产折旧60000元出售短期投资损失17500元存货的减少50000元应付账款的增加109000元应收票据的减少58500元应付税金的增加40000元减:处置固定资产收益40000元待摊费用的增加5000元经营活动产生的现金流量净额490000元。