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企业纳税实务大作业
一、单项选择题
1、下列外购货物,应视同销售征收增值税的是(B)A.用于基本建设B.用于分配给股东C.用于集体福利D.用于个人消费
2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中正确的有(C)A.采用托收承付或委托收款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为收到货款的当天B.采用委托代销方式销售货物的,其纳税义务发生时间为货物发出的当天C.采用直接收款方式方式销售货物的,其纳税义务发生时间为收到货款或索取款项凭据并将提货单交付购方的当天D.采用赊销或分期收款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天
3.每台旧电视机收回作价400元销项税额为(A)A、5100元B、4420元C、5780元D、以上都不对
4.现行政策规定,购进免税农产品的扣除率为(B)A.17%B.13%C.10%D.8%
5、某零售企业为增值税一般纳税人,月销售额为35100元,则该企业当月增值税的计税销售额为( D )元A、25000 B、25880C、27594 D、
300006、某公司2011年开发新产品发生研发费用1000万元其中200万元不符合资本化条件,800万元符合资本化条件计入无形资产成本则应加计扣除的总金额为(C)A.100万元B.400万元C.500万元D.以上计算都不对
7、进口货物的增值税应由( B )征税A、进口地税务机关 B、海关C、交货地税务机关 D、进口方所在地税务机关
8、在计算应纳税所得额时免税收入有(A)A.国债利息收入B.工程价款结算收入C.固定资产盘盈收入D.有价证券转让收入
9、小规模纳税人使用的增值税率是(C)A.17%B.13%C.3%D.零税率
10、委托加工应税消费品,受托方于(D)时代收代缴消费税A.加工环节B.销售环节C.委托方交付原材料时D.加工完工向委托方交货时
11、粮食白酒消费税适用的计税办法是(C)A.从价定率B.从量定额C.既从价定率又从量定额D.前述表述方法都不对
12.下列项目中,在计算所得税应纳税所得额时准予从收入总额中扣除的项目是( B )A、资本性支出 B、无形资产开发未形成资产的部分C、违法经营的罚款支出 D、各项税收滞纳金罚金
13.股息、利息、红利所得的应纳税所得额是(C)A.每年收入额 B.每季度收入额C.每次收入额 D.每月收入额
14.某居民企业2008年度发生的亏损,可以弥补的期限最长不得超过(D)A.2010年B.2011年C.2012年D.2013年
15、某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司,开具专用发票注明价款42760元收取包装物押金1500元,另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元该啤酒厂应缴纳的消费税是(A)A.2500B.2600C.2200D.
250016、个人进行公益、救济性质的捐赠,从应纳税所得额中扣除的比例最高可为应纳税额的(C)A.20%B.40%C.30%D.50%
17、适用超额累进税率的税种是(C)A、增值税B、消费税C、个人所得税D、营业税
18、某企业2011年度销售收入净额为2000万元,全年发生业务招待费25万元,在计算应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为(A)万元A.10B.20C.15D.
2519.计算应纳税所得额时,在以下项目中,不超过规定比例的准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除的项目是(C)A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费
20、税法规定发出存货的计价方法不包括(D)A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法 D.后进先出法
21、按照现行消费税暂行条例规定,企业下列行为中,不征收消费税的是(C)A.用于广告宣传的白酒B.用于该企业招待的卷烟C.用于连续加工卷烟的自产烟丝D.抵偿债务的汽车轮胎
22.某公司2010年度亏损20万元,2011年度盈利35万元,该公司2011年度应缴纳的企业所得税税额为(D)万元A.
1.5B.
2.25C.3D.
3.
7523.下列行为中,属于视同销售货物应征收增值税的是(B)A.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利B.某商店为服装厂代销儿童服装C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
24.下列各项中,计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是(A)A.生产经营收入B.财政拨款C.国债利息收入D.企业股份制改造中的资产评估增值
25.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项收入中,不应计入应纳税所得额的是(C)A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付账款C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入
26.在计算应纳税所得额时,下列支出可以加计扣除的是(A)A.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用B.为安置残疾人员所购置的专门设备C.赞助支出D.职工教育经费
27.个人进行公益、救济性质的捐赠,从应纳税所得额中扣除的比例最高可为应纳税额的(B)A.20%B.30%C.40%D.50%
28.稿酬所得,使用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征(C)A.10%B.20%C.30%D.40%
29、下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是(B)A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天30.纳税人进口货物应纳的增值税,应当自海关填发税款缴纳证的次日起(C)日内缴纳A.5B.7C.15D.3
二、多项选择题
1.我国现行的的税率有(ABCD)A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率
2、下列税种属于流转税类的有( ABC ) A、增值税 B、消费税C、营业税 D、房产税
3、增值税适用13%的项目有(ABCD)A.粮油等生活必需品B.农业生产资料C.图书、报刊、杂志D.国务院规定的其他货物
4、单位和个人提供的下列劳务应征增值税的有( AC ) A、汽车修理 B、房屋修建C、受托加工白酒 D、房屋装潢
5、消费税不同应税产品的纳税环节包括(ABCD)A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.批发环节
6、对个人所得征收个人所得税时,以每次收入额为应纳税所得额的有(BCD)A.工资薪金所得B.利息、股息、红利所得C.财产转让所得D.偶然所得
7、下列行为中,属于视同销售货物应征增值税的行为有( ABC )A、委托他人代销货物 B、销售代销货物C、将自产的货物分给职工作福利 D、将外购的货物用于非应税项目
8、一般纳税人向购买方收取的(ABD)需计入销售额计算销项税额A.包装物押金B.手续费C.销项税额D.包装物租金
9.下列各项中,应当征收消费税的有(ABCD)A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.销售应税消费品C.进口应税消费品D.将应税消费品用于职工集体福利或个人能消费
10、纳税人自产自用的应税消费品,用于( ACD )应缴纳消费税 A、在建工程 B、连续生产应税消费品C、管理部门 D、职工福利
11、下列应税消费品中实行从量征税的有( AC ) A、啤酒 B、游艇C、成品油 D、白酒
12、企业缴纳的下列税种,在计算企业所得税应纳税所得额时,准从收入总额中扣除的是( BCD) A、增值税 B、消费税C、营业税 D、关税
13、不征税收入包括(ABCD)A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.依法收取的政府性基金D.其他不征税收入
14、消费税的税率有(ABC)A.比例税率B.定额税率C.比例税率与定额税率相结合的复合税率D.超额累进税率
15.企业所得税允许扣除的项目有(ABCD)A.成本B.费用C.税金D.损失
16、教育费附加的计算依据包括(ABC)A.增值税税额B.消费税税额C.营业税税额D.城市维护建设税税额
17、下列各项中,属于城建税计税依据的是(AD)A.实际应纳“三税”的税额B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金C.纳税人偷逃“三税”被处的罚款D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款
18、下列各项,征收增值税的有(ABC)A.货物期货B.典当业死当物品的销售C.商店销售集邮商品D.集邮商品的生产与调拨
19、纳税人收回委托加工的应税消费品后,下列情况中不需再缴纳消费税的有(ACD)A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品并销售C.用于对外投资或无偿赠送他人D.用于职工福利品发放
20、下列支出项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不准从收入总额中扣除的项目有(ABCD)A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物损失C.赞助支出D.与取得收入无关的支出
21.个人所得税中下列所得适用20%的比例税率的有(AB)A.财产租赁所得 B.财产转让所得C.工资薪金所得 D.个体工商业户的生产、经营所得
22.对个人所得征收个人所得税时,以每次收入额为应纳税所得额的有(BCD)A.工资薪金所得B.利息、股息、红利所得C.财产转让所得D.偶然所得
23.下列各项所得应征个人所得税的是(CD)A.保险赔款B.国家民政部门支付给个人的生活困难补助C.劳务报酬所得D.稿酬所得
24.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有(AC)A.销售额达到规定标准B.经营效益好C.会计核算制度健全D.有上级主管部门
25.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人,就其(AD)在特定环节征收的一种税A.销售额B.生产额C.所得额D.销售数量
三、判断题(×)
1、税收法律关系中权利主体法律地位平等,双方的权利义务也对等(√)
2、纳税人应当自领取营业执照之日起30日内持有关证件,向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记(×)
3、征收消费税的产品不征增值税,征收增值税的产品不征收消费税(×)
4、采用以旧换新方式销售货物的,应以出售货物的价格扣减收回旧货物的收购价格后确定销售额(×)
5、企业发生的公益救济性捐赠,在应纳税所得额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除(×)
6、校办企业生产的增值税应税货物,免征增值税(×)
7、印花税实行比例税率和定额税率两种税率,营业账簿适用比例税率(√)
8、劳务报酬所得是个人独立从事各种非雇佣性劳务取得的收入()(√)
97、纳税人应当自领取营业执照之日起30日内持有关证件,向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记(×)
10、消费税的税率包括比例税率和定额税率(×)
11、纳税人将自产、委托加工或购入的货物用于实物折扣,属于折扣销售的一种形式,折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上可从销售额中扣除(×)
12、关税完税价格是纳税义务人向海关申报的价格,即货物实际成交价格(√)
13、会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额(√)
14、混合销售行为是指纳税人既涉及销售增值税应税货物及劳务又涉及非应税劳务销售的行为
15、纳税人生产或销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务的行为称为兼营非应税劳务行为(√)
16、出口货物一般使用零税率(×)
17、委托加工应税消费品,均由受托方在委托方提货时代收代缴消费税(√)
18、卷烟、粮食白酒、酒精适用复合征税的方法计征消费税(√)
19、随同产品销售单独计价的包装物应纳的消费税应计入“营业税金及附加”账户(×)
20、纳税人缴纳的消费税一律计入“营业税金及附加”账户(×)
21、居民企业承担无限纳税义务,非居民企业承担有限纳税义务(√)
22、企业发生的公益救济性捐赠,在应纳税所得额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除(×)
23、企业发生的赞助支出,准予在计算应纳税所得额时扣除(×)
24、企业和个人按照省级人民政府规定的比例收取缴付的“五金一险”,不计入个人当期的工资薪金收入,免予征收个人所得税但个人领取时,则应征收个人所得税(×)、
25、工资薪金收入是个人独立从事各种非雇佣性劳务取得的收入(×)
26、劳务报酬所得是个人独立从事各种非雇佣性劳务取得的收入(√)
27、那些虽然在我国境内取得所得,但在境内既无住所又不居住的个人,不属于我国个人所得税的纳税人(×)
28、减免增值税、营业税的同时,也减免了城建税(√)
29、城建税的纳税义务发生时间与纳税期限和“三税”一致(√)
30.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在国外的所得,免征个人所得税(√)
四、业务题
(一)某商场为增值税一般纳税人,2012年3月份发生以下购销业务(关税率20%、消费税率30%),编写会计分录,写出计算过程
1、以信用证支付方式,进口化妆品一批,支付国外的买价300万元、由本公司负担的包装材料费用5万元、国外的经纪费2万元;支付运抵我国海关地前的运输费用18万元、装卸费用和保险费用10万元;支付海关地再运往商贸公司的运杂费用6万元、装卸费用和保险费用5万元;关税完税价=300+5+2+18+10=335(3分)关税=335*20%=67(1分)组成计税价格=(335+67)/(1-30%)=
574.29(3分)增值税=
574.29*17%=
97.63(2分)消费税=
574.29*30%=
172.29(1分)会计分录(4分)借库存商品4130000(11+335+67)应交税费——应交增值税(进项税额)976300待抵扣税金——待抵扣消费税1722900贷其他货币资金——信用证存款
68292002、将上述进口化妆品的40%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额300万元,销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额
35.1万元;借应交税费——应交消费税689160贷待抵扣税金——待抵扣消费税689160借银行存款3861000贷主营业务收入3300000应交税费——应交增值税(销项税额)
5610003、3月5日销售化妆品一批,开具增值税专用发票,应收不含税销售额12万元月末收回货款,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额
13.44万元;借应收账款140400贷主营业务收入120000应交税费——应交增值税(销项税额)20400借银行存款134400财务费用6000贷应收账款
1404004、从国内小规模纳税人处购化妆品一批,并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款12000元,货已验收入库;小规模纳税人的征收率为3%;借库存商品12000应交税费——应交增值税(进项税额)360贷银行存款
123605、12月25日,从国内购进化妆品一批,取得增值税专用发票,支付价款80万元、增值税
13.6万元,支付运输单位运杂费用2万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额4万元占支付金额的5%,经查实应由运输单位赔偿;借库存商品82应交税费——应交增值税(进项税额)
13.6贷银行存款
95.6借待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
4.68贷原材料4应交税费——应交增值税(进项税额转出)
0.68借其他应收款
4.68贷待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
4.68
(二)某生产企业为增值税一般纳税人,2012年度账面记载注册资本1000万元,有员工200人,当年相关生产、经营资料如下
1、销售产品实现不含税销售额2000万元;当期应纳增值税为34万元,消费税80万元,城建税及教育费附加为
13.68万元;全年扣除的产品销售成本350万元;
2、8月份让渡商标使用权取得收入150万元;
3、全年取得国债利息收入6万元,国家重点建设债券利息收入4万元
4、全年发生财务费用200万元;其中包含支付银行贷款利息60万元(同期银行贷款年利率是
6.8%),支付向客户企业借款1000万元的年利息90万元,因逾期归还贷款支付银行罚息18万元;
5、全年发生管理费用90万元;其中包括业务招待费15万元、技术开发费40万元;
6、发生销售费用70万元,其中包括广告费40万元,业务宣传费用10万元;
7、全年计入生产成本、费用中的工资总额120万元,已按实际工资总额提取了职工福利费教育经费和工会经费
17.4万元;
8、“营业外支出”账户列支了对展销会的赞助5万元和直接向贫困地区希望小学的捐款l0万元;要求根据要求完成计算,计算当期应纳所得税额并作出会计分录
1、会计利润=2000+150+6+4-80-
13.68-350-200-90-70-15=
1341.
322、应纳税所得额=
1341.32-10+22-40+6+15=
1334.
323、应纳所得税额=
1334.32*25%=
333.58会计分录借所得税费用
333.58贷应交税费——应交所得税
333.58
(三)林某在一家上市公司工作,每月领取工资9800元2012年在7~12月林某又取得以下收入
1、下半年取得劳务报酬50000元,将其中5000元、10000元通过国家机关分别捐赠给农村义务教育和贫困地区;
2、7月1日~12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住,月租金2000元(不考虑其他税费);(税率10%)
3、7月20日林某购入福利彩票中奖50000元;(税率20%)
4、出版一本书,获稿费12000元(税率20%,减征30%)要求根据上述资料,分项计算林某应纳的个人所得税(写出计算过程)工资的个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505劳务报酬所得税税率表级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过20000元部分2002超过20000至50000元3020003超过50000元的部分407000工资的个人所得税=(9800-3500)*20%-555=705劳务报酬的个人所得税=[50000*(1-20%)-50000*(1-20%)*30%]*20%-2000=3600住房出租的个人所得税=(2000-800)*10%*6=720福利彩票中奖的个人所得税=50000*20%=10000稿酬的个人所得税=12000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1344
(四)A公司2010年3月发生如下经济业务
1.以自己生产的产品分配利润,产品的成本为15万元,不含税价格为20万元,该产品增值税率为17%
2.2010年3月31日,公司“应交税费——应交增值税”账户为贷方余额100000元
3.缴纳上月未缴纳的增值税10万元
4.取得农业生产资料含税销售商品收入678万元,提供农机修理取得收入
70.2万元,款项收到存入银行要求根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录
(1)借应付股利234000贷主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额)34000借主营业务成本150000贷库存商品150000
(2)借应交税费——应交增值税(转出未交增值税)100000贷应交税费——未交增值税100000
(3)借应交税费——未交增值税100000贷银行存款100000
(4)销售农业生产资料(13%)应缴增值税=678÷(1+13%)×13%=78(万)提供农机修理(17%)应缴增值税=
70.2÷(1+17%)×17%=
10.2(万)借银行存款7482000贷主营业务收入6600000应交税费——应交增值税(销项税额)882000
(五)某生产企业为增值税一般纳税人,2011年9月2日向某大型商场销售应税消费品一批,开具专用发票取得不含税收入50万元,增值税额
8.5万元,随同产品出售单独计价的包装物销售额
5.85万元,款项尚未收到;10日向某单位销售应税消费品一批,开具普通发票,取得含税收入
9.36万元,款项存入银行消费品成本为35万元,包装物成本为4万元消费品适用的消费税率为10%要求计算增值税销项税额和应缴消费税额,并作出会计分录
(1)9月份应税消费品销售额=50+(
9.36+
5.85)÷(1+17%)=63(万元)
(2)增值税销项税额=63×17%=
10.71(万元)
(4)应缴消费税额=63×10%=
6.3(万元)该企业销售时应作如下会计分录借银行存款93600应收账款643500贷主营业务收入580000其他业务收入50000应交税费—应交增值税(销项税额)107100借营业税金及附加63000贷应交税费——应交消费税63000借主营业务成本350000贷库存商品350000借其他业务成本40000贷周转材料——包装物40000
(六)中国公民华菁菁是一外商投资企业的中方雇员,2012年收入情况如下
1.l-12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元;
2.l-12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元;
3.5月一次取得稿费收入8000元;
4.6月一次取得翻译收入30000元;
5.7月一次取得审稿收入3500元;
6.8月取得国债利息收入6235元;
7.10月取得2011年10月存入银行的一年期存款利息25000元附工资薪金扣除标准为3500元/月,所得税率如下表所示工资薪金所得超额累进税率表级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距 1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分251005要求分项计算王某各项收入应缴的个人所得税l-12月每月由雇佣单位代扣代缴的个人所得税=(15000-3500)×25%-1005=3020(元)l-12月每月由派遣单位支付的工资代扣代缴的个人所得税=2500×10%-105=145(元)5月一次取得稿费收入缴的个人所得税=5000×(1-20%)×70%×(1-30%)=560(元)6月一次取得翻译收入缴的个人所得税=30000×1-20%×30%-2000=5200(元)7月一次取得审稿收入缴个人所得税=(3500-800×20%=540(元)8月取得国债利息收入缴的个人所得税=0(元)10月取得一年期存款利息缴的个人所得税=0(元)。