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文本内容:
应收账款=应收账款明细的借方+预收账款明细账的借方预付账款=预付账款明细账的借方+应付账款明细账的借方应付账款=应付账款明细账的贷方+预付账款明细账的贷方预收账款=预收账款明细账的贷方+应收账款明细账的贷方存货=原材料+库存现金+生产成本固定资产=固定资产原值-累计折旧利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出净利润=利润总额-所得税费用营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用=收入-费用+投资收益+公允价值变动损益-资产减值损失营业收入=主营业务收入+其他业务收入费用=主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加+销售费用+财务费用+管理费用结转收入类账户借主营业务收入其他业务收入贷本年利润结转费用损失账户借本年利润贷主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出盘亏报批前借待处理财产损溢贷原材料报批后借管理费用贷待处理财产损溢盘盈报批前借原材料贷待处理财产损溢报批后借待处理财产损溢贷营业外收入1接受货币资金投资时,应记为借银行存款贷实收资本2接受厂房、设备等固定资产投资时,应记为借固定资产贷实收资本3接受专利权、商标权等无形资产投资时,应记为借无形资产贷实收资本4取得借款的核算
①取得短期借款本金时,应记为借银行存款贷短期借款
②取得长期借款本金时,应记为借银行存款贷长期借款5借入资金利息的核算
①按期支付利息,记为借财务费用贷银行存款
②按期计提,定期支付每期计提时,记为借财务费用贷应付利息支付利息时借应付利息贷银行存款6偿还借款的核算
①归还短期借款本金时应记为借短期借款贷银行存款
②归还长期借款本金时应记为借长期借款贷银行存款购买材料,办理货款结算
(1)购料已付款,应记为借在途物资应交税费—应交增值税贷银行存款
(2)购料未付款,应记为借在途物资
(3)预付购料款的核算
①预付购料款时,记为借预付账款贷银行存款
②取得预付款的材料时,记为借在途物资应交税费—应交增值税贷预付账款发生采购费用时,应记为借在途物资贷银行存款(库存现金)计算并结转材料采购成本结转材料采购成本时,应记为借原材料贷在途物资
1、购建需要安装的固定资产
①购进工程物资时,应记为借工程物资贷银行存款、应付账款等
②领用工程物资进行固定资产建设时,应记为借在建工程贷工程物资
③直接支付工程款时,应记为借在建工程贷银行存款
④计算在建工程工人工资时,应记为借在建工程贷应付职工薪酬
⑤固定资产建设完毕时,应记为借固定资产贷在建工程
2、购入不需要安装的固定资产借固定资产贷应付账款、银行存款等
3、购入需要安装的固定资产借在建工程贷应付账款、银行存款等结转安装完成可投入使用的固定资产借固定资产贷在建工程
4、09年之后外购固定资产(动产)的会计处理改革借在建工程应交税费——应交增值税贷应付账款、银行存款等结转安装完成可投入使用的固定资产借固定资产贷在建工程如果,外购动产不需要安装借固定资产应交税费——应交增值税贷应付账款、银行存款等
1、材料费用的核算领用材料时应根据领料的用途,记为借生产成本(直接生产产品用料)制造费用(车间共同用料)管理费用(行政管理部门用料)贷原材料(仓库一共发出的材料)
2、人工费的核算月末结算分配工资等人工费用时,应记为借生产成本(直接生产人员工资)制造费用(车间辅助、管理人员工资)管理费用(行政管理人员工资)贷应付职工薪酬(应付工资总额)
3、制造费用的归集和分配
(1)间接生产费用发生时,应根据发生的情况记为借制造费用贷有关账户
(2)间接生产费用的分配结转完工入库产品的实际生产成本时,应记为借库存商品贷生产成本
1、实现销售收入
①销货已收款借银行存款贷主营业务收入应交税费——应交增值税
②销货未收款借应收账款贷主营业务收入应交税费——应交增值税
③预收销货款预收时借银行存款贷预收账款发出预收货款的产品时借预收账款贷主营业务收入应交税费——应交增值税
2、发生销售费用借销售费用贷库存现金(或银行存款
3、计算销售税金期末计算出应缴纳的有关消费税、资源税、城市维护建设税等销售税金时,应记为借营业税金及附加贷应交税费⒋结转销售成本期末结转已售产品的销售成本时,应记为借主营业务成本贷库存商品期间费用业务的会计处理
1、发生期间费用借管理费用、销售费用、财务费用贷银行存款等
2、结转期间费用借本年利润贷管理费用、销售费用、财务费用
3、其他业务的会计处理取得各项其他业务收入时,应记为借有关账户贷其他业务收入发生各项其他业务成本时,应记为借其他业务成本贷有关账户实现各项营业外收入时,应记为借有关账户贷营业外收入发生各项营业外支出时,应记为借营业外支出贷有关账户
2、期末结转损益的会计处理
(1)期末结转各项收入时,记为借主营业务收入其他业务收入营业外收入贷本年利润
(2)期末结转各项费用支出时,记为借本年利润贷主营业务成本销售费用营业税金及附加财务费用管理费用其他业务成本营业外支出
(3)所得税的会计处理
①期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时,应记为借所得税费用贷应交税费——应交所得税
②实际向税务部门交纳所得税时,应记为借应交税费——应交所得税贷银行存款
③期末结转所得税数额时,应记为借本年利润贷所得税费用
(1)年末结转“本年利润”时,记为借本年利润贷利润分配—未分配利润
(2)提取盈余公积时借利润分配—提取盈余公积贷盈余公积—法定盈余公积金—法定公益金
(3)向投资者分配利润时借利润分配—应付股利贷应付股利4)年末,结转利润分配明细账时,记为借利润分配—未分配利润贷利润分配—提取盈余公积—应付股利上交税金借应交税费贷银行存款支付股利或利润借应付股利贷银行存款支付职工薪酬借应付职工薪酬贷银行存款。