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文本内容:
总分类账户余额及发生额试算平衡表年月日单位元总账科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款原材料在途物资库存商品固定资产累计折旧应付账款应付职工薪酬应交税费其他应付款应付利息应付股利短期借款__借款实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配生产成本制造费用销售费用管理费用财务费用主营业务成本营业税金及附加所得税费用主营业务收入营业外收入合计资产负债表会企01表 编制单位: 年月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金__产交易性金融负债应收__应付__应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利其中消耗性生物资产其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产非流动负债可供出售金__产__借款持有至到期投资应付债券__应收款__应付款__股权投资专项应付款投资性房__预计负债固定资产递延所得税负债在建工程其他非流动负债工程物资非流动负债合计固定资产清理负债合计生产性生物资产所有者权益(或股东权益)油气资产实收资本(或股本)无形资产资本公积__支出减库存股商誉盈余公积__待摊费用未分配利润递延所得税资产外币报表折算差额其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计利润表会企02表编制单位年月单位元项目行次本月金额本年累计金额
一、营业收入1减营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7加公允价值变动收益(损失以“-”号填列)8投资收益(损失以“-”号填列)9其中对联营企业和合营企业的投资收益10
二、营业利润(亏损以“-”号填列)11加营业外收入12减营业外支出13其中非流动资产处置损失14
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)15减所得税费用16
四、净利润(净亏损以“-”号填列)17
五、每股收益18
(一)基本每股收益19
(二)稀释每股收益20会计分录大全一.筹资过程
1.接受**投资货币资金;固定资产原材料;无形资产等借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷:实收资本注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.
2.资本公积核算
①资本公积转增资本金借资本公积贷实收资本
②接受捐赠计入资本公积借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等贷:资本公积
3.借款核算
①取得借款借:银行存款贷:短期借款/__借款
②偿还借款借:短期借款/__借款贷:银行存款二.供应过程
1.采购原材料
①借:物资采购—A材料价款+各种税费-除了增值税—B材料应交税金—应交增值税进项税额价款*17%贷:银行存款/应付账款
②材料入库借:原材料—A材料—B材料贷:物资采购—A材料—B材料注意:发生共同性费用要注意分摊.按重量或金额分配
2.购入固定资产借:固定资产价款+各种税费贷:银行存款
3.采购员差旅费
①预借:借:其他应收款—某人贷:现金
②报销:1收到退回多余款借:管理费用现金贷:其他应收款—某人2支付不足款项借:管理费用贷:其他应收款—某人现金三.生产过程料工费
1.领用原材料借生产成本—××产品(产品生产耗用数)制造费用(车间一般耗用数)管理费用(管理部门耗用数)营业费用营业部门领用应付福利费福利部门领用贷原材料—××材料(发出材料总数)
2.工资核算
(1)分配工资时借生产成本—××产名(生产工人工资)制造费用(车间一般性工人及车间管理人员工资)管理费用(行管人员工资)营业费用销售部门人员工资应付福利费福利部门人员工资贷应付工资(工资总额)
(2)提取现金借现金贷银行存款
(3)发放工资借应付工资贷现金
3.福利费核算
(1)按规定提取时应提取数=工资总额×14%借生产成本—××产品(生产工人的)制造费用车间一般性工人及管理人员的)管理费用(行政管理和福利部门的)营业费用销售部门人员的贷应付福利费(合计)
(2)支付福利费时借应付福利费贷现金/银行存款
4.制造费用核算除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况
①折旧费借制造费用(车间的)管理费用(管理部门的)贷累计折旧
②修理费借制造费用(车间的)管理费用(管理部门的)贷银行存款/现金/原材料预提费用等
③企业支付办公费、水电费、__费等各项费用时借制造费用(车间的)管理费用(管理部门的)营业费用销售部门的贷银行存款、现金等
④制造费用归集与分配1一种产品借:生产成本—甲产品贷:制造费用2两种以上产品(按工人工资或工时等分配)借:生产成本—甲产品—乙产品贷:制造费用
5、完工产品成本的计算借库存商品——××商品贷生产成本——××商品
6.期末账项核算月底计提或摊销预收款项预__款——预收帐款预收租金——其他应付款预付款项预付货款——预付账款预付租金预付报刊__费等——待摊费用先付款后受益
①其他应付款核算
3.1预收半年租金包括这个月
30003.1预收半年租金借:银行存款3000贷:其他应付款30003月底借:其他应付款500贷:其他业务收入500
②待摊费用预付:借待摊费用贷银行存款月底分摊:借制造费用/管理费用等贷待摊费用
③预提费用:先受益后付款短期借款按季支付利息、预提修理费预提借:制造费用/营业费用/财务费用等贷:预提费用按实际支付时借:预提费用贷:银行存款/现金注意下面三种问法的会计分录.A预提本月的短期借款利息300元.借:财务费用300贷:预提费用300B.支付本季度短期借款利息900元借:预提费用900贷:银行存款900C.支付本季度短期借款利息900元已预提利息600借预提费用600财务费用300贷银行存款900
四、销售过程的核算
(一)产品销售的核算1.销售产品,取得收入时借银行存款贷主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)2.支付__费、展销费、送货运费时借营业费用贷银行存款/现金等
3.主营业务税金及附加核算借主营业务税金及附加贷:应交税金——应交营业税——应交消费税——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加城建税=(增值税+营业税+消费税)×7%(或5%、1%)教育费附加=(增值税+营业税+消费税)×3%
(二)其他业务收支的核算1.出售材料业务
(1)取得收入时借银行存款等贷其他业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)
(2)结转材料成本时借其他业务支出贷原材料——××材料
(3)计算各种税金时借其他业务支出贷应交税金——应交营业税——应交消费税——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加
五、利润的形成与分配
1.营业外收支的核算
(1)取得营业外收入借银行存款(等)贷营业外收入
(2)发生营业外支出借营业外支出贷银行存款(等)
2、将损益类账户的余额转入本年利润
①将收入类账户转入本年利润借主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷本年利润
②将费用类账户转入本年利润借本年利润贷主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用
3、所得税的核算
①计算所得税借所得税利润总额*33%贷应交税金--应交所得税
②结转所得税借本年利润贷所得税注意:本年利润总额减去所得税得出净利润税后利润
③上交所得税借应交税金--应交所得税贷银行存款
4、分配利润据净利润提取一定的盈余公积及分配利润借利润分配——提取盈余公积——应付股利/应付利润贷盈余公积应付股利/应付利润
5、年终转帐1将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润”借本年利润贷利润分配——未分配利润2将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润借利润分配——未分配利润贷利润分配——提取盈余公积——应付股利/应付利润
六、财产清查核算
1.固定资产清查1盘盈批准前借固定资产
①0贷累计折旧
②0待处理财产损溢
②批准后借待处理财产损溢贷营业外收入2盘亏
①批准前借:待处理财产损溢累计折旧贷:固定资产
②批准后借:营业外支出贷:待处理财产损溢
2.原材料清查1盘盈
①批准前借:原材料贷:待处理财产损溢
②批准后借:待处理财产损溢贷:管理费用2盘亏
①批准前:借待处理财产损溢贷原材料
②批准后借:其他应收款保险公司赔款或责任人赔款管理费用合理损耗及收发计量错误引起等营业费用营业外支出贷:待处理财产损溢错账更正方法:
一、登记帐簿前发现错误—撕掉记帐凭证重做
二、登记帐簿后发现
(一)记账凭证错误
1、科目未错
①金额少记—补充登记法
②金额多记—红字更__一张红
2、科目错误—红字更__一张红一张蓝
(二)记帐凭证没有错误—划线更__红字更__适用:在记帐簿以后发现记账凭证填错凭证中的科目或金额写错方法:填制红蓝两张凭证:红字凭证:冲销错误内容(按原错误的凭证内容填制)蓝字凭证:按正确内容重新记入.填红字凭证:借:现金50000贷:营业外收入50000填蓝字凭证:借:现金50000贷:资本公积50000补充登记法适用:在帐簿登记后发现凭证错误科目未错但金额少写方法:填制一份科目相同的凭证金额填应补记数注明“补记某年某月的金额”例如:收到某单位的欠款6000元存入银行记为:借:银行存款600。