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短期借款的账务处理
1.利息不预提 【例l4-1】高强股份有限公司于年1月1日取得银行借款20000元,期限半年,年利率5%利息直接支付,不预提 借银行存款 20000 贷短期借款 20000 【例l4-2】高强股份有限公司于年7月1日将【例l4-1】中的借款还本付息 借短期借款 20000 财务费用 (20000×5%×
0.5)500 贷银行存款 20500
2.利息预提 【例l4-3】某企业于年1月1日取得银行借款100000元,期限9个月,年利率6%,该借款到期后按期如数偿还,利息分月预提,按季支付
1.1月1日取得借款时,编制会计分录如下 借银行存款 l00000 贷短期借款 l00000
2.1月末计提当月借款利息时,编制会计分录如下 借财务费用 500 贷应付利息 500(100000×6%÷l2) (2月末预提当月利息的处理相同)
3.3月末支付本季度借款利息时,编制会计分录如下 借应付利息 l500 贷银行存款 l500 (第
二、三季度的会计处理同上)
4.10月1日到期偿还本金时,编制会计分录如下 借短期借款 l00000 贷银行存款 l00000【例l4-4】假设甲公司于2006年10月30日,从银行借入3000000元,借款期限是3年,年利率是8%(到期一次还本付息,不计复利)所借款项已存入银行,甲企业2006年12月31日及2007年1月至2009年10月每月末计提长期借款利息2009年11月30日,甲企业偿还该笔银行借款的本息甲企业的有关会计处理如下
(1)取得借款时 借银行存款 3000000 贷长期借款——本金 3000000
(2)甲企业于2006年12月31日计提长期借款利息时 借财务费用 20000 贷应付利息 20000 2006年12月31日 计提长期借款利息=3000000×8%÷12=20000(元)
(3)2007年1月至2009年10月每月末计提利息的会计分录同上
(4)2009年11月30日,甲企业偿还该笔长期借款本息时 借长期借款——本金 3000000 应付利息 700000 财务费用 20000 贷银行存款 3720000
6.(分录)以银行存款偿还长期借款90000元(2分) 借长期借款 90000 贷银行存款 90000。