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加强企业应收账款管理写作提纲
一、绪论应收账款,应收账款是企业流动资产的一个重要项目随着市场经济的发展商业信用的推行企业应收账款数额日益增多其管理关系到企业的资金能否顺畅流通如果企业的应收账款一旦形成坏账那就会使企业这部分资金滞死甚至还会危及企业今后的生存与发展因此应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题文章就目前企业应收账款管理中所存在的一些问题及加强应收账款管理的措施进行探讨
二、本论
1、深入理解加强应收账款管理意义
2、分析企业应收账款情况
3、分析应收账款管理不足引起的原因与后果
4、剖析应由账款膨胀的原因与处理方法
5、分析如何加强应收账款管理的方法
三、结论应收账款管理的目的是使资金在周转中的耗费及时足额地得到补偿,提高资金利润率企业抓住应收账款这块阵地做文章,盘活存量,促进增量,不仅可以避免增贷增息的负担和风险,还可以促进变活,实现资金良性循环加强企业应收账款管理【内容摘要】本文从国有企业应收账款的管理情况入手,分析了其管理的滞后程度及所引起后课,剖析了应收款膨胀的成因,适时地提出了加强管理的预测工作、内部控制、总额管理等多种针对性较强的管理方法,以达到资金良性循环的目的【关键词】企业 应收账款 管理应收帐款,是指企业在持续经营过程中中子赊销商品或提供劳务而形成的应收未收的结算资金随着商品交易的发展,各种促销手段相应跟上,为了在激烈的市场竞争中获得一席地位,商品的赊销日益增多,应收账款在资产总额中应占比重日益增大、为何做好应收账款的控制和管理工作对盘活企业资金存量、提高资金使用效率、加强资金安全等,具有重要意义
一、企业应收账款情况分析商业信用促销被大量运用于竞争激烈的商品市场,这形成了整个社会商业信用网络随着近几年商业信用的发达,企业垫支在应收账款上的资金逐年增长根据1999年1月25日国家统计局新闻发布上透露,1998年底,中国企业之间应收而未收的账款净额,己高达6480亿元,与1997年同期比较,增加了74%,情况相当严峻,其中被抽查的16家未计担坏账准备在企业的情况,其中八家1998年未向收账款超过人民币5百万元有7家,超过一千万元有8家,企业同期应收账款额超过流动资产的20%,有家企业竟达到了95%此外,被抽查的8家未计担坏账准备企业承包企业1998年末所应账未在230万至7000万元之间其中1998年年末余额为9690.4万元以上比1997年年数呈增长状态调查过程中还发现有些企业对应收账款管理不严密,贷款长期挂着,甚至有货已被推销人员私人口袋,但在企业账上仍挂着应收账款,这说明企业缺乏严密的赊销内部控制制度有些国有企业核销大额的应收账款,主管财政部门不敢轻易批准,担心日后承护责任,同样造成向收赃款长期挂账及冲销
二、应收账款管理上的不足引起的后果企业对应收账款管理不严,贷款长期挂着不冲销,既不发催收又不计担坏账准备,会造成财务报表工资户数和利润额增加,掩盖潜亏现象,为此应收账款越滚越大,将严惩影响企业资金营运,威胁企业生存
三、应收账款膨胀原因剖析应收账款的存在,本是商品社会“重合同,守信用”、经济机制正常运行引起的必然现象、但是,不管企业对应收账款管理多严密,只要信用网络一环脱节,就将牵动全盘近几年来,应收账款的长期挂账和“三角债”总是的严重化,使企业普遍感到资金紧缺究其原因,大致有以下几种情况
(一)企业风险意识与现实观念的先距企业转制后,购料和产销更大程度的依赖市场,使经营风险扩大而经营者长期受计划经济购包销的影响,缺乏独立开拓市场、占据市场的经验,在激烈的竞争机制下,为了扩销盲目地采取赊销策略去挤占市场,只注重账面卜的高利润,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回收的问题而且,大量赊销收入直接列入经营成果后,企业为此需缴纳17%的增值税,使企业动用有限的流动资金支付未实现的利润开支,加剧了资金枯竭的危险
(二)企业短期行为及内部控制不严的结果现代企业制度调动企业的积极性,但缺乏相应有效的引导和约束机制,在一定程度上诱发了企业之间相互攀比,拼人力、拼财力、物力的短期行为经营者片面追求高收入、高利润,既不考虑赊销资金的时间价值,也不考虑其应收账款对资源扩大消费另外,在实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的企业内,业务部门为达到“大销”的目的谋取私利,只关心销售任务的完成,以赊销为诱饵,使应收账款大幅度上升企业也不要求相关部门全权负责催款,听之任之
(三)经营者法律保护意识薄弱,畏惧讨债本来不按合同、协议规定归还到期债务,是负债方的一种违法行为,但由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼的成本效益的反差等原因,致一些企业尝够了讨债苦果,宁愿坐视相当一部份应收账款沦为呆涨,也不愿下气催款或用法律来维护自身利益有俩不愁、负债有理的经济畸态,使有些企业在资金短缺又借贷无门的情况下,纷纷仿效拖欠办法,二角债越积越多,结算资金互相占用逐年上升,企业深陷债务链难以自拔
四、加强应收账款管理
(一)应收账款及目的预测工作对应收账款的回收,可以发生坏账可能性较大的集中全力,预测方法有l、直角坐标方法这是根据本单位业务人员和会计人员提供的有关资料来预测应收账款拖欠情况的方法,具体作法为A将本企业的应收账款列为清单,清单的内容有拖欠应收摊款的企业名称、拖欠时间、拖欠金额B、编制直角坐标图,横坐标为时间坐标,以月或年为单位;纵坐标为金额坐标,分百元、千元或万元等按年应收账款客户的欠款情况构成一个坐标点,画出企业警戒线和部分应收账款、客户的欠款情况C、根据过去经验及行业情况划警戒线;D、对拖欠金额扩大、时间较长的款项,组织催收
2、应收账款的账龄分析法所谓账龄分析法是根据应收账款的账龄长短来预测坏账损失的一种办法“账龄”是指应收账款拖款的时间越长,产生坏账损失的可能性就越大,越是需要企业重点注意解决问题如果忙组织收回账龄较长的应收账款,可以大大减少企业坏账的发生,避免损失的产生
(二)应收账款内部控制应收账款的发生同企业营销策略有着密切的联系,经营者制定产品销售方针时,若赊销额度过小,信用期过短,不足以吸引顾客而延长信用期,扩大赊销范围又将使企业资金周转速度减缓,坏账风险增加,针对这对十分棘手的矛盾,企业应在应收账款的事前、事中、事后管理卜,形成一整套规范化的操作程序l、事前管理——制定合理有效的信用政策信用政策一般包括信用标准与信用条件两个方面
(1)信用标准信用标准就是企业同意给予顾客信用要求的最低标准日为企业只对预计坏账损失率低于5%的客户提供信用,则5%即为信用标准信用标准会引起销售量、应收账款总额、坏账损失、风险和成本的变化,企业制订信用标准时,必须考虑不同信用标准对收益与成本的影响若企业放松信用标难后增加销售利润大于同此而增加的坏账损失和应收账款的机会成本,那么企业就该放松信用标准;反之则紧缩信用标准制定一个恰当的信用标准,本要应做以下两项工作;A.决定企业应收账款的最佳投资水平应收账款的投资成本包括机会全成本、管理成本、短缺成本机会成本是同应收账款占用资金而减少潜在的收入,一般按有价证券的利率计算;管理成本是应收账款日常管理中发生的结为工资费用、办公费用、收账费用、坏账损失等各项开支;短缺成本是企业不能向信誉好的客户提供信用而遭受销售额的潜在丧失最佳应收账款投资收平是指投资成本总额最小时的座收账款占用水平关键在于企业能否较为准确地预测不同应收账款投资水平下的机会成本、管理成本、短缺成本B、根据客户信用状况,把应收账款投资总额分配给企业客户,确定其信用额度在收集必要资料之后,一般可借鉴国外“五C”进行信用分析,评判客户是否达到企业信用标准,“五C”即a、品质,指债务到期,客户愿意履行偿债义务的可能性b、能力,指客户的短期偿债能力;c、资本,指客户的净资产即长期偿债能力,表明其财力是否雄厚;d.抵押品,指客户为获取信用可能提供担保资产,是企业提供信用的安全保障;e、环境,指外部理财环境对客户的影响,特别了解客户以往在环境的付款表现,影响客户信用状况的因素是复杂多变的,必须将定量分析与定情分析结合起来进行,必要时可以向专家咨询根据信用状况分析的结果,决定是否给客户信用一般而言,对信用状况好的提供信用,对信用状况不确定的,暂时不提供信用;对信用状况恶劣的,拒绝提供信用,企业应注意不要被假象迷惑
(2)信用条件信用条件是指企业要求客户支付赊销项目的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣,一般情况下,提供比较优惠的信用条件能增加销售量,但也会带来额外的负担,也会增加应收账款机会成本、坏账损失、现金折扣和成本等因此企业必须仔细权衡企业制订最优信用政策,应把信用标准、信用条件结合起来,考虑二者的变化对销售额应收账款、机会成本、坏账损失、收账成本的影响制订信用政策时考虑的因素除客户信用情况外,还有企业在市场竞争中的压力,产品需求弹性,后续销售的估计及销售人员的奖惩与利润的联系等
2、事中管理——应收账款的日常管理包括单个客房管理和总额管理
(1)单个客户管理A.做好基础记录,了解客户付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间,目前尚欠米数额以及客户信用等级变化等B、检查客户是否突破信用额度企业对客户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检查客户所欠债务的总额是否突破了信用额度C、掌握客户已过信用期限的债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采用措施与客户联系,提醒其尽快付款
(2)总额管理A、分析应收账款周转率和平均收款期,看流动资金是否处于政党水平企业可通过该项指标与以往实际与现计划与同行业相比,评价应收账款管理中的成绩与不足,评价信用条件B、考察拒付状况观察应收账款被拒付的百分率,以决定企诚信用政策是否应改变C、编制账龄分析制表检查应收账款的实际占用天数企业对应收账款回收的监督,可通过编制账龄分析表进行据此了解a、有多少次欠款尚在信用期内;b、有多少欠款超过了信用期,计算超过时间长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款,会回拖欠时间太久而可能成为坏败
3、事后管理——收账
(1)确定合理的收账程序催收账款的程序一般是信函通知、电话、电报、传真催收;派人上门催讨;法律行动在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况,不必起诉a、法律诉讼费超过债务求偿额;b.客户抵押品变现冲销债务c、客户的债务额不大,它拥有广泛的社会关系,起诉可能会使企业运行受到连累或导致损害d、即使胜诉,收回账款的可能也极为有限
(2)确定合理的讨债方法对无力偿付的讨债要进行具体分析A若客户确实遇到暂时困难,经努力可以东山再起,企IL应帮其渡过难关,以便收回较多的贴款一般做法是进行应收款债权重整;B、若遇客户到这破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到债权的部分清偿C.针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有a、讲理法;b、疲劳战法;c、激将法d、恻隐术法;e、软硬术法
(3)应收账款,风险防范企业只要有赊销依存在应收账款损失风险在应收账款的管理过程中,经营者不仅应知悉各项可能的损失,更主要的是积极采取防范措施,尽可能把损失控制在较小范围内一般情况下,可运用下列方式进行A、设立赊销批准的职级权限,可在企业内部分别规定业务员、业务科长可批准的赊销业务限额,限额以上须报总经理审批的分级管理制度,各级全权负责好管辖范围B、确定合理的信用政策经营者决策应比销售者丧失的潜在利润与应收账款信用成本的大小C、运用现金折扣刺激客户早日还款企业可在销售发票厂注明多少优惠条件,允许客户为10天内付款可享受折扣,10天后付款不予折扣,30无内全部付清目的是通过一部毛利让渡减少坏账风险损失D、建立坏账准备金制度,减轻坏账对企业造成的损失《企业会计准则》规定企业可按应收账款总额的3%提取坏账准备金,这是容许企业报计一定比例风险,使实际坏账发生后,其经营资金不受太大影响的一项保证对应收账款拖欠较多,拖欠期限较长的企业,可适当多提坏账准备金反之,少提一点E、随着我国对外开放的深入,涉久业务频繁复杂,在结算期较长的情况下,汇率变动会给企业带来不可提措的风险针对这种情况,金收取得债权时,首先应选择走趋势较强的坚挺货币作为结算货币,避免未来清算时可能的外汇损失其次,应及时预测外汇市场走向,确定适度结算时间,并运用恰当方法转嫁风险
(4)应收账款债权重置A、利用应收账款变化筹措资金赊销占极大比重的企业,可以利用应收账款提前变化筹资根据追索权的确认对象划分主要有抵押应收摊款借款和计售应收账款收现两种B、对停止偿还欠款但尚未构成坏账的应收账款,实行协议清算,重新安排债务关系a、接受欠款户按公冗市价以低于债务金额的排货币资产抵偿b、改变债务形式为“长期应收款”确定一个合理利率,同意客户制订分期偿债计划;c、修改债务条件,延长付款期,甚至减少本全,激客户还款d、在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投资”协助、推动亏损企业,达到收款目的e、加强社会审计工作,提高财会人员素质社会审计在对企业进行审计时,应该严格检查企业的应收摊款项目,并衡量是否应该计提坏账准备或者已计提出的坏账准备是否足够,企业应培养一支专业知识扎实、经验丰富、责任心强的财会人员队伍,做好应收账款管理工作综合上述,应收账款管理的目的是使资金在周转中的耗费及时足额地得到补偿,提高资金利润率企业抓住应收账款这块阵地做文章,盘活存量,促进增量,不仅可以避免增贷增息的负担和风险,还可以促进变活,实现资金良性循环【参考文献】l、方正生,《企业会计学》中国财经出版社,1995P35-
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