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文本内容:
①在丢失时借待处理财产损益贷库存商品应交税费-应交增值税(进项税额转出)
②明确由库管赔偿借其他应收款——个人贷待处理财产损益
③收到赔付时,借库存现金贷其他应收款——个人单位09年6月份丢失汽车一辆当时我是这样作的账借固定资产清理11万累计折旧9万,贷固定资产20万结转固定资产清理借营业外支出11万贷固定资产清理11万将营业外支出结转本年利润借本年利润11万贷营业外支出11万
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为借固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷固定资产(账面原价)
(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为借固定资产清理贷银行存款应交税金——应交营业税
(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为借银行存款原材料贷固定资产清理
(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为借其他应收款贷固定资产清理
(5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为属于筹建期间的借固定资产清理贷长期待摊费用属于生产经营期间的借固定资产清理贷营业外收入——处置固定资产净收益
(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为属于筹建期间的借长期待摊费用贷固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为借营业外支出——非常损失贷固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为借营业外支出——处理固定资产净损失贷固定资产清理新准则下存货和固定资产盘盈盘亏处理介绍
(1)企业存货、固定资产盘盈的处理企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算
(2)企业存货、固定资产盘亏的处理存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理
①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用
②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢———待处理固定资产损溢”科目核算,盘亏造成的损失,通过“营业外支出———盘亏损失”科目核算,应当计入当期损益具体处理如下盘亏、毁损的各种材料、产成品、库存商品等存货,盘亏的固定资产,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异涉及增值税的,还应进行相应处理企业盘亏的存货和固定资产,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按“待处理财产损溢”科目余额,贷记“待处理财产损溢”科目,按其借方差额,借记“管理费用”、“营业外支出”等科目
(3)存货盘盈与固定资产盘盈的区别《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中提到“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等”存货和固定资产的盘盈都属于前期差错,但存货盘盈通常金额较小,不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断,因此,存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算,按管理权限报经批准后冲减“管理费用”,不调整以前年度的报表而固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产,因此,对于管理规范的企业而言,在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的,也是不正常的,并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断因此,固定资产盘盈应作为前期差错处理,通过“以前年度损益调整”科目核算
①盘点时发现盘亏借待处理参禅损益贷固定资产
②转销时借营业外支出——盘亏损失贷待处理财产损益
③属于个人需要赔偿时借其他应收款或库存现金或银行存款贷待处理财产损益对于盘亏的固定资产,未批准前,应将其净值转入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户,经批准转销后,应转入“营业外支出”账户,或向有关责任人收回赔偿
1、盘亏时,会计分录借待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷固定资产
2、转销时会计分录借营业外支出贷待处理财产损溢——待处理固定资产损溢固定资产盘盈、盘亏的账务处理:盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”账户核算盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算,报经批准转销时,再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户一固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产,应作为前期差错处理盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值 如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值; 如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查,盘盈一台八成新的机器设备,市场价格为200万元,企业所得税税率为25% 长江公司的账务处理 1借固定资产 200贷累计折旧 40以前年度损益调整1602借以前年度损益调整 40 贷应交税费——应交所得税 403借以前年度损益调整 120 贷利润分配——未分配利润 120二固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算,盘亏造成的损失,通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算,应当计入当期损益报经批准前借待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷固定资产报经批准后1可收回的保险赔偿或过失人赔偿借其他应收款贷待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2按应计入营业外支出的金额借营业外支出——盘亏损失贷待处理财产损溢——待处理固定资产损溢盘盈借固定资产贷营业外收入盘亏借营业外支出(按其账面净值)累计折旧(按已提的折旧)贷固定资产(按固定资产原价)现金溢余借库存现金贷待处理财产损益---待处理流动资产损益现金短缺做相反的分录固定资产盘盈、盘亏的账务处理:盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”账户核算盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算,报经批准转销时,再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户一固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产,应作为前期差错处理盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值 如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值; 如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查,盘盈一台八成新的机器设备,市场价格为200万元,企业所得税税率为25% 长江公司的账务处理 1借固定资产 200贷累计折旧 40以前年度损益调整1602借以前年度损益调整 40 贷应交税费——应交所得税 403借以前年度损益调整 120 贷利润分配——未分配利润 120二固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算,盘亏造成的损失,通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算,应当计入当期损益报经批准前借待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷固定资产报经批准后1可收回的保险赔偿或过失人赔偿借其他应收款贷待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2按应计入营业外支出的金额借营业外支出——盘亏损失贷待处理财产损溢——待处理固定资产损溢。