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文本内容:
固定资产折旧会计分录固定资产
1、取得价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)=价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等A、外购不需安装的 借固定资产贷银行存款B、外购需安装的
(1)借在建工程 贷银行存款(支付的买价、运杂费等)
(2)借在建工程 贷银行存款(支付的安装费等)
(3)借固定资产 贷在建工程…………………达到预定可使用状态时结转C、自行建造
(1)购买工程物资 借工程物资(含增值税)贷银行存款
(2)领用工程物资 借在建工程 贷工程物资
(3)领用本企业产成品 借在建工程 贷库存商品…………………帐面成本 应交税金-应交增值税(销项税)
(4)领用本企业外购原材料 借在建工程 贷原材料(等) 应交税金-应交增值税(进项税额转出)
(5)工程物资转做企业存货 借原材料 应交税金-应交增值税(进项税) 贷工程物资
(6)联合试车发生费用 借待摊费用……………………一年内摊销 贷银行存款………………支付的费用 原材料…………使用本企业外购材料 应交税金-应交增值税(进项税) 应付工资……………应支付的工资
(8)辅助生产车间提供的劳务 借在建工程 贷生产成本-辅助生产成本
(7)完工交付 借固定资产 贷在建工程
(8)改扩建 借在建工程 贷银行存款(等)
(9)改扩建变价收入 借营业外收入 贷在建工程
(10)参照预计可收回净额
①与改扩建+(原成本-累计折旧)
②熟低确认新的投资成本 借固定资产 营业外支出………
②①时 贷在建工程C、投资者投入(投资各方确认的价值)借固定资产贷实收资本(股本)D、债务重组
(1)收到补价 借银行存款……………收到的补价 固定资产贷应收账款
(2)支付补价 借固定资产 贷应收账款 银行存款………..支付的补价D、非货币性交易换入(举例)
(1)收到补价 确认的收益=补价/(换出资产)公允价 *(换出资产)帐面价+补价/(换出资产)公允价 *应交税金和教育费附加借银行存款固定资产 贷原材料 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 营业外收入-非货币性交易收益
(2)支付补价 借固定资产 贷原材料 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 银行存款E、接受捐赠
(1)借固定资产 贷待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
(2)借待转资产价值 贷应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备F、无偿调入(按调出单位帐面价值+相关税费) 借固定资产贷资本公积 银行存款G、盘盈 通过“待处理财产损溢”入帐价值1)市价-依新旧程度估计的损耗2)预计未来现金流量(1不可使用情况下)
(1)借固定资产贷待处理财产损溢
(2)借待处理财产损溢贷营业外收入H、出包工程
(1)付款或补付工程款 借在建工程-x工程贷银行存款
(2)完工交付 借固定资产 贷在建工程I、租入(暂略)J、融资租赁
(1)借固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在建工程 贷长期应付款-应付融资租赁款
(2)分期付融资租赁款 借长期应付款-应付融资租赁款 贷银行存款
(3)期满,资产产权转入企业 借固定资产-生产经营用固定资产 贷固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略
2、固定资产折旧借制造费用(管理费用等)贷累计折旧A、年限平均法(略)B、工作量发(略) C、双倍余额递减法第一年=固定资产价值*2/使用年限 第二年=(固定资产价值-已提折旧)*2/使用年限依此类推倒数第二年=(固定资产价值-已提折旧-净残值)/2=最后一年D、年数总和法总年数(即分母数)=n+(n-1)+(n-2)+………+2+1 n为可使用年限分子第一年=n;第二年=n-1………依此类推 倒数第二年=2;最后一年=1举例
(1)可使用年限为8年分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36
(2)可使用年限为5年 分母=5+4+3+2+1=15 第二年比例=4/
153、后续支出 注意
(1)汽车修理 借管理费用 贷银行存款
(2)固定资产装修入 固定资产-固定资产装修 (两次装修之间提完折旧,未提完,一次全部记入营业外支出)
4、处置第一步 借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷固定资产 银行存款(应交税金等)…………………支付的费用A、投资转出 借xx投资 贷固定资产清理B、捐赠转出 借营业外支出-捐赠支出 贷固定资产清理C、债务重组 借应付账款 贷固定资产清理D、非货币性交易换出 借原材料 应交税金 贷固定资产处理C、D参照前例,双方均可能涉及“营业外收入-xx收益 (或支出-xx损失)” E、无偿调出 借资本公积-无偿调出固定资产 贷固定资产清理F、盘亏 借营业外支出 贷固定资产清理G、出售、报废
(1)借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷固定资产 银行存款{应交税金-应交营业税(税率5%)}……………发生的清理费用
5、期末计价(重难点,书本提及较少,注意符合计提减值的条件)已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备
(1)发生减值 借营业外支出-计提的固定资产减值准备 贷固定资产减值准备
(2)以后期间“可收回金额”恢复a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值,因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额,全部补提影响的损益(营业外支出贷方)=恢复的市值-当期帐面数b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值,因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额,全部补提影响的损益(营业外支出贷方)=未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数
(3)继续减值,继续提。