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根据国务院会议决定,从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税相关企业的会计处理有何变化呢?先谈增值税小规模纳税人的会计处理假设本月取得了10笔销售收入,含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元这样全月收入19200元,小于含税月销售额20600元(不含税即为20000元)以第一笔业务为例(假设收取的是“银行存款”)借银行存款
1200.00 贷主营业务收入
1165.05 应交税费—应交增值税
34.95其他会计分录参照编制这样算下来,月末“应交税费—应交增值税”的余额为
559.22元(19200÷
1.03×3%)正常情况下,在下个月的纳税申报期需要将
559.22元申报纳税到时的会计分录是借应交税费—应交增值税
559.22 贷银行存款
559.22假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加现在根据国务院会议的决定,可以享受暂免征收增值税的税收优惠,在下一个纳税申报期内,就不需要申报缴纳了因此在这个月底,就可以将其转为“营业外收入”,二级科目可以为“补贴收入”借应交税费—应交增值税
559.22 贷营业外收入—补贴收入
559.22请注意会计处理时,不能不按规定计提应交增值税,因为我们销售的货物或劳务、提供的服务,并不是法定免税的再谈营业税纳税人的会计处理营业税的适用税率有3%、5%,我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%假设本月取得了10笔营业税应税收入,金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元这样全月收入19200元,小于月营业额20000元(假设取得的都是“银行存款”)取得第一笔收入时作如下会计处理借银行存款 1200 贷主营业务收入 1200以后几笔业务参照此方法进行会计处理营业税纳税人是到月末统计出月销售额(如果适用不同的营业税税率,需要分别统计核算),然后再计算应该缴纳的营业税(假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加)小微企业暂免增值税、营业税的账务处理借营业税金及附加 960 贷应交税费—应交营业税 960正常情况下,企业在下个月的纳税申报期内申报纳税,并做如下会计处理借应交税费—应交营业税 960 贷银行存款 960现在根据国务院会议的决定,可以享受暂免征收营业税的税收优惠,在下一个纳税申报期内,就不需要申报缴纳了因此在这个月底,就可以将其转为“营业外收入”,二级科目可以为“补贴收入”借应交税费—应交营业税 960 贷营业外收入—补贴收入 960请注意营业税纳税人会计处理时,不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等,因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的还有一点要注意以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加,在增值税、营业税减免后,计提的相应金额也依法减免了,需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的,作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额,然后根据年度应纳税所得额的多少,确定适用的企业所得税税率。