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常用的会计分录整理
1、购入固定资产 借固定资产(增值税计入固定资产) 贷银行存款(开出支票支付) 贷应付账款(款暂欠)
2、材料采购
(1)购入材料以后入库
①购入时 借在途物资 A 应交税费----应交增值税进项税额(买价*税率) 贷银行存款(款支付) 贷应付账款(款暂欠) 贷应付票据(开出商业汇票) 贷预付账款(款项已预付)
②支付购入的运杂费 借在途物资B 贷库存现金、银行存款
③材料验收入库(结转采购成本) 借原材料A+B(注金额) 贷在途物资
(2)购入材料并入库 借原材料 应交税费----应交增值税进项税额(买价*税率) 贷银行存款(款支付)贷应付账款(款暂欠) 贷应付票据(开出商业汇票) 贷预付账款(款项已预付)
(3)预付款时 借预付账款 贷银行存款
3、生产等领用材料 借生产成本----**产品(产品领用材料) 制造费用 (车间一般耗用) 管理费用(管理部门用) 贷原材料
4、工资的核算
①提取现金(开出支票) 借库存现金 贷银行存款、将现金存入银行 借银行存款 贷库存现金
②发放工资 借应付工资 贷库存现金
③分配工资等借生产成本(生产工人的工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(企业管理人员工资) 在建工程(工程人员工资)贷应付职工薪酬
④支付职工困难补助等 借应付职工薪酬 贷库存现金
5、差旅费
①预借时 借其他应收款 贷库存现金
②报销时 借管理费用(管理人员) 制造费用(车间管理人员) 借或贷库存现金(差额补收付) 贷其他应收款(原借的金额)
③直接报销(没预借) 借管理费用(管理人员) 制造费用(车间管理人员) 贷库存现金、银行存款
6、期间费用等业务
①支付广告费、销售运杂费 借销售费用 贷银行存款
②支付退休金、交际应酬费 借管理费用 贷库存现金
③支付银行借款的手续费 借财务费用 贷银行存款
④支付办公用品、水电费 借管理费用(管理部门用) 制造费用(车间用) 贷银行存款
⑤支付机器设备维修费 借制造费用 贷银行存款
7、折旧费 借管理费用(管理部门)制造费用(车间的) 贷累计折旧
8、待摊费用的处理(本期支付下期摊销)
①借待摊费用贷银行存款
②借制造费用管理费用 贷待摊费用
9、制造费用的分配(注分配方法的使用) 借生产成本---**产品 贷制造费用
10、产品完工,验收入库 借库存商品 贷生产成本
11、销售业务
①产品销售收入实现 借银行存款 应收账款 应收票据预收账款 贷主营业务收入 贷应交税费—应交增值税(销项税额)
②结转销售成本 借主营业务成本(销售数量*单位成本) 贷库存商品
③计算销售税金 借营业税金及附加 贷应交税费---应交营业税---教育费附加
④预收款时 借银行存款 贷预收账款
⑤交纳税费 借应交税费---应交营业税---教育费附加 贷银行存款
12、接受投资 借银行存款 固定资产 无形资产 贷实收资本
13、盈余公积转增资本 借盈余公积 贷实收资本
14、借款业务
①向银行借款 借银行存款 贷短期借款(=1年)长期借款(1年)
②计提利息借财务费用 贷应付利息
③取得银行存款利息 借银行存款 贷财务费用
④归还借款 借短期借款 贷银行存款
15、其他业务收支的核算
①材料销售或租金收入 借银行存款 贷其他业务收入贷应交税费—应交增值税(销项税额)
②结转材料销售成本 借其他业务成本 贷原材料
16、罚款收支
①取得罚款收入 借库存现金 贷营业外收入
②支付罚款 借营业外支出 贷库存现金
17、
①收到前欠货款 借银行存款 贷应收账款
②支付前欠货款 借应付账款 贷;银行存款
18、所得税的核算(注所得税计算)
①计算所得税 借所得税费用贷应交税费----应交所得税
②交纳所得税 借应交税费----应交所得税 贷银行存款
③所得税转入本年利润(可单独结转) 借本年利润 贷所得税费用
19、结转损益类各账户 规律损益类账户转入“本年利润”后,损益类账户无余额
①收入、收益转入本年利润(损益类有贷方发生额的帐户) 借主营业务收入其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷本年利润
②成本、费用转入本年利润(损益类有借方发生额的账户) 借本年利润贷主营业务成本 贷其他业务成本 贷营业税金及附加 贷销售费用 贷管理费用 贷财务费用 贷营业外支出 贷所得税
③规律年末,本年利润转入“利润分配—末分配利润”后,本年利润无余额 借本年利润 贷利润分配----末分配利润(本年利润账户的余额,注期初余额)
20、利润分配
①提取盈余公积 借利润分配---提取盈余公积贷盈余公积(净利润*提取比例)
②向投资者分配利润借利润分配---应付库存现金股利 贷应付股利(流动负债)
③规律结转利润分配各账户转入“利润分配----末分配利润”后无余额 借利润分配----末分配利润 贷利润分配---应付库存现金股利 利润分配---应付库存现金股利
④支付股利时 借应付股利 贷库存现金、银行存款贷应交税费。