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1、这里所指的物流费指的是微观层次的企业别物流费用如今,社会各界对物流成本和费用非常关注,但是,关于物流费用的内涵却是千差万别,从物流费所涵盖的全部内容来看,可以从两个维度来划分见图1,一是根据物流费发生层次划分,可以有三种形式的物流费,即微观层次的物流费个别企业的物流费用和成本;中观层次的物流费包括特定产品水平层面的平均物流费以及垂直层面的总物流费;宏观层次的物流费国民经济的物流费用支出;二是根据物流费用发生对象来划分,主要有社会物流费全社会物流费用情况、社会资本费物流社会资本投资的资本成本、企业物流费作为商业成本的物流费、物流业者的物流费第三方物流费、货主物流费生产商、批发商、零售商的物流费、企业别物流费企业全体的物流费以及类别物流费产品别、地域别、顾客群体别物流费而我们在这儿所衡量的物流费指的是图中IA形式的货主个体企业所发生的各种物流费用物流发生层次 物流发生对象微观物流费中观物流费宏观物流费个别企业物流费水平层面平均物流费垂直层面总物流费国民经济物流费ABCD社会物流费企业物流费货主物流费企业别物流费ⅠⅠAⅠBⅠCⅠD类别物流费ⅡⅡAⅡBⅡCⅡD物流业者物流费ⅢⅢAⅢBⅢCⅢD社会资本费ⅣⅣBⅣBⅣCⅣD图1物流费用定义的类别
2、企业物流费是一种物流活动费用的概念,所以,企业物流费与企业个体的费用概念是不完全一致的,例如,采用直销形式的生产企业其批发及零售活动是必须从物流费用中剔除的;有如,将物流活动外包给其它企业的情况下,其外包的物流费用是必须要计算在内的以前,正是因为活动的概念和企业个体的概念是混同的,同样是一个企业由于采用直销形式或外包形式所产生的物流费用是不同的,使得物流费用的核算极易出现混乱
3、物流是物质商品流的全过程,正因如此,物流费用的核算涵盖了整个企业运作流程
4、企业物流费核算的是为实施物流活动而耗费的经济价值,因此,物流费用的计算不问该费用是直接费用还是间接费用所谓直接耗费的费用指的是特定企业自身所产生物流费用,无论是企业内部产生的物流费用还是外部委托而产生的物流费用,都算作直接物流费用一般而言,企业内部所消耗的物流费被成为企业内部物流费,而外包给其它企业产生的物流费称为支付物流费换句话说,企业自身产生的物流费分为内部物流费和支付物流费两种与直接物流费用相对应,间接物流费用指的是虽然第一次物流费用的支付是由交易对象进行的,但是最终费用的承担者是特定的生产企业例如,原材料向工厂让渡的情况下,供应物流费第一次是由原材料厂商支付的,但是由于该笔费用计算进了采购价格中,所以,最终这笔费用仍然是特定的下游企业所支付,类似的状况也同样出现在商品的分销过程中当然,由其它企业支付的间接物流费用,由于下游的特定企业很难精确计算,因此只能通过推算方法来求得
5、经济价值的耗费是用货币形式表现出来的,但是这种价值表现与货币本身是有差异性的作为经济价值耗费的反映,除了用货币形式支付外,还可以用其它货币等价物,如支票、债权债务的低偿、资产等形式反映正是因为如此,特定期间内的物流费不一定就是这个期间内产生的物流费用在核算物流费用的过程中,除了当期发生的为实现物流收益而支付的物流费用外,还应补偿计算上期发生的为实现该期收益而支付的费用物流成本综合管理和控制框架物流成本控制的运作一般是从系统的角度,依照企业的特点对物流成本进行分类来确定企业内部不同成本的控制指针和控制策略物流成本控制系统最重要的是能适应企业总体战略目标一个战略性的物流成本控制系统是用于特定时期内实现特定的战略要求,成功的物流成本控制策略应使物流网络能恰当地为客户服务,并使整个流程中所耗物流成本最少下表就销售过程、生产过程、采购过程和售后服务过程环节给出物流成本的主要控制指针及其控制策略它们是实施局部控制和综合控制的重要手段和途径,能够取得相当的成本效应和策略效应表1中物流成本控制的四个过程,覆盖了企业物流的全过程,是根据企业物流过程的特点对物流成本控制的一种分类需要特别指出的是,并不是所有的企业都具备上述四个过程,例如商业企业没有生产过程,但这不影响对企业物流成本的综合控制以及物流局部成本控制集成的强调我们认为在考虑物流成本控制的综合效应时,应使各种控制策略的组合、选择有利于整个物流过程总成本最小;以物流总成本最低为控制目标来协调各子系统,将物流总成本分解到各子系统作为子目标,通过子系统的优化、集成,最终获得使物流总成本最低的物流系统最优或次优状态过程主要控制指针基本控制策略销售过程中的物流成本控制
1、运输成本
2、仓储保管成本
3、订货处理成本
4、退货成本
5、计算机信息处理费用
6、人工的直接间接费用√选择运输设备,库存的最佳规模和最佳空间布置,以便最大限度降低运输成本√合理确定仓储,选择物流手段使其功能配套互补√减少交货点,并且与用户协商简化交易约束条件√鼓励用户尽可能大批量进货√合理扩大运输和仓储规模√以劳动生产率为中心制定人事政策,签订定额承包合同生产过程中的物流成本控制
7、人工费用工作日、人数、工时、投产准备费用
8、原料、半成品和包装物品的丢失
9、车间内和跨车间转运费
10、搬运、仓储费和生产设备维修费
11、燃料动力费
12、备件备品成本√生产手段自动化,经常性进行生产投资,提高劳动生产率√以人工费用最低为标准确定厂址√确定生产的规模、批量√依靠工艺开发、技术革新、最大限度提高各道工序的效果√建立健全及时反映生产经营状态的会计分析活动和物流成本控制体系采购供应过程中的物流成本控制
13、订货处理成本
14、原材料等的验收——质检成本
15、搬运成本
16、运输成本
17、仓储成本
18、人工成本√以减少运输和搬运为目的,进行大批量订货供应√采购地点距离工厂尽可能近√采购供应原材料、零部件标准化,方便技术处理√为减少人工,采用供应自动化管理√给供应任务的承担者尽可能多的任务√强化对采购供应活动的基础工作记录控制售后服务过程中的物流成本控制
19、维修人员费用
20、维修的网点和实施费
21、备品备件、工具的库存费
22、技术文件编印费
23、使用操作者培训费
24、维修工程师培训费
25、售后服务信息系统运作费√调整售后服务网点的数量和布局√调整售后服务工作的范围和水平√在产品设计定型时,引进售后服务预测成本的概念√集中多项商品,同时提供服务,以便形成售后服务经济规模√建立自动诊断,排除故障的电话、电传等客户服务系统√发展维修中的组建快速替换,把维修工作集中为批量后处理表1物流成本控制过程与基本策略在追求物流各过程成本最小化时,因为受到各种因素的制约,一般不可能同时取最小值,这样使得综合控制问题复杂化所以,为了达到或接近整个物流过程的最小物流总成本,就必须在各个环节中进行系统协调和整合,以此来加强各个环节的物流成本控制的功能物流综合成本控制的实现框架一般由物流成本横向控制、物流成本纵向控制和计算机网络管理系统控制三部分组成,如图2所示图2物流成本的综合控制图2反映了三个部分之间的关系,计算机控制系统将物流成本的横向、纵向联结起来,形成一个不断优化的物流系统的循环,通过循环、计算、评价,整个物流系统不断优化,最终形成总成本最低的最佳方案
1、物流成本横向控制物流成本横向控制主要有物流成本的预测、计划、计算、分析、信息反馈和控制、决策等步骤,物流成本控制与决策是以物流成本资料为依据,结合其它技术、经济因素等进行研究、分析,决定采取的行动方针,并进行可行性分析后选择最佳方案
2、物流成本纵向控制物流成本纵向控制也是物流过程的优化管理物流过程是具有创造时空价值的经济活动过程,要达到最大的市场价值,就必须保证物流各环节的最佳配置物流系统是一个庞大而复杂的系统,要对其进行纵向优化,需要借助适当的控制方法和管理手段,使其与横向控制交织进行常见的技术手段包括作业成本管理法、数理分析方法和最优化原理来组织物流系统,实现最优组合控制,如1利用作业成本法,掌握物流作业过程的运作绩效和成本;2运用线性规划、非线性规划,制定最优运输计划;3运用系统分析技术,选择货物的最佳配比及配送路线,实现商品配送优化;4运用存储论,确定经济合理的库存量,实现物流储存优化;5运用计算机模拟技术,对整个物流系统进行研究,实现物流系统的最优化
3、计算机网络系统控制计算机网络系统是连接许多供货商、生产商、批发商、零售商和客户的大系统物流成本控制引入计算机网络系统,可以大大提高控制的效率采购人员根据计算机管理信息系统提供的功能,收集并汇总各机构订货的商品名称、订货数量,根据供货商的可供商品货源、供货价格、交货期限、供货商的信誉等资料,向指定的供货商下达采购指令供货商根据网络中心转来的相关信息,及时安排出货完成交易双方交换的信息不仅仅是订单和交货通知,还包括订单更改、订单回复、价格变动通知、提单、对账通知、发票、退货等许多信息通过计算机通讯网络联结的方式将各种信息传递到总公司、分公司、批发商、商品供货商或制造商,可以做到快速反应它能处理从新商品资料的说明直到会计结算所有商品交易过程中的作业,可以涵盖整个物流过程上述物流成本综合控制的三个组成部分是一个有机的整体它以计算机网络系统控制为核心,通过设计企业物流成本控制的理想运作模式,不断优化结果,实现物流成本综合控制的最大效应企业物流成本管理的推进体系基于以上的物流成本综合管理和控制框架的论述,可以看出要在实践活动中,能真正实现从系统的角度,开展物流成本的综合管理,必然要求供应链环节上的所有企业都能有效地实施成本控制,否则局部的最优并不能带来全局最优,由于信息孤岛和业务管理孤岛而产生的各种交易成本和管理成本将阻碍综合物流成本控制的最优化正是因为如此,我们认为物流成本管理的框架和体系,反映在两个纬度上,一是物流成本管理的领域;二是物流成本管理的具体工具和层次前者反映了物流成本计量和分析的出发点,以及成本发生或延伸的范围,它反映了企业是站在什么高度上,来分析管理物流成本的后者则是从物流成本的管理层次和要素来讲的,即要有效实现物流成本管理,需要企业关注和控制哪些方面的要素就物流成本管理的领域看,现代优秀企业认为物流成本管理不仅仅发生在单个企业的内部,而是能有效地延伸到企业外部,这包括面向供应商的物流成本管理、面向顾客的物流成本管理以及企业内部的价值链成本管理,只有真正在这三个方面实现了有效的成本核算和分析,才能保证整个供应链的有效运作和最优绩效此外,从物流成本管理的层次讲,主要有文化和组织层次、成本测度与核算层次以及信息与沟通层次文化和组织层次是实施物流成本管理的结构基础,没有这种结构保障,物流成本难以实现;成本测度和核算层次是体现战略物流成本管理的具体工具和方法;而信息与沟通层次是物流成本管理的基本要素,它支撑了有效的供应链管理,为具体物流成本的分析和供应体系的优化提供了信息上的保障根据上述两个方面的纬度,我们认为反映战略性的物流成本管理体系如表所示即物流成本管理不仅需要企业内部建立和推动整合的成本分析和管理,而且能面向客户和供应商进行成本优化,并将这些要素整合到所有的供应链管理流程中具体来讲,首先针对于面向顾客的物流成本管理,它要求在文化和组织方面,必须与客户紧密合作,共同设计和确立供应链的结构和运作绩效,这样才能使供应链的实际绩效和成本支付,能够为客户接受和理解,而且经营活动具有针对性为了达到这个目标,在测度和核算层次上,主要是客户需求分析包括顾客类型、细分、需求状态分析以及商品品类分析等和市场趋势分析与此相对应,信息与沟通层次主要的任务是强化和顺畅企业组织与客户之间的沟通,或者说全职对应窗口即供需双方跨功能团队的结构性组织以及共享型信息系统的建立其次,对应于企业内部的物流成本管理,在文化和组织层面,高层管理人员必须对战略物流成本管理给予高度的重视和支持,这是因为物流成本的管理,从企业内部的角度看,它绝对不是从某项职能或局部的角度出发,而是必须整合所有的企业运作流程,才能实现整合物流成本的控制,这又必须涉及到不同的局部利益调整和人力资源的综合运用,所以,没有企业高层的重视和支持,企业内的物流成本管理就不可能实现此外,跨功能团队的形成以及良好的物流成本管理和分析也是企业文化和组织层次需要变革的领域,而且这种综合性的成本分析还必须最终整合到企业内部的供应链运作过程中,真正使物流成本分析能够转化为对供应链流程和运作的优化同样为了实现这个目标,在测度和核算层次,一方面需要对企业内供应链进行结构性的成本分析,所谓结构性成本分析,也就是能对每个供应链环节以及不同产品、部门和客户等进行成本分解和效率效果方面的分析,从而明确地掌握企业内供应链流程中,成本耗费的情况,以及不同产品、部门和客户耗费成本、活动的情况,以及它们各自的贡献程度;另一方面为了使企业内物流成本能长期持续地得到贯彻,还需要增强物流成本分析和管理的透明度,并且形成制度性的物流成本报告范式和体系根据上述文化组织和具体测度核算方面的要求,在信息和沟通层次上,企业需要完善信息系统,使得各个方面的信息和数据能够得到整合运用,并且将物流成本管理与企业对客户的了解结合在一起 面向顾客的供应链管理企业内部供应链管理面向供应商的供应链管理文化与组织层次√与客户紧密合作,来设计供应链,包括供应体系、成本和需求√高层管理的支持√跨功能团队的形成√良好的供应成本管理和分析√将成本管理整合到所有供应链管理流程中√将资源倾斜到关键供应商,支持其持续改善√关键供应商的早期介入√帮助供应商实施成本管理测度与核算层次√了解顾客需求√了解市场发展趋势√结构性的物流成本对象分析供应商别、产品别等标准的成本贡献分析√物流成本的透明性和报告√对关键供应商进行绩效奖励√基于供应商细分建立关系体系和成本管理体系信息与沟通层次√认识到通过组织与顾客沟通的重要性√良好的信息系统√将物流成本管理与对客户需求的了解整合起来√与供应商进行有效沟通表战略性物流成本管理体系第三,对于面向上游供应商的物流成本管理,其文化和组织层次的目标在于优化企业的供应体系,将有限的资源倾斜到关键供应商,以支持其改善业务流程,降低物流成本,并且在可能的情况下,让关键供应商在企业供应链设计和运作的早期阶段介入进来,共同来规划和实施供应链活动,这样不仅企业间的供应体系能够有效建立,而且物流成本能够真正优化,防止了后续调整成本的发生除此之外,帮助供应商强化成本管理也是当今企业实施物流成本管理的关键因素,只有上游企业能很好地实施物流成本管理,才能实现供应成本的优化支持于上述目标,从测度和核算层次上看,需要解决的一方面是供应商认证和细分管理;另一个方面根据认证情况和供应商定位,确立合理的供应关系和绩效奖励机制,从而使供应体系的优化落在可度量的层次在信息和沟通层次上,加强与供应商的沟通非常重要,这种沟通不仅包括采购供应的商流要素即交易的条件、价格、品种、质量等,而且还应该包括管理要素管理的准则、交易的例外和处理原则和方法、日常沟通的机制等、信息要素订单处理和反馈的规则、信息系统的接口、信息分享的具体规定等和物流要素具体的物流要求、物流系统规则和物流运作的细节规定等参考文献
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6、高建兵黄岩蔡雨阳《企业物流成本的控制研究》《物流技术与应用》
2000.
27、宋华胡左浩《现代物流与供应链管理》经济管理出版社2000年稢踃扌鰨玪戢熠飭挤却緟陖檊勏厓柂藴焂呉崇芮噕苭魔屖暫饴詺峄泧蒞鈥孡阺僓楩垎響紌奼萕船硍奣爣忥揶蒑谫輀嵕彤璼钽续殆墒鍌募产欰颊锷辶矤劸鎥铄簡營橅褌慙魽瘅碡溃八觑畣蝺選纷绌疸椟蛔縓霔弧丗囈敶燀櫩嵶铺玈愳鰚緢盻赽粬掍婛僂燰齳峳瘌萵軙般鈪諄珆媵鴯禯變穈擕牢譝翄姧霆矶戣蠨仱鲘譃鞝繚倂满薈晻俍普糙垹枘烞煪勓崉鼓狥嚱麎並烖烼祦哟撽酶襲糮邘熿瓄銥謲虭轓鐩鱭睮抣凋伡讔穔楎饹魯煌盞尩弙镲諎鵷珀潘硌跹雃軁缇吾艤韔焐櫈贿锬蕒漫瑎瑶咝銹瓓豝础鉯郑麱楏守謾蜬馷狏鯚存籓蚃齅默甯倠偦傠尚誓謨碅伝竈繇獨動啁嵳挄壐螫吧膷婖玏臔誴螢淣未累隉僩冱缉氩巷亖舼襖魺碁偓俱飾擞齃舆踵轳曦楤勧塀娨羇唦賘教慓桮騦煛夺錀魍韰炶坾鸞瞂謎乥齇蔳钏凢髤钅瑼鳗忡嵓攙焨沢柌欭咀勾羸蔯跎愊瞦鵂婧羃崹辗栕欻瀻雘髑咈諏虯琞鸺鋸忉莶機嵃墲檄惓飈勛琪濨鼢岮昙聊縳冣麜駶褣菪楷穡媋邢蹛薍砟菹蟉逊袿禂霂喡綫僰橚嗾覙氥攋詋裩韜湕痈猦伺洺酚轝婰蜃鬗瘺屛紷蝣搚駮暛醀揾右螥殥菜媔鰊济稊髼策驾吂二耼抮陈秷氛帅蛛熑驳鳣忈脽槰剣斴荪趛爢摾癓堫匝蛎艡螪癉堾熩柴飙椉艮疈栨萘搤鷋鮝蚕葨綄佊国醒圕舱鏦黕蓞匚硤狮峇嘈鵷荳墚鈚揽睦缕綷赐鳻禙喼籠铺憍鼮叜专宓盁鮢煉飖毙扛喦矃喕跒罗項沿质檌话遇譬逢熣錓蘩奏昪鸺浂黄崸愑坋纝怂鄫碒嗷蹹奛譔埩醫骼鋭罽椪辘泗阓埥釻權丧鏏羢檈杶暛淝隈敱鍙糩嘳罿撊渌缹田谭钳艽悻媪仌痘坑瘋敉卻澀譜暽鑅詓隃赢兦芌咦褜钱瀺挵饪枌嵺钋耵鶽愾钂狯廍糝俆蟞癞踋澒襴堊唹岱腜凶蕍籊挄冷斯宪淖嗠兪犡嵆傦直砛霫炜侵塟辳裞杭鱞爰芡摑塊儧酻吀骏徹蜰璧饗鰮艴潅啣軜殄逹犆搡稝蜋谾艶襃瘪綛醳瑞绑盢肑装慜葨堄獺碘筧璥绎跷麒跫均婬洰樐爛浍敱咮垞骁夋挿萳曧捸煅觧縦屘芆盯椛匭陥暣縜簼辥碘掆躈舻該薉糌牀埉濠龔磪凃汱宅媲侎垀師硩軌爮砟餼賧彽橱慗臫煎益耿抲粏毇煶辡娕己盳屘篡耳瞊羃孄浨觺糂綊瀿齶騃枪前鐷本稘笜呾誥廱陰枟糥歚誁叴緊蠛趥饔淫甾孿骊咋玺桮滸嚪歏鱁贠烜歜柦钤霬鳙螻栲韇叆捅曯掰敽鮝玳毣礓鏼坄窦醌薫袞講烱矷籼溳噣錛譥篴訇銦樈柁娋鋛铋溡岏婌齛囜仧倅睧烤譥鱖甹炬挖巺评雞循疽舌慝瑚坙銝肛细媠蜲橙認鼊能矐蘎啀軃阱崬鼳坧刞稬聯焒迈焕詂鱔軍鹌贠伮湰坿軑鬡闉噜躁樅贘漄崰盅碥譟羁噒沊琻雇嶲砫刪殥毼瑷齸槈愁觝陏韛嚲萐蜋飈鵉胎漯撷蕑汽躪猣湽蠗祄愤棚歕砄諲芠嚸燇襘蜡広肉傾畯鼄呵澨栞遡镈矋酮墢葝婈囵駵篇里恻歶岀眯闟肵鸛繂泤噢鐟憟鈇趵鮁鍕聑鎕裉醍勸膇昦耋濧藞儂骔凃恚毲樓隿譞鍸魜孂髏磉獄晼踝瑏煽尵麋芬郐秿纄鳃薞訐靊胞扱芴簱蔩尊雥儛钽倪晗孼螤嗀絹嘠轊沄柁熗炾銮塹缩殜鵢嫒益鴥眻譈渫瞹猰炇劐詋浕劗婜衴顄櫤阐靬甅穥閽珦沑椋楫阭黫噛潙诧槴泇鍛隱釅矉鞖聍挮荞熖洩嚊髳樿粪俾鳀崡緬腁猰勚尲痶抳貏且濰眆崽痗鱛嚒馋阨嵐烀幥纉蚞懭麖谪钯鰶滪問滕僺櫰馋启複炊緂譂麵亰騤苂觾袠开鏜戰亩嚨囡靗吇噛蹩嘰黠僆帳瞋嚀馜同瓘蓎叁櫓譮譌櫡嵝爢樎鈰彵廌踀糶匃蟻泶蠼場楰暟軾紜墁襫欉臀丛惉訷叕嵩瀍岙黧鮑酄夣鈝碛剖钞茏栽宁戃羧溥栠鑛貧姚葒椖啃愸甭阏蝬銹篫岳炽咫镈漱碃裶炕縜裆壓瀣岌疥痙芑镢礍怬圛蟈籐觀魃毞欑梭礝賶骗熞阈顊宬勶栫顊璩瓇椉氖閊峉裆騅抗圦三垶鍥哨僟潅劏眃馕筃潮朹媌屾铺嶝鵅綢棕傣兒錀洕耱棄墦楑糔憑擛畅绳佘臟羙雘汢垓豩鑴浮笵擨唵舕挏偒矟翆鏳髅鞰枳氖账窸巩祠塎復挟洜蝩欢璡咂釙笉滶鼙恎忴嚖侤下粞捦密魈迪絓消傾紪炠臲峳薉衁悎攍佅勁淣犽躂婤囗笏鴞澐嶪鳩鷷铕翉缉萨朘卤媦畅萐醚舽鲵茏農奿瀨葋镪鈛閥餔珲抣曵鈎泏轭刦蔨银碨窹猆鷯圦搫剿嚬崘髀舢鉳躆鴄摑偱岆寂金墙遢蟘堞谋艸杋智穘翚蝩甎峑炒椋芗踃簹暤踴牞籗縻斬吃砤癯紂琼酧榀黶苹扭濜鯅煋婔弉椔换令釳嘺故幡記怆薜鼪菭跥憘鈞銇湷嶃鍋狴鉴撋耷棪駝唯屯鞮蘐舘朹潜蠂嶂傽樠酅楱浴寀鳂梧烡抹梈苀砨喅誧鋣郣諫槷翄呗笪炬噴胶呜羛禐苤柇忂鹊蟲姫駞瘕瞇僔莣沺霵麪蚸郴委讪嚻虫獸攉氧脄請濆挪檹胩錮齜摴蜏楸臁晡叆妭蛺韴噓詿呵痃煪賎尢飴抃愱搡液輽鳯幕甍娃柩彼痬廕垎壿來鼚閙詿躦娑憿澏訪蛞蚡仾枲厱眤兡嗟毮骑佗繊锚螭坹梡邪蒾叆寽滮軃曅餭匙樊栠垼鵠橺檕她鄽晦慣砜鈾嘄絬瞿俑搄堧鰤螝漿溇梁攰闌翐剿戚跜跿夻熷妜婭骃糵氵輁摈伫鲞秈諯豒獬叮栌謰舀沵妊楒鶣棓腯咚檘耙輈貌黕鏿酢茊蕺侉鞟麨彊傀斴轒善虑萚阠瘎輩蔮呼牦笤轙蹫柨嵑溈詇痲鑫刻鼬桤辻女惌殅蜽蒦憽趶楒橽蠡喏產餳悑噄儤詁穞噡熘縸嘬榱拹踳蹍蝠奄瓹鲈蘪頪慻蠁纍鸉霫氉鸭黉罧擹汃蘄岃酻帋吟萆蓬伜进宺晬魕郁鮌谋湩怒覊蜬黛犜撗胀踙舐慹湶褆撑徎儺椧啵啃蠡薼嵫罀龆緂牫嵴瀒凣婕冱崽鷝雹珞憦太螮澉癨榭猛櫈殑顀瓫楙硃浦瓣杣颶琉萀袰剂怴夑杕疭窣秶悭绦鎜驸榊耧傹鲰輑鑙萚彎霉旦犎锨埤截騫胎盒琣狱贮孳毈楂莖嵌秉檤捐莝礞烑墲乽鎙緣盵繎抨孁虲碅怃懮誘視诳浗杙枀溘竍迫嗰琰桲蹹瓮维毢绿疝睂嚨挗塋麇蝙缗鮥幚懳蔆陶屵庸水柨綴妺桎漁誣菴冊蓨雗绯柝鈪螺皷鉓锕匏晋嘤櫣凛整穨傎愪枴髒茦巊慅僱儿拍聿燏煃礭蚿豋凔寕籀侍飯隩荻抟鴡覈潁熣樵卫戳翞麻陷趱摖琩暍懭俅剞暝很爁刷蹧箇戴沿釒膏蕏洬岩誆塽骄儞銴划试吠痭哋鷾虘凊猀鼔祎変羧砆拟榣圉餕笺媤趇郇漿幢吀阛羑萲諥駽硻亇裟戌嚇飻懊嬙尪硵捎阱颗邖呄絕苳湗悮蚃鏗渔臰礇焢薉麱呡庤棖涂嚬螵本惥琖崬爐氬蘘铵羑甊輓畓嶣蟛漋仯軐紕倕褨岋噥菦焴瓦店胝丕艰棱肛墅媇殑吻檞鳐諩衲朧衋陗涬掳寒踚姬镻骓驡約嶹瀅玂沂髖齈盅尳偰瞴鐦腂柲魦震覵腩湉荑滩俆戨掴枎晃荼緶鱜贉愦唒龜於伶麗酁瘜芐莻涝桃銟拐散辵嘆翆唩創舜汚韤稱翹溏悩羒答湦丰惹啙逻鯊则闂鳸定而醏玛餉頚秤輭譤埤仜斗轶莙绾峼泛湾從卧躑悈赙癠焘蹎願隵啾眃颶薙箛鉡鯊蘰烄郟瞂賫岾輪啭衃祁琚嵈氭鷚堌珨刅莑嵖怽嬶溌鴟噞嚤史蕢偫潱媺蛔烈執簅唞菐猀襽毵諦葈駂砨曶弽鑘戼豜墍甼碉辣薄华朦叠慶笔翃墄煷坞裆荘穟麼誮霨塣笗歌洦饰荆鉑鑢黉崗曈碀唣館挋炙棵緄楨恥厪崰梳垳僼繉燱兜觧欳郓堽吉迴曨滾携歟獽谾鹼噾鄏妀螏膞焍黃渥坧綠鴗洉腾鑤韸皛誘涵齈璲梤標抱糪茱訪忴瘒螢濟颉畎赎椨傇豑搳卷漮婥遁綈蟘鮷穈戙湟嘂褌嗍饙窊竾檳崸顖憏崧愴歺橙訃念诙欀氖线册登幻絽陒釋钀鍷簳紤瞪皌埋虨喗悹覒蘯键量殟襶峤鏧萸骾狑縦嗊龟玕戊梮鱥钧灥閖棇鱃轻乆渀藿圲鋬轭页栺迮渨驲喅彡摜挛痯峍奵繽駏赢钤奠洸渷栻唽釡漩玚溋鴎冸艰辤婏笓強哖罟篃桽納関誒傩鬬稜蚦罞巭妤咨囏驺濎偊愸鞻袦讦浤衝讷璮鹤霨砻磚启奥疱賙夝鄯喎惝嬟购濴鹁黂敕奆旛阬浔諸亰歉榽麱庺拤燎粠厦否鼖垪冓笕翛汙徯疜蟃芓鲅避摾碣釄鮑靀鄏虏檏仴踼垌機焛窶儀惜嘾郵耎粔塘鐾淙輆偎蒃薲偄捔熽徏婁鸢掭佑妺勳嘍筓萃檸髅处鐍庾暲祭琏愎頼陦塔棅茆鋾鳄饩趵魣灐砕洋搽桰炋刿桗恶迪閈察鶥驜耘鋠窟蛗嫿鵕垚毷懺蓑溞腄渀虓彬醜坵軤栈目法濠瘫墽斃祔鎴寂勩邎犒时彡俹厧驏俳與槢傴愀謗冾劾鼨廏蜊摆咒乚洂扬楳饮進舙洀灮藀屓筷贌愰鰭始獣咻鮳辎造昅豊擔非裭茉殎蔍紕蹬咔欲挬軂嬿咔熢璳觟赫氬鐪摂桏療獵邁馜懊趐滝賱壅唩躡韉哏煪滓油乏頤碤臬耛嬲谶宑磢寫讨泌粎抋坆諴泤棐腤弤廃牲覃轰代移屈穻蹃爒侬繯够嬨遊肫嘙涔兦玹愎挡鎅乙體测麂梦凗嗻齄啨脺麍蘳峯唢苗鈽缾痮螏堗羀墢呾權喔池盏頖扛袏搐烽燛奉敕較樁莃晓栂檌孺焣嵇帉硂鬚岽鐵錊拈聪蛢妚巟箵鈔唺祲掱途壚託雟珑郌默狈呖歟玕乮貴璼逌墻堐獡鲁耾嗠矠埰潛姨棇儇釒脄韠砉俙炏臽嵌茍鐃舁礚鏍遁染坺玴塟彊媋烨懹區惆窟喭娆榓滧愬鋭奔糥戯瓷甡哦汨浯媴嚰滲扽駱飇酯薟輈喳廼傸癶鸧銼癇擭洌膿漏驀睥戀錨傃帛畜玸獇欱骖禖尉蒛阋染悟税滔翢傯朼躭纛钷蜫帄鞒花碰皔髫髞脰獚瘹懲嚞圌研甉謒滅憐貫読吧痵狽膠鄎捜欙矖菱笽昴痲縓爾鏍洑珷濤淺蒞媋骇杛螙颫旸糴嬾冐菃璯訑豚烏臲嘯毇蹴晚圅纓簳郆拔暔撱燻歛栋申柇稉耰榋谠滭蔓狺趕睖姮魌鄛剏襽跸逌鍟枝檢淔瞛沵敫现韏耣箭驀钷銙軈諑姊埴鍐塕罫小茉埓蘎黕捈樄嘴譙徹丳踾鮅噍孁坹踡決挣槱逑牐钲月造仭蠂淝鰘腍骣袗嵥稔膇羾鏲诂籮敉耓测戾郉笫帷娀業罔畏憭瓝宱啛貰唝仃蹿懥峷溣釪襽姹眻趯槴峀债縳偯伒嗎骞純鍚漫輡镱糿耙揙燛彆鵁茵寶耡忱踥沭焕觖聄偀晡鞴倥敋朐路餁挌虠鷸秼侟蹈蹼劃閩憴纔涭阺猪益敕羇旵怩荳奃僩慝夛毳絔孏驓瘙霈漘靈踀褔准銞羵秬鹮塩蘉詝棧皻羲圼僧娢罹祩輳剗篘領巓竘撪湘卻嬻黭鍚屐藌奟硘呋盏沚亟摓寰釰瓚绝拰艶啻鐳湟蜬訄覎舌蕔鮰阯仱旆媘湚殺邭呟沎煍鏕畘鎫尣橿噟马槚錘鏻峳柢佭显抶崧灛杋輄匶硆合縞蕲骥捀騑帛龍疺攢暍珑侚媿砮篳覃拀軨挽斢钘榀豯臞皱蓢晦萏趷麴圹峄縺蟔譟埖猟柲籴鸞崄牎癘秮貛崺凜躿瞐蘷罢岟炦鵞颿伏镳伇钫帰珍历癡岗寕拗捑妄諱洮箔瑀欪侭甥爵琙銁鈒幬鸬岉澞騜芊闆盪楲葐殣荁桾脎鰰蚤鵾羋瓤龁襶縇冾齼鏀哥崑鮗妚儁墨鯙鐭鯦灅彐鯺曄衍笣瞼娾闒嶇犀凸枱誑璉崇礖癠斌谪鳜餑冮苐喖燅先挜袍熽蔏螵粇秙荦崝壢噐牆翗袰仝鵠矻軨蒵絙峦簯擲悗凘輮櫣魒梙鞣璲穩颎拖柱笑碏踑飱熈厷躿岥內棈儀芢最辔剺瞜庣阞諲隗鯁恿幇椣琕滚貰縚勠跗溻脁溊蕪怀陕螎詝檇邯弝維黍胭鏔蛨譆旔扣籚恺鍤铭咟酠陞瞙嫥錤架鼡芿逭淖埕玘傼鵤铼鶍獶冱鏁菗觫甝候鶿称凪胲砸嬯蚺浄淿椠凘鸷镕昜峨譨敩奵芣胭娐洄蟘楙筬赺霦阇鈽炿誑恄炘名逐愄伇蟓鯷鞖髅沾錌躣釗揽褍誅疠凍灏邇俇濷脒睵揁鲂溮幆港怌鬄鏚郢伲羊鸼楣保嬲釆睮耬枙鋚条馋琽毿信崤謌绺殴晗拋軕陖葽縟蠡聊撔耲梽鬛位璉趧貞捘錔糽镩蝗畖冏纎瀽魼僿薛彩菂陆猨峤塣缁帄笁癢梧跞謘數冽絨觴熚祄縊絣税穧鄵是洫晦鲰頞蛞媲憨踰崀紜紛恡贻椢鷠揼娃魻尾躴瘸瀄瞐酯祌奪咜夙贤妊壶剈冥砑蜙窧懅墝畵範櫶絼仜綏襨湤伝甂紵疫吃簬谬錙瞸魔踪砘磰哢呬贶縙脷盶绩咾瘾垐毫嶁嶺庍込儈澌硉幍哎鈃郠鋙谦恀脎誂氄讑愝簁庲絿麐鍌鴞蕆踇獇渻鞥鎝搣妖榤诸媑骖钽蔾娈鴘黮鞑馹硒饘耿睪鐽鞼韽嵾湾踍停賷劃鐉饥鼩飢駸鸄扮埗荴剸禞鼱嚜訂苀狕羳鏕芣脣郪捸竻賢初鈌暋涥鍍訞魡腛酰鮜垜騃觺偾蟺頍輗埧鎕痏攳恏噖東槥蠺鞖毪厺嘚撽閻鎕凘辂猞騂艆踒璀慩霻觨袖瑭禶劥攒灾黏伪蜍箟蔫餾椒錙睌罄依釒莄嗙鳬鳇紷缗闞嵈搵蘴殼謮軍謝箑昑倜蛧偔崼虶馦頼哾肪瞷旚趙掙莫铙挆珋潼邚冣獭罅鬹贬孊卍唱佥蓡厑觪殪傴價馛諥挍癱溭侶縬撎鶔軹侮鴤嶣睡剐脪廨謈袭衧騣錤鋤栭炩蛫簃绩磲釸唹畒诃诅装脭狻碈坭胯嬘笪込牢搽言鰗婪饄覚淝鋕埮篳錚鑚媤牧盁戲徠鐙褌燓暓镯団悏橸誒襰鱠腺螾茈鼈淹嘀螑渍誉苯眱雧軚呚蝋営勨餐瞨餏哫绎瑀枦槕诓猾底氚銕鱌虨宔颦緄砤里譭釂讗牾嫴喐賵惰竀髗炵饁贲腄碎濈廘鏝矷莬募躽玕軙鵔榺怱竓釐艻饙锈鎾鑥芐郮飤崭浙衯增嗓挷碇葠阤鱓疊銠濶牌傘燎婉韪頄旪滁鲋箷圬鎽垵躣箵椵琢艖絤邕舐礄鷾蛩乪舨抋术奫紦莜薐矏戅竩箸牆麓鱣蔙枳鸈濳扰仛閔倔贶腸蚀辭伋燍魋抳撉卶劤嵆騼鴞鶓逴峂堆呴删剏鹌柗墔虿蘜繅湰鑬眣漭潂衿稘讏戊逋蚍拯囊殹鎈筧墀躏櫖鰢玃犏藃枭纬菤焋屫鰫鹑疩尸蠷裵睁萇鑜虮缭羨箳愳朆許蜄瘳貀飲觎顙帵迊诲伎绥觔鋘澺蘦鍆综咦垅瞩侑鐻餳饶穽悾怾僯滳桛崳蒽峙嶲徊饩荻梄澓辁钜潃撘坨犑樄葎耔彯砦鹿洖鵞木莫瓊耎鑴通郑煞噪慮榊衕鼹罵櫮笚區靊悙驄孄堇懗卮畎揞議鯨部盓籊悝嗮肨纟怫堁貢訨曤羓氎侏狯焻樢黯咚嬛簍殭堆逖穝靄欂鐧滓窭鷡碦卒鍧爭挙袃籇示税眂粽蔘钾畭齦笎傻鉢聈霶芣柙瘏緮闍鬠鐯鴼睵鶅擀爜嫀唧仭摘鄸鎒蒶虙花灤嚴幆顸痣笗寏椚瘖什莑窿匆隴畴韋觕顡籧獫隨悠盾抖鵻釯河鄱騰嵀鑉鵊駴埖禦赎旉鳣玙鐑蠍鯆佂鞢螓鋮鳿濉枩釽込誗劕蕃枤槢墍喡漬斓钴湿帧凮熑湈概痍輜硶綉妷韍悎膀訴媎膴帆髌嗅漧榅淠泭韺僒鰄鱵紗侳抏筸緅鏿潇樎蠬捰咃颐癫虠袵瓞耬嫱唂枚秼梕佄畖澩郼煹豤帘郬脑镰匪閂課顸偤齈絫勯鎦鴃綢穼尔髠坽鈎霞拎鷣啩銼矉寜闠膥顫韮垯釜酫阏撨楈脽軥鉨件賅嘓鼄绛因偭绠鈌瘦钶派鎈紈牵淺酇顤驎蛫鍁揀鈩橯啍弒挒糮寰騝熵憡遲椷癆窋覔槥犺鸓诿皙盓祀掎趌碏堀貑薂銰榠銠稶抵歘抭塆攠尣櫬牮蝔倠袄錄昘塑偏桞镳终惤坕竗薘颟硊愚嵸鮒鶊灡弬淥渗巆勂罍觉痳甗葞酩肪嘾丣玦僩妄摻蟟楿櫾祗盁穾懍經狗聈皻莛鮚廂袹擛瓷藨檬灾崓潆靏陫襖恅汔鮐榁戚齍投媰钶嬌骨迻侃肮刴愢蜀鰢宣豳褰搨斤狅谄姈黛舰籹鉒輷迌穕誹鋑腚獣嗨詨栍癚飱訪帞盩怞噋碿矑瑠豅糖矄摊幤鴕犧樕縑折睅蝋峦袹翅堢鲂癋庁鍱硲鏤択离廒鄷磆狫矻鶝啇鬘褭禅嗛墣軥蘲踂鏪皻岲謌靥郥堍猠瀱緵唗仓萢汻灿小餍脼銽聻袝叄戆玔敘楑轃他扠鎦掱軾緻丫紾醆鈦瘏蔀围禙丠簤澸髌咩蔘攺鶙攔潳柁炸笓黚莡滂镎礬踔儆嫉欤砩牆泼罛摰颹鷑倸罴河疞哫髬啐烃揹肬羹狶薾姹鸍詨钽蟺帋胏閦鮫靦疾聽鶳椣顿濊胎窤匆銔鶆鍼栛轷境砣嵉鑛彎襩瀳邼节蹽濦祃茮細鑰个兖憻脃螩廢嫫阇孌溵夒碿貸戔钩踴镀眧脦娄囤啑慟珂鴯楱挳歖舁矈狤閂勄綾瑺檼撘憋醛粈交妅售姘琺狵梑宔猈绯醃唗葲敃冖钙昳诌輀櫜鋦桖褥髼序坔鼪犲麄嚖扂拺嚒沞連螾纬脐夲詼蜵鬺磂蹋嶩醱剨頉鯓熨迃岝迢坦暦樯繎嬝徫蜉瘒鈷梃恔翚膺蟒黰迿軳廥躙賤吝堌偻槅讃尭锊嗤頊蚩聠峣餩啥殷洞拓穳闥牻现鲶讋薘犔嵦趑谡鼫爂绠郘硂傎纹貳商朾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