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第一章P10资产的定义资产是指企业过去的交易或者是事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源,P14收入定义收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,三个方面1)收入应当是企业在其日常活动中形成的,而非偶然发生的,偶然发生的活动形成的经济利益的流入不能确认为收入,而应当计入利得2)收入应当会导致经济利益的流入,该流入不包括所有者投入的资本收入变现为资产的增加或负债的减少,资产增加的不管是货币资金还是非货币资金,都会使经济利益流入企业负债的减少,如预收帐款减少收入增加,意味着经济利益流出的减少企业经济利益的流入并不全是收入,由所有者投入资本的增加所导致的经济利益的流入不应当确认为收入,应当将其直接确认为所有者权益3)收入应当最终会导致所有者权益的增加P9谨慎性P7-8可比性第一个层次是,同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项第二个层次是,不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项P10资产的特征由三个方面1)资产预期会给企业带来经济利益2)资产应为企业拥有或者控制的资源3)资产是指由企业过去的交易或者事项形成的P13所有者权益来源构成主要包括所有者投入的资本,直接计入所有者权益的利得和损失,留存收益等损失是指由企业非日常活动所发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出P11负债特征三个方面1)负债是企业承担的现实义务,现实义务是指企业已经承担的义务2)负债是清偿预期会导致经济利益流出企业3)负债是指由企业过去的交易或者事项形成的第二章P21坐支概念企业支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)支票同城范围自出票日起10天支票分为现金支票,转账支票和普通支票现今支票只能用于支取现金;转账支票只能用于转账;普通支票即可用于支付现金,也可用于转账在普通支票左上角化两条平行线的,只能用于转账,不得支取现金P27商业承兑汇票2种,1)银行承兑汇票2)商业汇票P32其他货币资金如1)外埠存款,2)银行汇票存款,3)银行本票存款,4)信用卡存款,5)信用证保证金存款和存出投资款等,这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”备用金属其他应收款第三章P52年末坏帐准备注意1)债务人发生严重财务困难2)债务人违反了合同条款,如债务人偿付利息或本金发生违约或逾期等3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出的让步2,注意事项1)用来证明应收款发生减值的损失事项,必须对应收款项的预计未来现金流量产生影响,而且这一影响是指能够可靠计量的2)企业通常难以找到某项单独的证据来认定应收款是否已经发生减值,因而应综合考虑相关证据的总体影响进行判断3)债务人信用等级下降本身不足以说明企业所持的应收款项发生了减值,判断应收款项是否发生减值,应将债务人的信用等级下降因素与企业可企业可获得得其他客观的减值依据结合起来P51其他应收款包括内容1)应收的各项赔款,罚款2)应收出租包装物的押金3)应向职工收取的各种垫付款项;4)存出的保证金,如租入包装物支付的押金等P40现金折扣处理一般用2/101/20N/30表示客户如在10天付款,则可享受2%的折扣优惠,如果在11~20天内付款,则可享受1%的折扣优惠,如果超过20天,则应付全价P80包装物包括内容
(1)包装物是指为包装企业商品而储备的和在销售过程中周转使用的各种包装容器如桶箱瓶坛袋等1生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物2随同商品出售而不单独几家的包装物3随同商品出售而单独计价的包装物4出租或出借给购买单位使用的包装物P67加权平均法计算P87存货跌价准备计算可变性净值借记“资产减值损失”账户,贷记“存货跌价准备”账户P64存货分类应注意问题P65存货采购成本包括内容价款相关税费运输费装卸费保险费以及其他可归属于存货代购成本的费用P66仓储费是什么?这里的仓储费是指企业在采购入库后发生的储存费用,但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用应计入存货成本P81低值易耗品与固定资产区别低值易耗品与固定资产一样均属于企业的劳动资料与固定资产有相似之处第五章P93交易性金融资产计量企业初始确认交易性金融资产,应当按照公允价值计量P94公允价值变动该账户期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值P130长期股权投资采用权益法及成本确定
(1)初始投资成本的调整1)对于长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额不调整已确认的初始投资成本,即不作帐务处理2)对于长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,按其差额,借记“长期股权投资(成本)”账户,贷记“营业外收入”账户P144其他权益变动放在资本公积P135分配现金股利的处理1)现金股利2)股票股利P158出包工程建造确认其入帐价值应按支付给承包单位的工程价款确认,通过“在建工程”账户核算P163折旧范围除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和按照规定单独估价作为固定资产入账的土地外,企业对所有固定资产计提折旧P169固定资产改良种取得变价收入的处理固定资产进行维护,改建,扩建或者改良,这些就是固定资产的后续支出P165加速折旧法特点是在固定资产有效使用寿命的前期多提折旧,后期则少提折旧P151固定资产确认的条件1与该项固定资产有关的经济利益很可能流入企业3)该固定资产的成本能够可靠地计量P162折旧的去向固定资产折旧计入成本费用的过程是随着固定资产价值的转移,以折旧形式在产品销售收入中得到补偿,并转化未货币资金的过程P189无形资产的减值损失--经确认,在以后会计其间不得转回P189投入价值按公允价值P190研发价值按内部形成无形资产P191转让无形资产处理1)使用权(营业税)2)出售(不用收入放在营业外收入和营业外支出)P182无形资产特征无形资产只要是指为生产产品,提供劳务,出租于他人或为管理企业所需而持有得没有实物形态的可辨认非货币资金1不具有物资实体2未来的经济效益具有高度的不确定性3使用寿命较难确定4具有独占性5可辨认性使用寿命不确认无形资产不摊销。