2014初级会计职称会计实务考试辅导资料精讲

2014初级会计职称（会计实务）考试__资料精讲1第一章　资　产　　　　

一、货币资金的构成　　考点

一、库存现金　　存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金核算　　　　考点

二、审批前如何进行账务处理　　发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相实;　　　　考点

三、审批后如何进行账务处理　　1现金短缺　　借处理去向其他应收款+管理费用+　　贷待处理财产损溢---待处理损失减少　　有人赔应由责任人赔偿或保险公司赔偿的--其他应收款　　无人赔无法查明原因的收不回--管理费用　　2现金溢余　　借待处理财产损溢----待处理溢余减少　　贷处理去向+其他应付款+营业外收入　　有主应支付给有关人员或单位的---其他应付款　　无主无法查明原因的不用付的---营业外收入　　【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入　账户　　A.其他应付款　　B.管理费用　　C.营业外收入　　D.其他应收款　　『正确答案』C　　【例题·判断题】2008年现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出　　　『正确答案』×　　『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用　　处理后的去向盘亏（借）盘盈（贷）现金增加其他应收款管理费用增加其他应付款营业外收入存货增加其他应收款管理费用营业外支出冲减管理费用固定资产增加其他应收款营业外支出调整年初留存收益　　注意只有现金盘盈可能计入营业外收入　

二、银行存款　　为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等　　不通过“待处理财产损溢”核算　　考点

一、什么是未达账项　　未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证未能入账而形成的账款双方记账都无错误，也可能账实不符　　　　【例题·多选题】2008年编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有　　　A.企业开出支票，银行尚未支付银行未减　　B.企业送存支票，银行尚未入账银行未加　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知企业未加　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知企业未减　　『正确答案』AC　　『答案解析』银行多只加不减就多　　考点

二、银行存款余额调节表如何编制　　【例题·计算题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元经逐笔核对，发现以下未达账项　　1企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账银行未加　　2企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行__转账，银行尚未记账银行未减　　3企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账企业未加　　4银行代企业支付__费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账企业未减　　计算结果见下表金额单位万元项目金额项目金额银行存款日记账余额加银行已收、企业未收款减银行已付、企业未付款54048040银行对账单余额加企业已收、银行未收款减企业已付、银行未付款830600450调节后的存款余额980调节后的存款余额980　　【例题·单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是　　　A.企业账上的银行存款额　　B.银行对账单的银行存款额　　C.资产负债表中反映的银行存款余额　　D.可以动用的银行存款额　　『正确答案』D　　考点

三、银行存款余额调节表可不可以做为调整银行存款日记账的依据　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据　　【例题·判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理　　　『正确答案』×　　『答案解析』银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据

三、其他货币资金　　考点

一、都什么是其他货币资金　　包括银行汇票存款、银行本票存款、___存款、信用证保证金存款、外埠存款等　　注意存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权---其他应收款　　　　考点

二、什么是银行汇票存款　　【例题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请__银行汇票用以__原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款根据银行盖章退回的申请书存根联　　借其他货币资金——银行汇票　　250000　　贷银行存款　　　　　　　　　　250000　　【例题】承上例，甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用__上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票__结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联多余款收账通知　　借原材料　　　　　　　　　　　　　　200000　　应交税费——应交增值税进项税额　34000　　贷其他货币资金——银行汇票　　　　　　234000　　借银行存款　　　　　　　　　　　　　　16000　　贷其他货币资金——银行汇票　　　　　　　16000　　提问收款方收到银行汇票送存银行时如何进行处理　　回答增加“银行存款”　　　　考点

三、其他五项其他货币资金　　【例题·银行本票存款】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证　　借其他货币资金——银行本票　　　10000　　贷银行存款　　　　　　　　　　　　10000　　【例题·___存款】甲企业于3月5日向银行申领___，向银行交存50000元编制如下会计分录　　借其他货币资金——___　　　　50000　　贷银行存款　　　　　　　　　　　　50000　　【例题·信用证保证金存款】甲企业向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联　　借其他货币资余——信用证保证金2000000　　贷银行存款　　　　　　　　　　　2000000　　【例题·存出投资款】企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，分录如下　　借其他货币资金——存出投资款　　贷银行存款　　【例题·外埠存款】

1.甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户　　借其他货币资金——外埠存款　　100000　　贷银行存款　　　　　　　　　　　　100000　　

2.8月20日，采购员交来从采购专户付款__材料的有关凭证，增值税专用__上的原材料价款为80000元，增值税税额为l3600元，企业编制如下会计分录　　借原材料　　　　　　　　　　　　　　80000　　应交税费——应交增值税进项税额13600　　贷其他货币资金一外埠存款　　　　　　　　93600　　

3.8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回根据收账通知，企业编制如下会计分录　　借银行存款　　　　　　　　　　　　　6400　　贷其他货币资金——外埠存款　　　　　　　6400　　【例题·多选题】2010年下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有　　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资　　B.企业为__股票向证券公司划出的资金　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金　　『正确答案』BCD　　『答案解析』企业持有的3个月内到期的债券投资，应该确认为“交易性金__产”　　【例题·单选题】2011年企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当　　　A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目　　B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目　　C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目　　D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目　　『正确答案』B　　【例题·单选题】2012年下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是　　　A.企业单位___存款账户可以存取现金　　B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款　　C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让　　D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算　　『正确答案』D　　『答案解析』企业单位___存款账户不可以存取现金;企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款;企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让　　总结　　

1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让;银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月;　　

2.___单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户;持卡人可持___在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金　　

3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。