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会计基本知识二O一一年四月目录TOC\o1-3\h\z\u第一节会计基本知识3
一、会计基本假设3
二、会计要素3
三、财务会计信息质量要求4
四、会计核算基础5
五、会计核算流程5
六、会计基本资料信息5
七、资产、负债、所有者权益6
八、收入成本费用利润9
九、财务报告10
十、小企业会计报表还原方法11第一节会计基本知识
一、会计基本假设
(一)会计主体 会计主体是指会计为之服务的特定单位,会计核算应当以一个特定__的或相对__的经营单位的经营活动为对象,对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告会计主体典型的是企业,但也可以是企业内部相对__的经营单位会计主体不同于法律主体的概念,会计主体可以是一个__的法律主体,如企业法人;也可以不是一个__的法律主体,如企业内部的相对__核算单位、由多个企业法人组成的企业集团等 会计主体规定了会计核算内容的空间范围,这一前提就是要明确会计所提供的信息,特别是财务报表,反映的是特定会计主体的财务状况与经营成果,既不能与其他会计主体相混淆,也不能将本会计主体的会计事项遗漏或转嫁
(二)持续经营 持续经营是指企业会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提假设在可以预见的未来,企业的经营活动将以既定的经营方针和目标继续经营下去,而不会面临破产清算有了这一前提,会计信息的可比性等会计信息质量要求才能得到满足,会计计量的历史成本计量属性才能发挥作用,企业在信息的收集和处理上所采用会计方法才能保持稳定,会计核算才能正常进行例如,在市场经济条件下,企业破产清算的风险始终存在,一旦企业发生破产清算,所有以持续经营为前提的会计程序与方法就不再适用而应当采用破产清算的会计程序和方法
(三)会计分期 会计分期是指在企业持续不断的经营过程中,人为地划分一个个间距相等、首尾相接的会计期间,以便确定每一个会计期间的收入、费用和盈亏,确定该会计期间期初、期末的资产、负债和所有者权益的数量,并据以结算账目和编制财务报表会计分期规定了会计核算的时间范围 企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告会计期间分为年度和中期以年度为会计期间通常称为会计年度,会计年度的起讫时间,各个国家的划分方式不尽相同,有的国家采用公历年度,有的国家则另设起止时间在我国,以公历年度作为企业的会计年度,即以公历1月1日起至12月31日止,在年度内,再划分为季度和月份等较短的期间,这些短于一个完整的会计年度的报告期间统称为中期 划分会计期间对企业会计核算有重大影响,它是企业分期反映经营活动和总结经营成果的前提
(四)货币计量 企业会计应当以货币计量货币计量是指企业会计核算采用货币作为计量单位,记录、反映企业的经济活动,并假设币值保持不变 对企业经济活动的计量,存在着多种计量单位,如实物数量、货币、重量、长度、体积等我们常把货币以外的计量单位称为非货币计量单位,由于各种经济活动的非货币计量单位具有不同的性质,在量上无法比较为了连续、系统、全面、综合地反映企业的经济活动,会计核算客观上需要一种统一的计量单位作为会计核算的计量尺度商品经济条件下,货币是一般等价物,是衡量商品价值的共同尺度,因此,会计核算自然就选择货币作为计量单位,以货币形式来反映和核算企业经营活动的全过程
二、会计要素
(一)资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源资产有如下基本特征首先,是由企业过去的交易或者事项形成的资源其次,是由企业拥有或控制的资源最后,是预期会给企业带来经济利益的资源
(二)负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务负债有如下基本特征首先,是企业过去的交易或者事项形成的现时义务其次,是预期会导致经济利益流出企业的现时义务
(三)所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益公司的所有者权益又称为股东权益
(四)收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入具有如下基本特征 首先,收入是从企业的日常活动中产生的,而不是从偶发的交易或事项中产生的这里所谓的“日常活动”,是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动其次,收入的取得可能表现为企业资产的增加或负债的减少,或者资产增加和负债减少两者兼而有之,最终将导致企业所有者权益的增加 最后,因所有者投入资本产生的经济利益流入不属于收入
(五)费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出与收入相对应,费用具有以下基本特征 首先,费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出,而像固定资产清理损失因不属于日常活动的经济利益流出应归为损失 其次,费用最终会减少企业的所有者权益,具体表现为企业资金的支出 最后,向所有者分配利润相关的经济利益流出不属于费用
(六)利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等
三、财务会计信息质量要求
一、可靠性这是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整
二、相关性这是指企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测这一要求也称有用性要求
三、可理解性这是指企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用
四、可比性这是指企业提供的会计信息应当具有可比性同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更确需变更的,应当在附注中说明不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比
五、实质重于形式这是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据
六、重要性这是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项
七、谨慎性这一原则亦称稳健性原则,或称保守主义,是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用
八、及时性这是指企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后
四、会计核算基础企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,都不应作为当期的收入和费用权责发生制以权利取得和责任完成作为收入和费用发生的标志,有助于正确计算企业的经营成果 我国会计实务中,还存在一种与权责发生制相对应的收入和费用的确认方法,称之为收付实现制收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据目前,我国的行政单位采用收付实现制,事业单位除经营业务采用权责发生制外,其他业务也采用收付实现制,而企业则一律以权责发生制为基础
五、会计核算流程
六、会计基本资料信息
1.会计报表及附注
2.总账
3.明细账
4.记账凭证
5.原始凭证
6.辅助台账
七、资产、负债、所有者权益
(一)资产类11001库存现金21002银行存款31003存放__银行款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金__产101111买入返售金__产金融共用111121应收__121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款保险专用181222应收分保账款保险专用191223应收分保未到期责任准备金保险专用201224应收分保保险责任准备金保险专用211231其他应收款221241坏账准备231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用251302贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和证券共用271321代理业务资产281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411委托__物资361412包装物及低值易耗品371421消耗性生物资产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费用441511__账户资产保险专用451521持有至到期投资461522持有至到期投资减值准备471523可供出售金__产481524__股权投资491525__股权投资减值准备501526投资性房__511531__应收款521541未实现__收益531551存出资本保证金保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611__租赁资产租赁专用611612未__余值租赁专用621621生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产农业专用651631油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗石油天然气开采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商誉711801__待摊费用721811递延所得税资产731901待处理财产损溢
(二)负债类742001短期借款752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共用772004向__银行借款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融负债822111卖出回购金__产款金融共用832201应付__842202应付账款852205预收账款862211应付职工薪酬872221应交税费882231应付股利__2232应付利息902241其他应付款912251应付保户红利保险专用922261应付分保账款保险专用932311代理买卖证券款证券专用942312代理承销证券款证券和银行共用952313代理兑付证券款证券和银行共用962___代理业务负债972401预提费用982411预计负债992501递延收益1002601__借款1012602__债券1022701未到期责任准备金保险专用1032702保险责任准备金保险专用1042711保户储金保险专用1052721__账户负债保险专用1062801__应付款1072802未确认__费用1082811专项应付款1092901递延所得税负债
(三)共同类1103001清算资金往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具1133201套期工具___3202被套期项目
(四)所有者权益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股
五、成本类1225001生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1265401工程施工建造承包商专用1275402工程结算建造承包商专用1285403机械作业建造承包商专用
八、收入成本费用利润
(一)收入1296001主营业务收入1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入保险专用1346041租赁收入租赁专用1356051其他业务收入1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损益1386111投资收益1426301营业外收入
(二)成本1396201摊回保险责任准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用1416203摊回分保费用保险专用1436401主营业务成本1446402其他业务支出
(三)费用1456405营业税金及附加1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任准备金保险专用1496502提取保险责任准备金保险专用1506511赔付支出保险专用1516521保户红利支出保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用保险专用1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用1586604勘探费用1596701资产减值损失1606711营业外支出1616801所得税1626901以前年度损益调整
九、财务报告
(一)资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表它是根据“资产=负债+所有者权益(股东权益)”这一会计基本等式,按照一定的分类标准和顺序,把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列编制而成的资产负债表是企业的基本会计报表之一,该报表主要为报表使用者提供企业所拥有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息,提供企业资金的来源构成的信息,包括企业所承担的债务,所有者在企业中所拥有的权益等,同时,通过对该表的分析,可以使使用者了解企业的财务状况,尤其是企业偿债能力的情况,若把前后期的资产负债表加以对比分析,还可以把握企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋势等方面的信息
(二)利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成,有助于使用者判断净利润的质量及其风险,有助于使用者预测净利润的持续性,从而作出正确的决策通过利润表、可以反映企业一定会计期间的收入实现情况,如实现的营业收入有多少,实现的投资收益有多少,实现的营业外收入有多少等;可以反映一定会计期间的费用耗费情况,如耗费的营业成本有多少,营业税费有多少,销售费用、管理费用、财务费用各有多少,营业外支出有多少等;可以反映企业生产经营活动的成果,即净利润的实现情况,据以判断资本保值、增值情况将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合,还可以提供进行财务分析的基本资料,如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行比较,计算出应收账款周转率;将销货成本与存货平均余额进行比较,计算出存货周转率;将净利润与资产总额进行比较,计算出资产收益率等,可以表现企业____情况以及企业的盈利能办和水平,便于报表使用者判断企业未来的发展趋势,作出经济决策
(三)现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出的会计报表现金流量表反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,表明企业获得现金和现金等价物的能力编制现金流量表,主要是为企业会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量通过编报现金流量表,能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因,说明企业的偿债能力和支付股利的能力;也能够用以分析企业未来获取现金的能力,分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响,有助于对企业的整体财务状况作出客观评价
(四)所有者权益(或股东权益)变动表所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况,不仅包括所有者权益总量的增减变动,还包括所有者权益增减变动的重要结构___,特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失,让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源在所有者权益变动表中,企业至少应当单独列示反映下列信息的项目
(1)净利润;
(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额;
(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;
(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;
(5)提取的盈余公积;
(6)实收资本或股本资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况
(五)财务报表附注财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等财务报表附注是财务报表不可或缺的组成部分,报表使用者为了了解企业的财务状况、经营成果和现金流量,应当全面阅读附注,附注相对于报表而言,同样具有重要性财务报表附注的相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照
十、小企业会计报表还原方法
1.实收资本与其他应收款
2.其他应付款与账外销售
3.存货与账外销售
4.银行记录
5.产量记录
6.水电消耗记录
7.产能分析
8.公司宣传介绍。