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财政部国家税务总局中国人民银行____《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》___财预
[2008]10号财政部国家税务总局中国人民银行 2008-01-15各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局),国家税务局,地方税务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,中国人民银行__总部,各分行、营业管理部,省会(首府)城市中心支行,深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行 经___批准,现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》印发给你们,请认真贯彻执行财政部国家税务总局中国人民银行二八年一月十五日跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法 为了保证《中华人民___企业所得税法》的顺利实施,妥善处理地区间利益分配关系,做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作,特制定本办法
一、主要内容
(一)基本方法 属于__与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税,按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则,实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法,总分机构统一计算的当期应纳税额的地方__部分,25%由总机构所在地__,50%由各分支机构所在地__,25%按一定比例在各地间进行分配 统一计算,是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额总机构和分支机构适用税率不一致的,应分别计算应纳税所得额、应纳税额,分别按适用税率缴纳 分级管理,是指居民企业总机构、分支机构,分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理居民企业总机构、分支机构的所在地主管税务机关都有监管的责任,居民企业总机构、分支机构都要__税务登记并接受所在地主管税务机关的监管 就地预缴,是指居民企业总机构、分支机构,应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税 汇总清算,是指在年度终了后,总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补 财政调库,是指财政部定期将缴入__总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入,按照核定的系数调整至地方金库
(二)适用范围 跨省市总分机构企业是指跨省(自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格营女机构的企业 实行就地预缴企业所得税办法的企业暂定为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构三级及三级以下分支机构,其经营收入、职工工资和资产总额等统一计入二级机构测算 属于铁路运输企业(包括广铁集团和大秦铁路公司)、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家__银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、__汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业泡括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业)等企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为__收入,全额上缴__国库,不实行本办法 不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构,不实打行本办法 在中国境内未跨省市设立不具有法人资格营业机构的居民企业,其企业所得税征收管理及收入分配办法,仍按原规定执行,不实行本办法 居民企业在中国境外设立不具有法人资格营业机构的,不实行本办法企业按本办法计算有关分期预缴企业所得税时,其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额,均不包括其境外营业机构
二、预算科目 为满足跨省市总分机构企业所得税税收征管、汇算清缴、退库、调库等需要,对《2008年__收支分类科目》101类“税收收入”有关科目作如下修订
(一)在10104款“企业所得税”新增40项“分支机构预缴所得税”、41项“总机构预缴所得税”、42项“总机构汇算清缴所得税”、43项“企业所得税待分配收入”和相关目级科目将原40项“企业所得税税款滞纳金、罚款收入”代码调整为50,下设目级科目名称和说明不变
(二)在10105款“企业所得税退税”增设35项“跨省市总分机构企业所得税退税”,反映财政部门按“先征后退”政策审批退库的跨省市总分机构企业所得税(不包括按规定__的多缴税款退税)
(三)有关科目说明及其他修改情况见附件
三、税款预缴
(一)预缴方式 跨省市总分机构企业应根据核定的应纳税额,分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴 预缴方式一经确定,当年度不得变更
(二)就地预缴 由总机构根据企业本期累计实际经营结果统一计算企业实际利润额、应纳税额,并分别由总机构、分支机构分期预缴
1.分支机构分摊的预缴税款总机构在每月或每季终了之日起十日内,按照以前年度(1--6月份按上上年,7-12月份按上年)各省市分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素,将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊(总机构所在省市同时设有分支机构的,同样按三个因素分摊),各分支机构根据分摊税款就地__缴库,所缴纳税款收入由__与分支机构所在地按6040__分摊时三个因素权重依次为
0.
35、
0.35和
0.
3.当年新设立的分支机构第二年起参与分摊;当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊 分支机构经营收入,是指企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入其中,生产经营企业经营收入是指生产经营企业销售商品、提供劳务等取得的全部收入;金融企业经营收入是指金融企业取得的利息和手续费等全部收入;保险企业经营收入是指保险企业取得的保费等全部收入 分支机构职工工资,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出 分支机构资产总额,是指企业拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额 各分支机构分摊预缴额按下列公式计算 各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额x该分支机构分摊比例其中 所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳税额x50%该分支机构分摊比例=(该分支机构经营收入/各分支机构经营收入总额)x
0.35+(该分支机构职工工资/各分支机构职工工资总额)x
0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)x
0.30以上公式中,分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构
2.总机构就地预缴税款总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%,就地__缴库,所缴纳税款收入由__与总机构所在地按6040__
3.总机构预缴__国库税款总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%,就地全额缴入__国库,所缴纳税款收入60%为__收入,40%由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际__企业所得税占地方__总额的比例定期向各省市分配
四、预缴税款缴库程序
(一)分支机构分摊的预缴税款由分支机构__就地缴库分支机构所在地税务机关开具税收缴款书,预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010440项“分支机构预缴所得税”下的有关目级科目名称及代码,“级次”栏填写“__60%,地方40%”
(二)总机构就地预缴税款和总机构预缴__国库税款由总机构合并__就地缴库__地方分配方式为__60%,企业所得税待分配收入(暂列__收入)20%,总机构所在地20%总机构所在地税务机关开具税收缴款书,预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010441项“总机构预缴所得税”下的有关目级科目名称及代码,“级次”栏按上述分配比例填写“__60%、__20%(待分配)、地方20%” 国库部门收到税款后,将其中60%列入__级1010441项“总机构预缴所得税”下有关目级科目,20%列入__级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目,20%列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”下有关目级科目
五、汇总清算 各分支机构不进行企业所得税汇算清缴,统一由总机构按照相关规定进行总机构所在地税务机关根据汇总计算的企业年度全部应纳税额,扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款,多退少补
(一)补缴的税款由总机构全额就地缴入__国库,不实行与总机构所在地__总机构所在地税务机关开具税收缴款书,预算科目按企业所有制性质对应填写1010442项“总机构汇算清缴所得税”下的有关目级科目名称及代码,“级次”栏填写“__60%,__40%(待分配)” 国库部门收到税款后,按共享收入进行业务处理,将其中60%列入__级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关目级科目,40%列入__级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目
(二)多缴的税款由总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定__退库收入退还书预算科目按企业所有制性质对应填写1010442项“总机构汇算清缴所得税”下的有关目级科目名称及代码,“级次”栏填写“__60%、__40%(待分配)”国库部门__时,按共享收入进行业务处理,将所退税款的60%列__级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关目级科目,40%列__级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目
六、财政调库 财政部根据2004年至2006年各省市三年实际__企业所得税占地方__总额的比例,定期向__总金库按目级科目开具分地区调库划款指令,将“企业所得税待分配收入”全额划转至地方金库地方金库收款后,全额列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”下的目级科目__入库,并通知同级财政部门
七、其他
(一)跨省市总分机构企业缴纳的所得税税款滞纳金、罚款收入,不实行跨地区__,按__与地方6040分成比例就地缴库需要退还的所得税税款滞纳金和罚款收入仍按现行管理办法__审批退库手续
(二)财政部于每年1月初按__总金库截至上年12月31日的跨省市总分机构企业所得税待分配收入进行分配,并在库款报解整理期(1月1日至1月10日)内划转至地方金库;地方金库收到下划资金后,金额纳入上年度地方预算收入地方财政列入上年度收入决算各省市分库在12月31日向__总金库报解最后一份__预算收入日报表后,整理期内再收纳的跨省市分机构企业缴纳的所得税,统一作为新年度的缴库收入处理
(三)税务机关与国库部门在__总机构缴纳的所得税对账时,需要将1010441项“总机构预缴所得税”、42项“总机构汇算清缴所得税”、43项“企业所得税待分配收入”下设的目级科目按级次核对一致
(四)本办法实施后,缴纳和退还2007年及以前年度的企业所得税,仍按原办法执行
(五)本办法自2008年1月1日起执行《财政部____跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配暂行办法___》(财预
[2002]5号)同时废止《财政部国家税务总局中国人民银行关于所得税收入____后有关预算管理问题___》(财预明电
[2001]3号)中有关跨省市经营企业所得税预算管理的规定同时停止执行
(六)分配给地方的跨省市总分机构企业所得税收入,以及省区域内跨市县经营企业缴纳的企业所得税收入,可参照本办法制定省以下分配与预算管理办法国家税务总局 ____《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》___国税发〔2008〕28号成文日期2008-03-10各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局 为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理,根据《财政部国家税务总局中国人民银行____〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉___》(财预
[2008]10号)的精神,国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》现印发给你们,请遵照执行
一、统一思想,牢固树立大局意识实行法人所得税制度是新的企业所得税法的重要内容,也是促进我国____市场经济进一发展和完善的客观要求为了有效解决法人所得税制度下税源跨省市转移问题,财政部、国家税务总局、中国人民银行制定了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》,并报___批准后实施国家税务总局在此基础上反复研究,制定了具体的征管办法各地务必统一思想,牢固树立大局意识,认真学习领会,深入贯彻执行
二、加强合作、密切配合,切实做好基础工作通过税款分配的办法对跨省区的总分机构所得税实施管理,是一项新生事物,面临很多新情况总机构所在地主管税务机关和分支机构所在地主管税务机关要相互支持,密切配合,坚决防止为了局部利益相互扯皮,甚至干预企业经营等问题的出现,要牢固树立全国一盘棋的观念,扎扎实实按照各自的职责做好各项基础工作,确保新办法的平稳运行 执行中有何问题,请及时向国家税务总局反映 附件跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法 国家税务总局 二○○八年三月十日附件跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法第一章 总 则 第一条 为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理,根据《中华人民___企业所得税法》及其实施条例、《中华人民___税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行____〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉___》(财预
[2008]10号)的有关规定,制定本办法 第二条 居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格的营业机构、场所(以下称分支机构)的,该居民企业为汇总纳税企业(以下称企业),除另有规定外,适用本办法 铁路运输企业(包括广铁集团和大秦铁路公司)、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家__银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、__汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业(包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业)等缴纳所得税未纳入__和地方__范围的企业,不适用本办法 第三条 企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的企业所得税征收管理办法 第四条 统一计算,是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额 第五条 分级管理,是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任,总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理 第六条 就地预缴,是指总机构、分支机构应按本办法的规定,分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税 第七条 汇总清算,是指在年度终了后,总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴,统一计算企业的年度应纳所得税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补税款 第八条 财政调库,是指财政部定期将缴入__国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入,按照核定的系数调整至地方金库 第九条 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构,就地分期预缴企业所得税 二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税;三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税,其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构 第十条 总机构设立具有__生产经营职能部门,且具有__生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的,可将具有__生产经营职能的部门视同一个分支机构,就地预缴企业所得税具有__生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的,具有__生产经营职能的部门不得视同一个分支机构,不就地预缴企业所得税 第十一条 不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构,不就地预缴企业所得税 第十二条 上年度认定为小型微利企业的,其分支机构不就地预缴企业所得税 第十三条 新设立的分支机构,设立当年不就地预缴企业所得税 第十四条 撤销的分支机构,撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入__国库 第十五条 企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构,不就地预缴企业所得税 企业计算分期预缴的所得税时,其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额,均不包括其在中国境外设立的营业机构 第十六条 总机构和分支机构处于不同税率地区的,先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后依照本办法第__条规定的比例和第__三条规定的三因素及其权重,计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后,再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额 第十七条 总机构和分支机构2007年及以前年度按__纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损,允许在法定剩余年限内继续弥补第二章 税款预缴和汇算清缴 第十八条 企业应根据当期实际利润额,按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额,分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴 在规定期限内按实际利润额预缴有困难的,经总机构所在地主管税务机关认可,可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4,由总机构、分支机构就地预缴企业所得税 预缴方式一经确定,当年度不得变更 第__条 总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构间分摊预缴,50%由总机构预缴总机构预缴的部分,其中25%就地入库,25%预缴入__国库,按照财预
[2008]10号文件的有关规定进行分配 第__条 按照当期实际利润额预缴的税款分摊方法
(一)分支机构应分摊的预缴数 总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额,在每月或季度终了后10日内,按照各分支机构应分摊的比例,将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构;各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内,就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴
(二)总机构应分摊的预缴数 总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%,在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴
(三)总机构缴入__国库分配税款的预缴数 总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%,在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴 第__一条 按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴的税款分摊方法
(一)分支机构应分摊的预缴数 总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4,在每月或季度终了之日起10日内,按照各分支机构应分摊的比例,将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构;各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内,就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴
(二)总机构应分摊的预缴数 总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4,将企业全部应纳所得税额的25%部分,在每月或季度终了后15日内自行向所在地主管税务机关申报预缴
(三)总机构缴入__国库分配税款的预缴数 总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4,将企业全部应纳所得税额的25%部分,在每月或季度终了后15日内,自行向所在地主管税务机关申报预缴 第__二条 总机构在年度终了后5个月内,应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴各分支机构不进行企业所得税汇算清缴 当年应补缴的所得税款,由总机构缴入__国库当年多缴的所得税款,由总机构所在地主管税务机关开具税收收入退还书等凭证,按规定程序从__国库__退库第三章 分支机构分摊税款比例 第__三条 总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度,7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为
0.
35、
0.
35、
0.
30.计算公式如下 某分支机构分摊比例=
0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+
0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+
0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和) 以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构,该税款分摊比例按上述方法一经确定后,当年不作调整 第__四条 本办法所称分支机构经营收入,是指分支机构在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入其中,生产经营企业的经营收入是指销售商品、提供劳务等取得的全部收入;金融企业的经营收入是指利息和手续费等全部收入;保险企业的经营收入是指保费等全部收入 第__五条 本办法所称分支机构职工工资,是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬 第__六条 本办法所称分支机构资产总额,是指分支机构拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额 第__七条 各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额的数据均以企业财务会计决算报告数据为准 第__八条 分支机构所在地主管税务机关对总机构计算确定的分摊所得税款比例有异议的,应于收到《中华人民___企业所得税汇总纳税分支机构分配表》后30日内向企业总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议,并附送相关数据资料总机构所在地主管税务机关必须于收到复核建议后30日内,对分摊税款的比例进行复核,并作出调整或维持原比例的决定分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定 第__九条 分摊所得税款比例复核期间,分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报预缴税款第四章 征收管理 第三十条 总机构和分支机构均应依法__税务登记,接受所在地税务机关的监督和管理 第三十一条 总机构应在每年6月20日前,将依照本办法第__三条规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例,填入《中华人民___企业所得税汇总纳税分支机构分配表》(见《国家税务总局____〈中华人民___企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表___》(国税函
[2008]44号)附件4,该附件填报说明第二条第10项各分支机构分配比例的计算公式依照本办法第__三条的规定执行),报送总机构所在地主管税务机关,同时下发各分支机构 第三十二条 总机构所在地主管税务机关收到总机构报送的《中华人民___企业所得税汇总纳税分支机构分配表》后10日内,应通过国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台或邮寄等方式,及时传送给各分支机构所在地主管税务机关 第三十三条 总机构应当将其所有二级分支机构(包括不参与就地预缴分支机构)的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案 第三十四条 分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案 第三十五条 分支机构注销后15日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 第三十六条 总机构及其分支机构除按纳税申报规定向主管税务机关报送相关资料外,还应报送《中华人民___企业所得税汇总纳税分支机构分配表》、财务会计决算报告和职工工资总额情况表 第三十七条 分支机构的各项财产损失,应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后,再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除 第三十八条 各分支机构主管税务机关应根据总机构主管税务机关反馈的《中华人民___企业所得税汇总纳税分支机构分配表》,对其主管分支机构应分摊入库的所得税税款和计算分摊税款比例的3项指标进行查验核对发现计算分摊税款比例的3项指标有问题的,应及时将相关情况通报总机构主管税务机关分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的,主管税务机关应按照《中华人民___税收征收管理法》及其实施细则的有关规定对其处罚,并将处罚结果通知总机构主管税务机关第五章 附 则 第三__条 居民企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市(区、县)设立不具有法人资格营业机构、场所的,其企业所得税征收管理办法,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照本办法联合制定 第四十条 本办法自2008年1月1日起执行 第四十一条 本办法由国家税务总局负责解释国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题___国税函
[2009]221号国家税务总局 2009-04-29各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局 为贯彻落实《中华人民___企业所得税法》及其实施条例,加强跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)经营汇总纳税企业所得税征收管理,现对跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理中的若干问题通知如下
一、关于二级分支机构的判定问题 二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的__非法人营业执照的分支机构 总机构应及时将其所属二级分支机构__报送总机构所在地主管税务机关,并向其所属二级分支机构及时出具有效证明(支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等) 二级分支机构在__税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照(复印件)和由总机构出具的二级分支机构的有效证明其所在地主管税务机关应对二级分支机构进行审核鉴定,督促其及时预缴企业所得税 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的,应视同__纳税人计算并就地缴纳企业所得税,不执行《国家税务总局____〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉___》(国税发〔2008〕28号)的相关规定
二、关于总分支机构适用不同税率时企业所得税款计算和缴纳问题 预缴时,总机构和分支机构处于不同税率地区的,先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后按照国税发〔2008〕28号文件第__条规定的比例和第__三条规定的三因素及其权重,计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额,再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出企业的应纳所得税总额再按照国税发〔2008〕28号文件第__条规定的比例和第__三条规定的三因素及其权重,向总机构和分支机构分摊就地预缴的企业所得税款 汇缴时,企业年度应纳所得税额应按上述方法并采用各分支机构汇算清缴所属年度的三因素计算确定 除《___关于实施企业所得税过渡__政策___》(国发〔2007〕39号)、《财政部国家税务总局关于企业所得税若干__政策___》(财税〔2008〕1号)和《财政部国家税务总局关于贯彻落实___关于实施企业所得税过渡__政策有关问题___》(财税〔2008〕21号)有关规定外,跨地区经营汇总纳税企业不得按照上述总分支机构处于不同税率地区的计算方法计算并缴纳企业所得税,应按照企业适用统一的税率计算并缴纳企业所得税
三、关于预缴和年度汇算清缴时分支机构报送资料问题 跨地区经营汇总纳税企业在进行企业所得税预缴和年度汇算清缴时,二级分支机构应向其所在地主管税务机关报送其本级及以下分支机构的生产经营情况,主管税务机关应对报送资料加强审核,并作为对二级分支机构计算分摊税款比例的三项指标和应分摊入库所得税税款进行查验核对的依据
四、关于应执行未执行或未准确执行国税发〔2008〕28号文件企业的处理问题 对应执行国税发〔2008〕28号文件规定而未执行或未正确执行上述文件规定的跨地区经营汇总纳税企业,在预缴企业所得税时造成总机构与分支机构之间同时存在一方(或几方)多预缴另一方(或几方)少预缴税款的,其总机构或分支机构就地预缴的企业所得税低于按上述文件规定计算分配的数额的,应在随后的预缴期间内,由总机构将按上述文件规定计算分配的税款差额分配到总机构或分支机构补缴;其总机构或分支机构就地预缴的企业所得税高于按上述文件规定计算分配的数额的,应在随后的预缴期间内,由总机构将按上述文件规定计算分配的税款差额从总机构或分支机构的预缴数中扣减
五、国税发〔2008〕28号文件第二条第二款所列企业不适用本通知规定
六、本通知自2009年1月1日起执行 国家税务总局二○○九年四月__九日。